45
Таблица 5
Исходные данные для расчета уровня существенности ООО
«Профит» на 2018 г.
Наименование
базового
показателя
Значение базового
показателя
бухгалтерской
отчетности на конец
периода, тыс. руб.
Доля,
%
Значение,
применяемое для
расчета уровня
существенности
I
II
III
IV
1. Балансовая
прибыль
1 319
5
65,95
2. Валовый объем
реализации
115 702
2
2 314,04
3. Валюта баланса
86 565
2
1 731,3
4. Собственный
капитал
18 433
10
1 843,3
5. Общие затраты
103 116
2
2 062,32
Далее при расчете уровня существенности по рекомендованной системе
базовых показателей для рассматриваемой организации необходимо найти
среднее арифметическое показателей IV столбца таблицы 5 (СА
IV
):
СА
IV
= (65,95 тыс. руб. + 2 314,04 тыс. руб. + 1 731,3 тыс. руб. + 1 843,3
тыс. руб. + 2 062,32 тыс. руб.) / 5 = 1 603,38 тыс. руб.
Далее необходимо определить уровень надежности найденной средней
величины с помощью параметров вариации. Для чего исчисляется размах
вариации и сравнивается со средней величиной.
При превышении полученной величины 0,5 совокупность признается
однородной, означая то, что на среднюю можно полагаться.
Расчет размаха вариации: R = (max – min) / x
ср
= (2 314,04 тыс. руб. –
65,95 тыс. руб.) / 1 603,38 тыс. руб. = 1,4
Таким образом, рассчитанный размах вариации сильно отличается от
своего рекомендуемого значения, поэтому оба, max и min, параметра
отбрасываются из общей имеющейся совокупности. После чего необходимо
рассчитать новое среднее значение IV столбца таблицы 5:
СА
IV
= (1 731,3 тыс. руб. + 1 843,3 тыс. руб. + 2 062,32 тыс. руб.) / 3 =
1 878,97 тыс. руб.
Расчет размаха вариации: R = (max – min) / x
ср
= (2 062,32 тыс. руб. –
1 731,3 тыс. руб.) / 1 878,97 тыс. руб. = 0,18
46
Таким образом, рассчитанный размах вариации попадает в границу
своего рекомендуемого значения.
В таблице 6 представлены результаты распределения найденного
значения.
Таблица 6
Распределение уровня существенности пропорционально структуре
баланса ООО «Профит» на 2018 г.
Статьи баланса (актив)
∑, тыс.
руб.
Удельный
вес, %
Уровень
существенности,
тыс. руб.
I
II
III
IV
Активы, всего, в т.ч.:
86 565
100
1 878,97
- внеоборотные активы
56 957
65,8
1 236,3
- оборотные активы
29 608
34,2
642,67
Пассивы, всего, в т.ч.:
86 565
100
1 878,97
- собственный капитал
18 433
21,29
400,1
- долгосрочный капитал
60 274
69,63
1 308,3
- краткосрочный капитал
7 858
9,08
170,57
В таблице 7 представлена ведомость проверки правильности отражения
информации по операциям, связанным с движением активов и пассивов в
годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности рассматриваемой
организации.
Таблица 7
Ведомость проверки правильности отражения информации по
операциям, связанным с движением активов и пассивов в годовой
бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Профит» на
31.12.2018 г.
№№
стат
ей
ББ
Сальдо счета на конец периода
по данным, тыс. руб.
Отклонение, тыс. руб.
Бухгалте
рского
баланса
(ББ)
Главной
книги
Оборотно
-
сальдово
й
ведомост
и (ОСВ)
ББ
Главной
книги от
Главной
книги
ОСВ
ОСВ
1100
56 957,00
56 957,00
56 957,00
0,00
0,00
0,00
1200
29 608,00
29 608,00
29 608,00
0,00
0,00
0,00
1600
86 565,00
86 565,00
86 565,00
0,00
0,00
0,00
1300
18 433,00
18 433,00
18 433,00
0,00
0,00
0,00
1400
60 274,00
60 274,00
60 274,00
0,00
0,00
0,00
1500
7 858,00
7 858,00
7 858,00
0,00
0,00
0,00
1700
86 565,00
86 565,00
86 565,00
0,00
0,00
0,00
47
В таблице 8 представлена ведомость проверки уровня существенности.
Таблица 8
Ведомость проверки уровня существенности в ООО «Профит» на
31.12.2018 г.
