33
Таблица 1
Штатное расписание на 2017 г.
№
Наименование
Числен-
ность,
чел.
Оклад,
тыс. руб
Сумма
окладов,
тыс. руб.
1
Административно-управленческий
персонал
Главный врач
1
25
300
Зам глав врача
1
15
180
2
Хирургическое отделение
врач
1
20
240
медсестра
1
15
180
3
Терапевтическое отделение
врач
2
15
360
медсестра
1
10
120
4
Диагностические подразделения
врач-рентгенолог
1
20
240
зуботехник
1
15
180
медсестра
3
15
540
физиотерапевт
1
10
120
5
Прочие работники
Специалист по кадрам
1
10
120
Ортопед
1
10
120
Ортодонт
1
10
120
Парадонтолог
1
10
120
ВСЕГО
16
2940
Таким образом, исходя из представленного штатного расписания, можно
сказать, что в клинике работает 16 человек, из которых наибольшее
количество работников диагностического подразделения, что составляет по
38% среднесписочной численности персонала стоматологии. Количество
административно-управленческого персонала составляет 2 человека
соответственно.
34
2.2. Оценка эффективности производственной и управленческой
деятельности предприятия
Проведем анализ бухгалтерского баланса ООО «Клиника Эстет» за
период 2014-2016 гг., по показателям, представленным в таблице 2.
Таблица 2
Оценка показателей бухгалтерского баланса (составлено автором на основе
данных бухгалтерского баланса)
Наименование
показателя
На 31
декабря
2016 г.
На 31
декабря
2015 г.
На 31
декабря
2014 г.
Изменен
ие
показате
ля 2016/
2015
Изменение
показателя
2016/2014
Изменен
ие
показате
ля 2016/
2014
%
1
2
3
4
5
6
7
АКТИВ
I.ВНЕОБОРОТН
ЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные
активы
12406
11942
10585
464
1821
14,7%
Результаты
исследований и
разработок
979
918
1643
61
-664
-67,8%
Основные
средства
3989784
3414320
3316959
575464
672825
16,9%
Доходные
вложения в
материальные
ценности
221383
204482
199578
16901
21805
9,8%
Финансовые
вложения
426169
429799
444917
-3630
-18748
-4,4%
Прочие
внеоборотные
активы
51292
51267
49737
25
1555
3,0%
Итого по разделу
1
5397796
4691428
4457297
706368
940499
17,4%
II. ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
Запасы
65682
61982
68997
3700
-3315
-5,0%
Дебиторская
задолженность
121983
135325
122718
-13342
-735
-0,6%
Финансовые
вложения
419
6957
2813
-6538
-2394
-571,4%
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
85130
138114
86097
-52984
-967
-1,1%
35
Продолжение таблицы 2
Наименование
показателя
На 31
декабря
2016 г.
На 31
декабря
2015 г.
На 31
декабря
2014 г.
Изменен
ие
показате
ля 2016/
2015
Изменение
показателя
2016/2014
Изменен
ие
показате
ля 2016/
2014
%
1
2
3
4
5
6
7
Итого по разделу
II
295910
365683
389447
-69773
-93537
-31,6%
Баланс
5683706
5057111
4846744
626595
836962
14,7%
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И
РЕЗЕРВЫ
Уставный
капитал
2144315
2091213
1972223
53102
172092
8,0%
Добавочный
капитал
23348
(55000)
10057
78348
13291
56,9%
Нераспределенна
я прибыль
286516
277171
274342
9345
12174
4,2%
Итого по разделу
III
4230525
3570393
3516208
660132
714317
16,9%
IV.
ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
829096
900427
715711
-71331
113385
13,7%
Отложенные
налоговые
обязательства
116279
113635
89999
2644
26280
22,6%
Итого по разделу
IV
945375
1014062
805710
-68687
139665
14,8%
V.
КРАТКОСРОЧНЫ
Е
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
91908
88491
140509
3417
-48601
-52,9%
Кредиторская
задолженность
374812
342279
305644
32533
69168
18,5%
Итого по разделу
V
507806
472656
524826
35150
-17020
-3,4%
Баланс
5683706
5057111
4846744
626595
836962
14,7%
На основе данных бухгалтерского баланса, представленного в таблице 1,
можно сделать вывод о том, что в исследуемом периоде количество запасов
предприятия уменьшается на 5%. Объем денежных средств уменьшается на
1,1%. Кредиторская задолженность возросла на 18,5%.
36
Проведем анализ данных отчета о финансовых результатах
предприятия, представленный в таблице 3.
На основе данных таблицы 3, можно сказать, что в исследуемом периоде
объем выручки увеличивается на 66708 руб.
Себестоимость продаж возрастает на 2,5%. Прибыль от продаж растет
на 28,7%, что является положительной тенденцией развития предприятия.
Чистая прибыль растет на 95,1%.
Таким образом, можно утверждать, что в исследуемом периоде,
предприятия демонстрирует положительные тенденции развития.
