27
2014 годом, в 2016 году себестоимость сократилась на -12 052 000руб. по
сравнению с 2015 годом.
Таблица 1
Экономические показатели ООО «Инко-Сервис», в рублях
Показатели
2014
2015
2016
2015/2014
2016/2015
Выручка
592 485
000
550 461
000
474 295
000
-42 024 000
-76 166 000
Себестоимость
продаж
493 767
000
438 383
000
426 331
000
-55 384 000
-12 052 000
Валовая
прибыль
(убыток)
98 718 000
112 077
000
47 964 000
13 359 000
-64 113 000
Чистая прибыль
(убыток)
11 266
000,00
36 941
000
-4 787 000
25 675 000
-41 728 000
Рисунок 1. Экономические показатели ООО «Инко-Сервис»
В процессе осуществления своей деятельности ООО «Инко-Сервис»
привлекает заемные денежные средства. В основном заемные денежные
средства привлекаются при приобретении крупногабаритных комплектующих
частей для производства спецтехники и другого оборудования.
592 485 000,00
493 767 000,00
98 718 000,00
11 266 000,00
550 461 000,00
438 383 000,00
112 077 000,00
36 941 000,00
474 295 000,00
426 331 000,00
47 964 000,00
-4 787 000,00
Выручка
Себестоимость продаж Валовая прибыль (убыток)
Чистая прибыль (убыток)
2014 2015 2016
28
В процессе развития своей деятельности ООО «Инко-Сервис» »
использует лизинг как способ финансирования инвестиционной деятельности.
Лизинг сейчас фактически является одним из основных источников
финансирования конкурентоспособного бизнеса и предоставляет, по сравнению
с традиционным банковским кредитованием или приобретением имущества за
счет собственных средств, ряд существенных преимуществ.
2.2 Анализ налогообложения ООО «Инко-Сервис»
В целях определения налоговой нагрузки, прежде всего, целесообразно
рассмотреть более детально систему налогообложения на предприятии в 2014 –
2016 годах. ООО «Инко-Сервис» применяет общую систему
налогообложения. Таким образом, в 2014 –2016 годах ООО «Инко-Сервис»
является плательщиком следующих налогов:
-налог на прибыль организаций;
-транспортный налог;
-страховые взносы;
-налог на добавленную стоимость;
-налог на имущество организаций.
1) Налог на прибыль организаций.
ООО «Инко-Сервис» является плательщиком налога на прибыль
организации. Взимание налога на прибыль осуществляется в соответствии с
гл.25 НК РФ и некоторыми другими актами законодательства РФ о налогах и
сборах.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций
признается прибыль, полученная налогоплательщиком [1].
Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину
произведенных расходов.
29
Расчет налога на прибыль можно проследить в форме № 2 «Отчет о
финансовых результатах». Согласно данному отчету представим данные для
определения налога на прибыль в таблице 2.
Таблица 2
Расчет налога на прибыль, в рублях
Показатели
2014
2015
2016
Выручка
592 485 000,00
550 461 000,00
474 295 000,00
Себестоимость
продаж
493 767 000,00
438 383 000,00
426 331 000,00
Валовая прибыль
(убыток)
98 718 000,00
112 077 000,00
47 964 000,00
Управленческие
расходы
54 095 000,00
47 611 000,00
44 265 000,00
Прибыль (убыток)
от продаж
44 623 000,00
64 466 000,00
3 699 000,00
Проценты к
получению
93 000,00
44 000,00
35 000,00
Проценты к уплате
3 440 000,00
5 523 000,00
4 803 000,00
Доходы от участия
в других
организациях
0,00
0,00
0,00
Прочие доходы
18 964 000,00
11 518 000,00
63 033 000,00
Прочие расходы
39 661 000,00
19 681 000,00
67 351 000,00
Прибыль (убыток)
до
налогообложения
20 579 000,00
50 824 000,00
-5 387 000,00
Изменение
отложенных НА
-1 138 000,00
257 000,00
-597 000,00
Изменение
отложенных НО
-2 281 000,00
3 853 000,00
654 000,00
Текущий налог на
прибыль
7 973 000,00
8 503 000,00
0,00
Чистая прибыль
(убыток)
11 266 000,00
36 941 000,00
-4 787 000,00
30
Налоговая база предприятия за 2014 –2016 года равна прибыли
организации, т.к. нет оснований для ее уменьшения (доходов, исключаемых из
прибыли, прибыли, облагаемой по ставке 0% и льгот).
Ставка налога на прибыль предприятия ООО «Инко-Сервис»
установлена в размере 20%. Ставка налога, зачисляемого в федеральный
бюджет, установлена в размере 2 %. В бюджеты субъектов Российской
Федерации зачисляется налог на прибыль предприятия по ставке 18%.
Порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль. ООО «Инко-
Сервис» уплату в бюджет налога производит ежеквартально исходя из
фактически полученной прибыли за предшествующий отчетный период.
Рассмотрим изменение показателей для расчета налога на прибыль за
2016-2014гг. и представим их в таблице 3. Такие показатели как выручка,
себестоимость, управленческие расходы, проценты к получению имеют
тенденцию к сокращению за рассматриваемый период времени. Остальные
показатели, такие как, например, валовая прибыль в 2015 году по сравнению с
2014 годом увеличилась на 13 359 000,00 руб., в 2016 году она сократилась по
сравнению с 2015 годом на -64 113 000,00 руб.
Прибыль (убыток) от продаж в 2015 году увеличилась на 19 843 000,00
руб. по сравнению с 2014 годом, в 2016 году данный показатель сократился на -
60 767 000,00 руб. по сравнению с 2015 годом.
Динамика доходов и расходов на предприятии за анализируемый период
имела схожие тенденции. Однако можно отметить, что в целом темпы роста
доходов ООО «Инко-Сервис» отстают от темпов роста расходов. В этой связи
прирост налоговой базы ниже прироста выручки от продаж, как основного вида
доходов. Кроме того, прочие доходы организации даже снизились, что
повлияло отрицательно на финансовый результат ООО «Инко-Сервис».
Все показатели, формирующие прибыль предприятия, меняются по годам
неоднозначно. Наивысший результат ООО «Инко-Сервис» получило в 2015
году, соответственно и по его результатам была уплачена наибольшая за
31
рассматриваемый период сумма прибыли. В 2016 году налоговая база
сократилась по сравнению с 2015 годом, предприятие получило убыток.
Таблица 3
Изменение показателей при расчете налога на прибыль, в
рублях
Показатели
2015/2014
2016/2015
Выручка
-42 024 000,00
-76 166 000,00
Себестоимость продаж
-55 384 000,00
-12 052 000,00
Валовая прибыль (убыток)
13 359 000,00
-64 113 000,00
Коммерческие расходы
0,00
0,00
Управленческие расходы
-6 484 000,00
-3 346 000,00
Прибыль (убыток) от
продаж
19 843 000,00
-60 767 000,00
Проценты к получению
-49 000,00
-9 000,00
Проценты к уплате
2 083 000,00
-720 000,00
Доходы от участия в других
организациях
0,00
0,00
Прочие доходы
-7 446 000,00
51 515 000,00
Прочие расходы
-19 980 000,00
47 670 000,00
Прибыль (убыток) до
налогообложения
30 245 000,00
-56 211 000,00
Изменение отложенных
налоговых активов
1 395 000,00
-854 000,00
Изменение отложенных
налоговых обязательств
6 134 000,00
-3 199 000,00
Текущий налог на прибыль
530 000,00
-8 503 000,00
Чистая прибыль (убыток)
25 675 000,00
-41 728 000,00
В целом из таблицы видно, что налог на прибыль, уплаченный ООО
«Инко-Сервис» в 2014 году составил 7 973 000,00 руб., в 2015 году налога на
прибыль было уплачено в сумме 8 503 000,00 руб., в 2016 году налог на
32
прибыль составил 0 руб., так как предприятием был получен убыток по
основной деятельности.
Рисунок 2. Налог на прибыль ООО «Инко-Сервис», в рублях
2) Налог на добавленную стоимость.
Это косвенный налог, являющийся надбавкой к цене товара (услуги).
Порядок исчисления и взимания налога на добавленную стоимость
регулируется гл. 21 НК РФ. ООО «Инко-Сервис» признается плательщиком
налога на добавленную стоимость.
Объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг)
на территории Российской Федерации.
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется
налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации
произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).
При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для
собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии
со ст. 146 НК РФ, налоговая база определяется налогоплательщиком в
соответствии с гл.21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.
2014 2015 2016
7 973 000,00
8 503 000,00
0
Текущий налог на прибыль
33
Моментом определения налоговой базы, согласно учетной политике ООО
«Инко-Сервис», является момент отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг).
Ставки налога выражены в процентном соотношении к добавленной
стоимости услуги и могут быть 0, 10 или 18 процентов. ООО «Инко-Сервис»
уплачивает НДС по ставке 18 %.
Порядок и сроки уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость
законодательством оговорены особо. Периодом уплаты налога на добавленную
стоимость может быть один календарный месяц или квартал ООО «Инко-
Сервис» налог уплачивает ежеквартально, представляя в налоговый орган по
месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее
25–го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
По общему правилу налог уплачивается единовременно в полной сумме.