№№
статей
ББ
Выявленные
отклонения по
данным ББ и
отчетности
аудируемого
лица
Уровень
существенности,
тыс. руб.
Выявленные отклонения по
данным бухгалтерского учета
и отчетности проверяемого
лица попадают в границы
уровня существенности
попадают/не попадают (+/-)
1100
0,00
1 236,3
+
1200
0,00
642,67
+
1600
0,00
1 878,97
+
1300
0,00
400,1
+
1400
0,00
1 308,3
+
1500
0,00
170,57
+
1700
0,00
1 878,97
+
Проведенный расчет уровня существенности, его распределение по статьям
бухгалтерского баланса и сопоставление полученных значений с данными
ведомости проверки правильности отражения информации по операциям,
связанным с движением активов им пассивов в годовой бухгалтерской
отчетности позволил сделать следующее заключение.
Можно говорить о высоком уровне достоверности данных, содержащихся в
бухгалтерской (финансовой) отчетности организации ООО «Профит». Что, тем
самым, дает возможность для проверяющего на ее основании в дальнейшем
делать правильные выводы при проведении анализа показателей ее
бухгалтерской отчетности.
Далее в рамках раскрытия темы данной работы проведен анализ
сбалансированных показателей по данным исследуемой организации ООО
«Профит».
48
2.2. Анализ сбалансированных показателей по данным ООО «Профит»
Исходными данными для проведения анализа сбалансированных
показателей исследуемого объекта является отчетность ООО «Профит» за 2016
– 2018 гг., представленная в приложении 1.
В таблице 9 и на рисунке 7 представлена оценка имущественного
положения ООО «Профит» за 2016-2018 гг.
В течение отчетного периода времени у анализируемого предприятия
наблюдается повышение его активов в сумме 14 272 тыс. руб., обусловленное
увеличением конечных годовых остатков его внеоборотных и оборотных активов
в сумме, соответственно, 10 265 тыс. руб. и 4 007 тыс. руб.
Уменьшение удельного веса конечных годовых остатков текущих активов
в структуре валюты баланса рассматриваемого предприятия в размере 1,21%
вызвано снижением запасов и затрат в размере 2 514 тыс. руб. при снижении их
удельного веса в структуре активов в размере 6,37%.
64,59
35,41
22,74
77,26
73,86
26,14
21,2
78,8
65,8
34,2
21,29
78,71
0
10
20
30
40
50
60
70
80
Структура,
%
2016 г 2017 г 2018 г
Внеоборотные активы Оборотные активы
Собственный капитал Заемный капитал
Рисунок 7. Структура активов и пассивов ООО «Профит» за 2016-
2018 гг., %
49
Таблица 9
Имущественное положение ООО «Профит» за 2016-2018 гг.
Статьи актива и
пассива баланса
На 31.12.16
г.
На 31.12.17
г.
На 31.12.18
г.
Изменения
Тыс.
руб.
Доля,
%
Тыс.
руб.
Доля,
%
Тыс.
руб.
Доля,
%
2016-
2018
гг.,
тыс.
руб.
2016-
2018
гг.,
%
Актив
I. Внеоборотные
активы (основные
средства и прочие
трудно реализуемые
активы)
46 692
64,59
60 669
73,86
56 957
65,8
10 265
1,21
II. Оборотные
активы (текущие
активы)
25 601
35,41
21472
26,14
29 608
34,2
4 007
-1,21
МПЗ и НДС
(медленно
реализуемые
активы)
15 193
21,02
10 737
13,07
12 679
14,65
-2 514
-6,37
Дебиторская
задолженность и
прочие оборотные
активы (средне
реализуемые
активы)
8 607
11,91
6 222
7,57
13 039
15,06
4 432
3,16
Денежные средства
и краткосрочные
финансовые
вложения (быстро
реализуемые
активы)
1 801
2,49
4 513
5,49
3 890
4,49
2 089
2,0
Пассив
III. Собственный
капитал
(постоянные
пассивы)
16 436
22,74
17 414
21,2
18 433
21,29
1 997
-1,44
IV. Долгосрочные
обязательства
(долгосрочные
пассивы)
53 205
73,6
57 908
70,5
60 274
69,63
7 069
-3,97
V. Краткосрочные
обязательства
(текущие пассивы),
всего:
2 652
3,67
6 819
8,3
7 858
9,08
5 206
5,41
в т.ч. кредиты и
краткосрочные
займы
0
0
0
0
0
0
0
0
в т.ч. кредиторская
задолженность
2 652
3,67
6 819
8,3
7 858
9,08
5 206
5,41
Баланс
72 293
100
82 141
100
86 565
100
14 272
-
50
Увеличение пассивов вызвано:
ростом собственного капитала предприятия в сумме 1 997 тыс. руб. при
понижении его удельного веса в структуре источников формирования
имущества организации в размере 1,44%;
ростом долгосрочного капитала предприятия в сумме 7 069 тыс. руб. при
понижении его удельного веса в структуре источников формирования
имущества организации в размере 3,97%;
ростом краткосрочного капитала предприятия в сумме 5 206 тыс. руб. при
повышении его удельного веса в размере 5,41%.