Таблица 3
Анализ показателей отчета о финансовых результатах (составлено
автором на основе данных отчета о финансовых результатах)
№
Наименование
показателя
2016 г.
2015 г.
Изменение
показателя,
абс. ед.
Изменение
показателя,
%
1
2
3
4
5
6
1
Выручка
1577465
1510757
66708
4,2%
2
Себестоимость
продаж
1335027
1302234
32793
2,5%
3
Валовая прибыль
242438
208523
33915
14,0%
4
Коммерческие
расходы
71
64
7
9,9%
5
Управленческие
расходы
125194
124867
327
0,3%
6
Прибыль от продаж
117173
83592
33581
28,7%
7
Доходы от участия в
других организациях
3953
2871
1082
27,4%
8
Проценты к
получению
9161
11767
-2606
-28,4%
9
Прочие доходы
113982
369341
-255359
-224,0%
10
Прочие расходы
136420
378099
-241679
-177,2%
37
11
Прибыль до
налогообложения
43621
24961
18660
42,8%
Продолжение таблицы 3
12
Текущий налог на
прибыль
29559
-
-
-
13
Прочее
4527
1062
3465
76,5%
14
Чистая прибыль
6500
318
6182
95,1%
Проведем коэффициентный анализ финансового состояния
предприятия. Рассчитаем показатели финансовой устойчивости предприятия,
представленные в таблице 4.
Таблица 4
Расчет финансовой устойчивости предприятия (составлено автором на
основе данных финансовой отчетности)
Наименование
Нормальное
значение
Значение
Оценка
соответствия
нормальному
ограничению
Тенденция
2015 г.
2016 г.
2015 г.
2016 г.
1. Коэффициент автономии
>0,5
0,15
0,17
-
-
+
2. Коэффициент соотношения
заемных и собственных
средств
<1
5,84
4,96
-
-
+
3. Коэффициент
маневренности
>0
-0,43
0,28
-
+
+
4. Коэффициент
обеспеченности запасов
собственными и
приравненными к ним
источниками формирования
>1
-0,13
0,09
-
-
+
38
5. Коэффициент абсолютной
ликвидности
>0,2
0,03
0,00
-
-
-
6. Коэффициент ликвидности
>0,8
0,10
0,10
-
-
-
7. Коэффициент покрытия
>2
0,90
1,09
-
-
+
Продолжение таблицы 4
Наименование
Нормальное
значение
Значение
Оценка
соответствия
нормальному
ограничению
Тенденция
2015 г.
2016 г.
2015 г.
2016 г.
8. Коэффициент реальной
стоимости имущества
производственного
назначения
>0,5
0,59
0,74
+
+
+
9. Коэффициент прогноза
банкротства
>0
-0,12
-0,01
-
-
+
10. Скорректированный
коэффициент прогноза
банкротства
>0
-0,30
-0,22
-
-
+
11. Коэффициент
кредиторско-дебиторской
задолженности
<1
9,39
7,47
-
-
+
Коэффициент автономии на начало (0,15) и на конец (0,17) периода
свидетельствует, о высокой финансовой зависимости от кредиторов, а это
говорит о том, что предприятие не сможет погасить все свои обязательства.
Нормальное ограничение коэффициента (не менее 0,5) не выполняется.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств на начало
5,84 и на конец 4,96 периода свидетельствует о том, что предприятию
недостаточно собственных средств для покрытия своих обязательств.
39
Коэффициент маневренности повысился, что говорит об увеличении
величины собственных средств предприятия находящихся в мобильной
форме. На конец периода значение стало соответствовать нормальному (более
0).
Коэффициент обеспеченности запасов собственными и приравненными
к ним источниками формирования ни начало (-0,13) ни на конец (0,09) периода
не соответствует нормальному ограничению (1).
Коэффициент абсолютной ликвидности ни начало (0,03) ни на конец
(0,00) периода не соответствует нормальному ограничению (0,2).
Коэффициент ликвидности на начало и на конец периода оставался
одинаковым (0,10), данный показатель свидетельствует, о малых платежных
возможностях предприятия. Ни на начало (0,10) ни на конец (0,10) периода
коэффициент не соответствует нормальному ограничению (0,8).
Коэффициент покрытия увеличился с 0,90 до 1,09 на конец периода, его
значение ниже нормативного (2). Это свидетельствует о снижении платежных
возможностей предприятия при условии своевременных расчетов с
дебиторами.
Ни на начало, ни на конец периода, кредитоспособность предприятия не
была достаточной.
Коэффициент реальной стоимости имущества производственного
назначения увеличился с 0,59 до 0,74, что свидетельствует о наращивании
предприятием производственного потенциала. Значение на начало и на конец
периода соответствует нормальному ограничению (0,5).
Коэффициент прогноза банкротства улучшился с -0,12 до -0,01, но ни
смотря на это ни на начало, ни на конец периода значение не соответствует
нормальному ограничению (>0).