Налогоплательщики перечисляют налог в бюджет по месту постановки на
учет в налоговом органе.
Произведем расчет налога на добавленную стоимость в таблице 4.
Таблица 4
Расчет налога на добавленную стоимость, в рублях
Показатели
2014
2015
2016
Реализация товаров,
работ, услуг без НДС
592 485 000
550 461 000
474 295 000
НДС с реализации по
ставке 18%
106647300
99082980
85373100
Себестоимость
закупленных ТМЦ, услуг
110547
178452
245120
НДС по ставке 18% к
вычету
19898,46
32121,36
44121,6
НДС к уплате в бюджет
106627401,5
99050858,64
85328978,4
По результатам проведенных расчетов видно, что в 2014 году
предприятие заплатило в бюджет НДС на сумму 106627401,5 руб., в 2015 году
НДС было уплачено в размере 99050858,64 руб., в 2016 году НДС составил
85328978,4 руб.
34
Более наглядно уплаченные суммы НДС видно на рисунке 3.
Рисунок 3. Динамика НДС за период с 2014 по 2016 гг., в рублях
3) налог на имущество организаций
Согласно п.1 ст.373 НК РФ ООО «Инко-Сервис» выступает
плательщиком налога на имущество организаций. В соответствии с п.1 ст.375
НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества,
которое было признано объектом налогообложения.
В соответствии со ст. 374 НК РФ, объектами налогообложения для
российских организаций, которым является ООО «Инко-Сервис», признается
движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве
объектов основных средств, в соответствии с установленными правилами
ведения бухгалтерского учета.
Сумма налога на имущество организаций рассчитывается ООО «Инко-
Сервис» как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой
базы, а сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового
периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых
платежей по налогу. Налоговая ставка по налогу на имущество организаций
установлена в размере 2,2%. Определим годовую сумму налога на имущество
ООО «Инко-Сервис» таблица 5.
2014 2015 2016
106627401,5
99050858,64
85328978,4
НДС к уплате в бюджет
35
Таблица 5
Расчет суммы налога на имущество ООО «Инко-Сервис», в
рублях
Показатели
2014г.
2015г.
2016г.
Среднегодовая стоимость за отчетный
период
1076419
1089327
1126611
Налоговая база, руб.
1076419
1089327
1126611
Налоговая ставка, %
2,2
2,2
2,2
Сумма налога за налоговый период
23681
23965
24785
4) транспортный налог
ООО «Инко-Сервис» является плательщиком транспортного налога, так
как имеет в наличии транспортные средства.
Сумма налога в ООО «Инко-Сервис» исчисляется в отношении каждого
транспортного средства как произведение соответствующей налоговой ставки и
налоговой базы.
Транспортный налог устанавливается гл. 28 НК РФ и законами субъектов
Российской Федерации о налоге, вводится в действие законами субъектов
Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории
соответствующего субъекта Российской Федерации.
У ООО «Инко-Сервис» в собственности 7 транспортных средств.
Налоговые ставки для транспорта ООО «Инко-Сервис» представлены в
таблице 6.
Налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного
средства в лошадиных силах. Определяется для каждого транспортного
средства отдельно.
Налоговым периодом признается календарный год. Организация по
истечении налогового периода представляет в налоговый орган по месту
нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.
В силу п. 3 ст. 363.1 НК РФ налоговые декларации по транспортному
налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года,
следующего за истекшим налоговым периодом.
36
Таблица 6
Налоговые ставки транспортного налога
Наименование объекта налогообложения
Налоговая ставка,
руб.
2014
2015
2016
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)
до 100 л.с. включительно
5
5
5
свыше 100 л.с. До 150 л.с.включительно
14,5
14,5
14,5
свыше 150 л.с. До 200 л.с. включительно
29
29
29
свыше 200 л.с. До 250 л.с. включительно
51
51
51
свыще 250 л.с.
102
102
102
Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)
до 100 л.с. включительно
15
15
15
свыше 100 л.с. До 150 л.с.включительно
26
26
26
свыше 150 л.с. До 200 л.с. включительно
33
33
33
свыше 200 л.с. До 250 л.с. включительно
58
58
58
свыше 250 л.с.
85
85
85
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится ООО
«Инко-Сервис» по месту нахождения транспортных средств.
Расчет транспортного налога представлен в таблице 7.
Суммы транспортного налога, уплачиваемые ООО «Инко-Сервис»
незначительны и ежегодно составляют в среднем 25,9 тыс. руб.