В таблице 10 представлены абсолютные показатели ликвидности баланса
ООО «Профит» за 2016-2018 гг.
В течение 2016-2018 гг. в соотношении между показателями А1 и П1 в
было получено отрицательное значение, означающее нехватку наиболее
ликвидной части активов исследуемой организации для покрытия ее
кредиторской задолженности.
В течение 2016-2018 гг. в соотношении между показателями А2 и П2
было получено положительное значение, означающее достаточность быстро
реализуемых активов для проведения расчетов по краткосрочным
обязательствам, не учитывая кредиторскую задолженность.
В течение 2016-2018 гг. в соотношении между показателями А3 и П3 было
получено отрицательное значение, означающее достаточность долгосрочного
капитала исследуемой организации для покрытия ее запасов и затрат.
В течение 2016-2018 гг. в соотношении между показателями А4 и П4 было
получено положительное значение, означающее нехватку собственного капитала
исследуемой организации для покрытия ее внеоборотных активов.
На рисунке 8 представлена Динамика изменения абсолютных
показателей ликвидности баланса ООО «Профит» за 2016-2018 гг.
51
Таблица 10
Абсолютные показатели ликвидности баланса ООО «Профит» за
2016-2018 гг., тыс. руб.
Актив / Пассив
2016 г.
2017 г.
2018 г.
1. А1
1 801
4 513
3 890
2. А2
8 607
6 222
13 039
3. А3
15 193
10 737
12 679
4. А4
46 692
60 669
56 957
Итого активы
72 293
82 141
86 565
1. П1
2 652
6 819
7 858
2. П2
0
0
0
3. П3
53 205
57 908
60274
4. П4
16 436
17 414
18 433
Итого пассивы
72 293
82 141
86 565
Платежный излишек (недостаток)
2015 г.
2016 г.
2017 г.
А1 – П1
-851
-2 306
-3 968
А2 – П2
8 607
6 222
13 039
А3 – П3
-38 012
-47 171
-47 595
А4 – П4
30 256
43 255
38 524
8607
6222
13039
-38012
-47171
-47595
30256
43255
38254
-851
-2306
-3968
-60000
-50000
-40000
-30000
-20000
-10000
0
10000
20000
30000
40000
50000
2016 г 2017 г 2018 г
тыс. руб.
А1-П1 А2-П2 А3-П3 А4-П4
Рисунок 8. Динамика изменения абсолютных показателей
ликвидности баланса ООО «Профит» за 2016-2018 гг., тыс. руб.
52
В таблице 11 и на рисунке 9 представлены относительные показатели
ликвидности баланса и платежеспособности ООО «Профит» за период 2016-2018
гг.
Таблица 11
Относительные показатели ликвидности и платежеспособности
ООО «Профит» за 2016-2018 гг.
Наименование показателей
2016
г.
2017
г.
2018
г.
Изменение
2018 г. к
2016 г.
Норматив
1) Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,68
0,66
0,5
-0,18
КАЛ ≥ 0,2-
0,5
2) Коэффициент срочной
ликвидности
3,92
1,57
2,15
-1,77
1 ≤ КСЛ ≥
0,7
3) Коэффициент текущей
ликвидности
9,65
3,15
3,77
-5,89
1 ≤ КТЛ ≤
2
4) Коэффициент общей
платежеспособности
1,29
1,27
1,27
-0,02
2 ≤ КОП
5) Коэффициент долгосрочной
платежеспособности
3,24
3,33
3,27
0,03
1 ≤ КДП
6) Коэффициент общей
задолженности
3,4
3,72
3,7
0,3
0 ≤ КОЗ ≥
0,5
Представленные в таблице 11 и на рисунке 9 значения коэффициента
абсолютной ликвидности указывают на снижение в размере 18% перспектив
исследуемой организации в наиболее короткие сроки проводить расчеты по
краткосрочным обязательствам за счет имеющихся у нее наиболее ликвидных
активов. Но здесь важно отметить, что полученные значения этого коэффициента
в 2016-2018 гг. соответствовали своему нормативу, превысив его.