Скорректированный коэффициент прогноза банкротства увеличился с -
0,30 до -0,22. Значение коэффициента ни на начало, ни на конец периода не
соответствует нормальному ограничению. Это свидетельствует о снижении
40
способности предприятия расплачиваться по своим краткосрочным
обязательствам, продаваемой частью запасов.
Далее необходимо провести анализ показателей рентабельности и
рентабельности предприятия (таблица 5). Рентабельность имеет большое
значение для кредиторов и собственников предприятия.
Таблица 5
Рентабельность деятельности предприятия (составлено автором)
Показатель
2016 г.
2015 г.
Изменение
показателя
Коэффициент рентабельности
продукции
3,27
1,9
1,37
Коэффициент рентабельности продаж
7,43
5,53
1,9
Коэффициент рентабельности
совокупных активов
0,11
0,006
0,10
Коэффициент рентабельности
внеоборотных активов
0,8
0,5
0,3
Коэффициент рентабельности
оборотных активов
2,2
0,09
2,11
Коэффициент рентабельности
собственного капитала
0,15
0,01
0,14
Коэффициент рентабельности заемного
капитала
0,78
0,04
0,74
Коэффициент рентабельности продукции в исследуемом периоде
снижается с 1,9 до 3,27. Его рост свидетельствует об снижении себестоимости
по сравнению с прибылью от продаж.
Коэффициент рентабельности продаж растет в исследуемом периоде,
что свидетельствует об увеличении прибыли от продаж по сравнению с ростом
выручки от продаж.
Коэффициент рентабельности совокупных активов характеризует
способность руководства компании эффективно использовать ее активы для
получения прибыли. В данном случае показатель спал от 0,006 до 0,11. Это
происходит из-за значительной величины запасов и дебиторской
задолженности. У компании большая величина финансовых вложений и
денежных средств.
41
Коэффициент рентабельности внеоборотных активов показывает размер
прибыли, приходящейся на единицу стоимости основных производственных
средств предприятия. В исследуемом периоде наблюдается его рост.
Коэффициент рентабельности оборотных активов в исследуемом
периоде растет с 0,09 до 2,2.
Коэффициент рентабельности собственного капитала отражает размер
прибыли, которую получает организация на единицу стоимости собственного
капитала. Данный показатель является определяющим для стратегических
инвесторов, которые определяют свои вложения на долгосрочных период
более одного года.
Коэффициент рентабельности собственного капитала показывает, как
руководители предприятия и собственники управляют капиталом
предприятия и какую норму прибыли они создают на имеющийся капитал. На
предприятии в 2016г. он составляет 0,15, и имеет тенденцию к росту.
Коэффициент рентабельности заемного капитала в исследуемом
периоде растет с 0,04 до 0,78.
Далее необходимо исследовать показатели деловой активности
предприятия (таблица 6), чтобы охарактеризовать финансовое состояние
предприятия.
Таблица 6
Деловая активность предприятия (составлено автором)
Показатель
2016 г.
2015 г.
Изменение
Коэффициент оборачиваемости совокупных активов
0,28
0,30
-0,02
Коэффициент оборачиваемости внеоборотных
активов
0,29
0,32
-0,03
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов
5,33
4,13
1,2
Коэффициент оборачиваемости собственного
капитала
0,37
0,42
-0,05
Коэффициент оборачиваемости заемного капитала
17,16
17,07
0,09
Коэффициент оборачиваемости совокупных активов снижается в
исследуемом периоде. Это является негативной тенденцией, так как снижение
42
показателя свидетельствует о снижении эффективности использования
средств.
Коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов также
иллюстрирует тенденцию к снижению, это с одной стороны, показывает
недоиспользование основных средств, а с другой - обоснованное увеличение
производственного потенциала для обеспечения роста продукции, а также
модернизацию деятельности, обновление основных средств и т.п.
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов показывает сколько
раз за анализируемый период организация использовала средний имеющийся
остаток оборотных средств, то есть его рост показывает положительные
тенденции развития предприятия.
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала показывает,
сколько требуется оборотов для оплаты выставленных счетов, в исследуемом
периоде он снижается с 0,42 до 0,37.
Коэффициент оборачиваемости заемного капитала в исследуемом
периоде растет с 17,07 до 17,16, значит скорость оборота заемного капитала
растет.
Служба управления персоналом находится в административно-
хозяйственной части ООО «Клиника Эстет» и представлена специалистом по
кадрам. Предметом деятельности службы управления персоналом, является
координация структуры и состава персонала на предприятии. Составление
штатного расписания предприятия. Проведем анализ кадровой политики ООО
«Клиника Эстет».
Таблица 7
Качественный состав персонала ООО «Клиника Эстет» по образованию
Год
Численность
ВСЕГО
высшее
Среднее проф.
Среднее
2016
Чел. (%)
16
12 (75%)
3 (18,7%)
1 (6,3%)
2015
Чел. (%)
16
12 (75%)
3 (18,7%)
1 (6,3%)
2014
Чел. (%)
16
12 (75%)
3 (18,7%)
1 (6,3%)