35
Коэффициент концентрации СК = СК/А, (16)
где Коэффициент концентрации СК – коэффициент концентрации
собственного капитала;
СК – собственный капитал;
А – активы.
Определяет долю ресурсов, вложенных в бизнес-деятельность компании
ее владельцами.
В зависимости от значения этого коэффициента зависит уровень
финансовой устойчивости, стабильности и независимости от сторонних
кредиторов.
Коэффициент соотношения ЗК и СК = ЗК/СК, (17)
где Коэффициент соотношения ЗК и СК – коэффициент соотношения
заемного и собственного капитала;
ЗК – заемный капитал;
СК – собственный капитал.
Чем больше данный коэффициент превышает 1, тем больше степень
зависимости компании от заемных средств.
Коэффициент обеспеченности СОС = СОС/ОА, (18)
где Коэффициент обеспеченности СОС – коэффициент обеспеченности
собственными оборотными средствами;
СОС – собственные оборотные средства;
ОА – оборотные активы.
Коэффициент демонстрирует долю собственных средств в составе
источников финансирования оборотного капитала. Рекомендуемое значение ≥
0,1.
Коэффициент маневренности СК = СОС/СК, (19)
где Коэффициент маневренности СК – коэффициент маневренности
собственного капитала;
СОС – собственные оборотные средства;
1
Блажевич, О.Г. Сущность и значение основных средств для предприятия / О.Г. Блажевич,
Д.О. Васильева, В.В. Шальнева // Бюллетень науки и практики. – 2017. – №3(16). – С. 200-
208.
36
СК – собственный капитал.
Коэффициент характеризует долю собственного капитала, находящегося в
мобильной форме, в составе собственного капитала. Рекомендуемое значение
этого коэффициента - 0,5 и выше. Его размер обуславливается спецификой
бизнес-деятельности: в фондоемких отраслях его нормальный уровень должен
быть меньше, чем в материалоемких отраслях.
Коэффициент соотношения МС и ИмС = ОА/ВОА, (20)
где Коэффициент соотношения МС и ИмС – коэффициент соотношения
мобильных и иммобилизованных средств;
ОА – оборотные активы;
ВОА – внеоборотные активы.
Коэффициент является оценочным критерием, относящимся к группе
финансовой устойчивости, и демонстрирует величину его оборотного капитала в
пересчете на 1 руб. внеоборотных активов.
Коэффициент ИПН = (ВОА+МПЗ)/А, (21)
где Коэффициент ИПН – коэффициент имущества производственного
назначения;
ВОА – внеоборотные активы;
МПЗ – материально-производственные запасы;
А – активы.
Коэффициент характеризует долю активов основной бизнес-деятельности
в общей стоимости активов. Рекомендуемое значение составляет ≥ 0,5.
1
Важным отличием отечественных подходов к проведению анализа и
оценки ликвидности и платежеспособности экономических субъектов является
наличие методики анализа ликвидности баланса, базирующейся на абсолютных
параметрах. При применении данной методики активы и пассивы организаций
группируются:
активы по убыванию ликвидности;
пассивы по уровню срочности.
1
Шапкин, А.С. Теория риска и моделирование рисковых ситуаций / А.С. Шапкин, В.А.
Шапкин. – 6-е изд. – М.: Дашков и К, 2017. – 880 с.
37
Активы группируются на четыре категории по данным таблицы 2.
Таблица 2
Группировка активов
Обозначение
показателей
Расшифровка показателей
А1
Высоколиквидные активы (стр. 1240 бухгалтерского баланса
(ББ) + стр. 1250 ББ)
А2
Ликвидные активы (стр. 1230 ББ + стр. 1240 ББ)
А3
Медленно реализуемые активы (стр. 1210 ББ + стр. 1220 ББ)
А4
Неликвидные или труднореализуемые активы (стр. 1100 ББ)
А1, А2, А3 относятся к оборотному капиталу, и они более мобильны.
Пассивы экономического субъекта группируются по степени срочности
по данным, представленным в таблице 3.
Таблица 3
Группировка пассивов
Обозначение
показателей
Расшифровка показателей
П1
Самые срочные обязательства (стр. 1520 ББ)
П2
Краткосрочные обязательства (стр. 1500 ББ – стр. 1520 ББ)
П3
Долгосрочные обязательства + прочие пассивы (стр. 1400
ББ)
П4
Постоянные пассивы (стр. 1300 ББ)
В итоге, баланс абсолютно ликвиден, если:
1
А
1
≥ П
1
; А
2
≥ П
2
; А
3
≥ П
3
; А
4
≤ П
4
(22)
Методика оценки относительных параметров ликвидности базируется на
проведении коэффициентного анализа по данным, содержащимся в финансовой
отчетности. Здесь используются критерии ликвидности, различающиеся
спектром ликвидных ресурсов, которые исследуются с позиции возможности
покрытия краткосрочных обязательств.