Рассчитанные значения коэффициента срочной ликвидности указывают
на снижение в размере 177% перспектив исследуемой организации в наиболее
короткие сроки проводить расчеты по краткосрочным обязательствам за счет
имеющихся у нее наиболее ликвидных активов. И при обязательном условии
проведения полного расчета с дебиторами. Но здесь важно отметить, что
полученные значения этого коэффициента в 2016-2018 гг. соответствовали
своему нормативу, превысив его.
Рассчитанные значения коэффициента текущей ликвидности указывают
на понижение в размере 589% перспектив исследуемой организации в наиболее
53
короткие сроки проводить расчеты по краткосрочным обязательствам за счет
имеющихся у нее наиболее ликвидных активов. И при обязательном условии
проведения полного расчета с дебиторами и продаж всей продукции.
Но здесь важно отметить, что полученные значения этого коэффициента в
2016-2018 гг. соответствовали своему нормативу, превысив его.
0,68
0,66
0,5
3,92
1,57
2,15
9,65
3,15
3,77
1,29
1,27
1,27
3,24
3,33
3,27
3,7
3,72
3,4
0
2
4
6
8
10
12
2016 г 2017 г 2018 г
ед.
Коэффициент абсолютной ликвидности
Коэффициент срочной ликвидности
Коэффициент текущей ликвидности
Коэффициент общей платежеспособности
Коэффициент долгосрочной платежеспособности
Коэффициент общей задолженности
Рисунок 9. Динамика изменения относительных показателей
ликвидности и платежеспособности ООО «Профит» за 2016-2018
гг., ед.
Значения коэффициента общей платежеспособности, показывая время
погашения обязательств, снизились с 1,29 до 1,27. Таким образом, по итогам
рассматриваемого периода времени уровень общей платежеспособности
организации более, чем в полтора раза уступают своему рекомендуемому
значению.
Значения коэффициента долгосрочной платежеспособности, характеризуя
возможность компании расплатиться по долгосрочным займам собственными
финансовыми средствами, повысились с 3,24 до 3,27. Таким образом, по итогам
рассматриваемого периода времени значения данного коэффициента значительно
превышают свое рекомендуемое значение. Значит, перспективы организации
54
расплатиться по своим долгосрочным займам собственным капиталом высоки.
Что понижает риски инвесторов.
Также необходимо отметить повышение рассчитанных значений
коэффициента задолженности с 3,4 в 2016 г. до 3,7 в 2018 г.
В таблице 12 представлены абсолютные показатели финансовой
устойчивости ООО «Профит» за 2016-2018 гг.
Таблица 12
Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО «Профит»
за 2016-2018 гг., тыс. руб.
Наименование
показателей
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Сравнен
ие 2018
г. к
2016 г.
1) Источники
собственных средств
16 436
17 414
18 433
1 997
2) Долгосрочные
пассивы
53 205
57 908
60 274
7 069
3) Внеоборотные
активы
46 692
60 669
56 957
10 265
4) Наличие СОС
22 949
14 653
21 750
-1 199
5) Наличие собственных
долгосрочных
источников
формирования запасов
и затрат
76 154
72 561
82 024
5 870
6) Краткосрочные
кредиты и займы
0
0
0
0
7) Общая сумма
источников
формирования запасов
и затрат
76 154
72 561
82 024
5 870
8) Общая сумма запасов
и затрат
15 193
10 737
12 679
-2 514
9) СОС (+/-)
7 756
3 916
9 071
1 315
10) Собственные и
долгосрочные
источники
формирования запасов
и затрат (+/-)
60 961
61 824
69 345
8 384
11) Основные
источники
формирования запасов
и затрат (+/-)
60 961
61 824
69 345
8 384
12) Трехкомпонентный
показатель
{1,1,1}
{1,1,1}
{1,1,1}
Тип финансовой
устойчивости
абсолютная
финансовая
устойчивость
абсолютная
финансовая
устойчивость
абсолютная
финансовая
устойчивость
-