Коэффициент абсолютной ликвидности – показывает долю
краткосрочных пассивов, способной быть при необходимости быть погашенной
мгновенно:
1
Лягошина, Е.М. Методика оценки платежеспособности и ликвидности предприятия / Е.М.
Лягошина // В сборнике: Финансы и страхование Сборник статей научно-практического
семинара. – 2017. – С. 55-58.
38
КАЛ = (КФВ + ДС)/КО, (23)
где КАЛ – коэффициент абсолютной ликвидности;
КФВ – краткосрочные финансовые вложения;
ДС – денежные средства;
КО – краткосрочные обязательства.
Сопоставляя отечественные и зарубежные подходы к проведению анализа
сбалансированных показателей хозяйственной деятельности организаций,
необходимо отметить, что за рубежом применяется схожий коэффициенту
абсолютной ликвидности показатель Cash ratio.
Нижняя граница коэффициента абсолютной ликвидности – КАЛ≥0,2.
Коэффициент критической (срочной) ликвидности характеризует
способность бизнес-субъекта рассчитаться по своим обязательствам за счет
средств, полученных от реализации наиболее ликвидных оборотных активов.
КСЛ = (ДЗ + КФВ + ДС + ПОА)/КО, (24)
где КСЛ – коэффициент срочной ликвидности;
ДЗ – дебиторская задолженность;
КФВ – краткосрочные финансовые вложения;
ДС – денежные средства;
ПОА – прочие оборотные активы;
КО – краткосрочные обязательства.
Сопоставляя отечественные и зарубежные подходы к проведению анализа
сбалансированных показателей хозяйственной деятельности организаций,
необходимо отметить, что за рубежом применяется схожий коэффициенту
срочной или промежуточной ликвидности показатель Quick ratio.
Нижняя граница коэффициента критической (срочной) ликвидности –
Ксл≥0,7 (за рубежом – Ксл≥0,6).
Коэффициент текущей ликвидности (или коэффициент покрытия) –
показывает соотношение оборотного капитала и краткосрочных обязательств:
КТЛ = ОА / КО, (25)
где КТЛ – коэффициент текущей ликвидности;
39
ОА – оборотные активы;
КО – краткосрочные обязательства.
Сопоставляя отечественные и зарубежные подходы к проведению анализа
сбалансированных показателей хозяйственной деятельности организаций,
необходимо отметить, что за рубежом применяется схожий коэффициенту
текущей ликвидности или коэффициента покрытия показатель Current ratio.
Рекомендуемое значение КТЛ = 1 – 2 (иногда 3). В западных странах
критическое нижнее значение – 2 (оно и будет использовано в последующих
расчетах).
Коэффициент общей платежеспособности – показывает соотношение
активов и суммы долго- и краткосрочных обязательств:
КОП = А / (ДО + КО), (26)
где КОП – коэффициент общей платежеспособности;
А – активы;
ДО – долгосрочные обязательства;
КО – краткосрочные обязательства.
Рекомендуемое значение КОП – больше 2.
Коэффициент долгосрочной платежеспособности – показывает
соотношение долгосрочных обязательств и собственного капитала:
КДП = ДО / СК, (27)
где КДП – коэффициент долгосрочной платежеспособности;
ДО – долгосрочные обязательства;
СК – собственный капитал.
Рекомендуемое значение – КДП = меньше 1.
Коэффициент общей задолженности – показывает соотношение внешних
источников финансирования и собственного капитала:
КОЗ = (ДО + КО) / СК, (28)
где КОЗ – коэффициент общей задолженности;
ДО – долгосрочные обязательства;
КО – краткосрочные обязательства;
СК – собственный капитал.
40
Рекомендуемое значение КОЗ – больше или равно 0,5.
1
Таким образом, на основе вышеизложенного можно сделать следующие
выводы.
Результаты данной выпускной квалификационной работы позволили
обобщить подход к проведению анализа сбалансированных показателей
хозяйственной деятельности организаций по данным бухгалтерского учета. В
результате можно отметить, в частности, то, что содержащиеся в бухгалтерской
(финансовой) отчетности данные, в которых заинтересован весь перечень ее
пользователей, должны позволять проводить оценку способностей той или иной
исследуемой организации:
осуществлять воспроизводство денежных средств и аналогичных им
активов;
генерировать необходимые суммы прибыли;
в стабильном режиме функционировать.
Кроме того, эти данные также должны позволять сопоставлять
информацию за различные временные отрезки для определения трендов
интересующего круга пользователей показателей и экономико-финансовых
позиций в целом. Далее, отталкиваясь от полученных результатов данного
раздела работы, необходимо провести анализ сбалансированных показателей
хозяйственной деятельности организации, формируемых в рамках
бухгалтерского учета на примере деятельности рассматриваемого
экономического субъекта.
1
Мустиева, М.А. Методические основы анализа платежеспособности организации / М.А.
Мустиева, З.Х. Саркаева // Молодой ученый. – 2018. – №42. – С. 211-215.
41
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СБАЛАНСИРОВАННЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ,
ФОРМИРУЕМЫХ В РАМКАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА
ПРИМЕРЕ ООО «ПРОФИТ»
2.1. Краткая экономическая характеристика ООО «Профит»
Для проведения данного исследования была выбрана компания ООО
«Профит». Согласно кодам ОКВЭД основным видом ее финансово-
хозяйственной деятельности является ведение оптовой неспециализированной
торговли. В таблице 4 представлены общие сведения о рассматриваемой
организации.
Таблица 4
Общие сведения об ООО «Профит»
1
№
п/п
Наименование показателя
Описание
1
Полное наименование
предприятия
«Профит»
2
Юридический адрес
150057, Ярославская область, город
Ярославль, улица Ньютона, дом 42,
помещение 25
3
Организационно-правовая
форма собственности
Общество с ограниченной
ответственностью
4
Год начала ведения
хозяйственной деятельности
2011
5
Дата постановки на учет
04 июля 2011 г.
6
Регистрирующий налоговый
орган
МИФНС №5 по Ярославской области.
7
ИНН/КПП
7604208195 / 760401001
8
Уставный капитал
12,5 тыс. руб.
9
Сведения о регистраторе в
ПФ РФ
Государственное учреждение – УПФ РФ
в г. Ярославле,
10
Сведения о регистраторе в
ФСС РФ
ГУ – Ярославское региональное
отделение ФСС РФ
11
Руководитель/Должность
Никитин О.В./Директор.
1
Интернет-портал «RusProfile.ru». Материал «ООО «Профит»». [Электронный ресурс]. URL:
https://www.rusprofile.ru/id/5546306
42
Дополнительными видами деятельности является осуществление
лесоводства и прочей лесохозяйственной деятельности, осуществление
строительства жилых и нежилых зданий и т.д. (всего – 26)
На рисунке 5 представлена структура управления организации ООО
«Профит».
Рисунок 5. Структура управления
43
Согласно данным рисунка 5, видно, что внутри рассматриваемой
компании выстроена линейно-функциональная система управления, дающая
возможность:
- убрать вопросы, связанные с дублированием должностных полномочий;
- создавать базис для стандартизации в компании;
- более четко формулировать вопросы, связанные с функциональными
обязанностями каждого отдельно взятого сотрудника компании
(организация осуществления финансового планирования и т.д.);
- увеличивать уровень качества проводимого в компании контроля за
выполнением ранее поставленных бизнес-задач;
- обеспечивать предсказуемость организационно-управленческих
процессов для всего перечня сотрудников компании;
- повышать уровень целевой ориентации и координации всего перечня
происходящих в компании событий, а, главное, адекватности отражения
их в ее бухгалтерской (финансовой, управленческой, налоговой)
отчетности;
- повышать уровень эффективности аналитической деятельности,
направленной на выявление финансовых и иных экономико-финансовых
рисков;
- повышать уровень гибкости и приспособляемости к изменениям
факторов SWOT-среды.
Бухгалтерский управленческий учет в ООО «Профит» по факту
разграничен с бухгалтерским финансовым учетом. Это связано, прежде всего, с
достаточно большим размером данной организации. Менеджерские решения в
рассматриваемой организации принимаются на базе данных бухгалтерского
учета, которая группируется в специальных регистрах.
Для заполнения форм бухгалтерской отчетности в организации
необходимы сведения о продажах и их себестоимости за отчетный период –
квартал, полугодие, 9 месяцев и год, представленных на рисунке 6.
44
Рисунок 6. Документооборот при составлении бухгалтерской
отчетности ООО «Профит»
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность рассматриваемой
организации представлена следующими элементами:
1) Бухгалтерский баланс.
2) Отчет о финансовых результатах.
3) Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатах.
Далее в рамках раскрытия темы данного исследования необходимо
провести формальную и арифметическую проверку правильности заполнения
форм бухгалтерской отчетности рассматриваемой организации, ООО
«Профит», по состоянию на 31.12.2018 года.
В таблице 5 представлен расчет уровня существенности для проверки
исследуемой организации.