22
2. Существующая практика составления отчета о финансовых результатах и
анализ его показателей в АО «ОКБ КП»
2.1 Краткая характеристика АО «ОКБ КП»
Акционерное общество «Особое конструкторское бюро кабельной
промышленности» (далее по тексту – Общество) было создано путем
преобразования ФГУП «ОКБ КП» и является его правопреемником с 01 апреля
2011года. Общество было создано, в соответствии с гражданским кодексом РФ,
в соответствии с законом № 178-ФЗ от 21.12.2001г «О приватизации
государственного и муниципального имущества» и законом от 26.12.1995г «Об
акционерных обществах». Так же преобразование происходило на основании
следующих документов:
-Распоряжения Правительства РФ № 1805-р от 30.11.2009г, с учетом
изменений, которые были внесены распоряжением Правительства РФ № 346-р
от 17.03.2010г.,
-Приказов Федерального агентства по управлению государственным
имуществом № 222 от 31.07.2008г, № 163 от 10.06.2009г, № 132 от 26.05.2010г;
-распоряжений Территориального управления Федерального агентства по
управлению государственным имуществом Московской области от 31.12.2009г.
№ 720 (в редакции распоряжений от 26.10.2010г. № 624 и от 09.02.2011г. № 61).
Акционерное Общество «Особое конструкторское бюро кабельной
промышленности» является юридическим лицом, действующим на основании
Устава.
Сокращенное наименование организации: АО «ОКБ КП».
Юр. адрес Общества / Факт.адрес Общества (место нахождения): РФ, 141002,
Московская область, г. Мытищи, ул. Ядреевская, д.4. / РФ, 141002, Московская
область г. Мытищи, ул. Колпакова, д. 77
Свидетельство о внесении в ЕГРЮЛ: серия 50 № 012629775 от 01.04.2011г.
Свидетельство о постановке на учет Российской организации в налоговом
органе по месту ее нахождения серия 50 № 00349380 (в связи с
переименованием).
23
ИНН/КПП 5029150262/502901001
Код ОКПО 0754211
Код ОКАТО 63401000000
Общество осуществляет следующие основные виды деятельности:
72.19 - Научные исследования и разработки в области естественных и
технических наук;
27.32 - Производство проводов и кабелей (прочих) для электронного и
электрического оборудования;
32.12.1 - Производство изделий технического назначения из драгоценных
металлов;
38.32.2 - Обработка отходов и лома драгоценных металлов;
71.12.12 - Разработка проектов промышленных процессов и производств,
относящихся к электротехнике, электронной технике, горному делу,
химической технологии, машиностроению, а также в области промышленного
строительства, системотехнике и технике безопасности;
71.20.9 - Деятельность по техническому контролю, испытаниям и анализу
прочая;
86.21 - Общая врачебная практика;
86.23 - Стоматологическая практика, и другие виды деятельности,
предусмотренные Уставом Общества. Все виды деятельности, определенные
Уставом Общества, осуществляются на территории РФ.
Среднесписочная численность работающих в Обществе на 31.12.2018 год
составила 744 человека, на 31.12.2017 год составляла 747 человек.
Уставный капитал на 31.12.2018 – 319 349 тыс.руб. Количество акций на
31.12.2018 – 319 349 штук, номинальной стоимостью 1 тыс.руб.
Руководство деятельностью Общества осуществляет совет директоров
Общества, за исключением вопросов, отнесенных федеральным
законодательством к компетенции общего собрания акционеров. На общем
собрании акционеров определяется состав Совета директоров Общества,
24
устанавливается срок правления равный одному году, т.е. до следующего
общего собрания акционеров.
Состав Совета директоров Общества, осуществляющий свои полномочия в
период с 06.06.2017 по 26.06.2018 избран решением годового общего собрания
акционеров Общества (протокол б/н от 06.06.2017).
Состав Совета директоров Общества, осуществляющий свои полномочия в
период с 26.06.2018 по 02.11.2018, избран решением годового общего собрания
акционеров Общества (протокол б/н от 26.06.2018).
Состав Совета директоров Общества, осуществляющий свои полномочия в
период с 02.11.2018 по состоянию на 31.12.2018, избран решением
внеочередного общего собрания акционеров Общества (протокол б/н от
02ноября2018).
Поощрение Совету директоров Общества выплачивают на основании
протокола общего собрания акционеров по итогам работы Общества за год.
Единоличным исполнительным органом Общества является генеральный
директор.
Контроль финансово-хозяйственной деятельности Общества осуществляется
ревизионной комиссией, состав которой утверждается на общем собрании
Акционеров. Ревизионная комиссия Общества избирается в составе из 3
человек общим собранием акционеров на срок, который исчисляется до
следующего годового собрания акционеров.
Учет хозяйственных операций (бухгалтерский и налоговый) осуществляется
бухгалтерской службой АО «ОКБ КП». Бухгалтерскую службу возглавляет
главный бухгалтер.
Бухгалтерская служба состоит из 15 человек. В ее составе:
- главный бухгалтер – 1 чел.;
- бухгалтера – 13 чел.;
- кассир -1 чел.
Общество использует в работе унифицированные формы, а также иные
(внутрифирменные) документы, разработанные и утвержденные Обществом.
25
Первичные учетные документы принимает к учету по унифицированным
формам. Учет ведется в программе 1С УПП, автоматизировано. Все регистры
бух. учета формируются в программе 1С и на их основе ведется бух. учет в
организации, который является основой для составления таких видов
отчетности как:
- бухгалтерской(финансовой);
- налоговой;
- управленческой;
- статистической и т.д.
Основной задачей бухгалтерской службы является правильное и
достоверное ведение учета финансово-хозяйственной деятельности
предприятия, контроль за сохранностью собственности организации, учет
денежных средств и материальных ценностей.
На предприятии применяется общая система налогообложения. АО «ОКБ
КП» уплачивает в ИФНС: налог на прибыль (20%), налог на добавленную
стоимость (18%), налог на имущество организации, транспортный налог, а
также уплачивает страх. Взносы в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС РФ. В связи с тем,
что организация исполняет функцию налогового агента, то в бюджет отчисляет
налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Бухгалтерская отчетность состоит из
бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об изменении
капитала, отчета о движении денежных средств, отчета о целев. использовании
средств, из расчета стоимости чистых активов и пояснений к бух. балансу
(раздел1-раздел 9). Сдаются ежемесячные, ежеквартальные и годовые
статистические отчеты. Ежегодно на предприятии проводится аудиторская
проверка.
Бухгалтерская отчетность в АО «ОКБ КП» составлена согласно
положению по ведению бух. учета и бух. отчетности, которое утверждено
приказом МФ РФ № 34н от 29.07.1998г. и в соответствии с ФЗ «О
бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011г.
26
При составлении Бухгалтерской отчетности Общество соблюдало положения,
отраженные в Учетной политике АО «ОКБ КП» от 27 декабря 2017 № 246.
Изменения в учетную политику в течение 2017 года не вносились. Общество
приказом от 28.12.2018 внесло корректировку в УП с 2019 года, в части
периодичности проведения инвентаризации.
Оценка активов и обязательств в Обществе производится по фактическим
затратам.
Основные средства
В АО «ОКБ КП» в составе основных средств находятся активы
организации, которые соответствуют требованиям ПБУ 6/01 «Учет основных
средств» (Приказ Минфина № 26н от 30.03.2001г) и на учет приняты в
установленном порядке.
Объекты недвижимости, которые завершены строительством, приняты в
эксплуатацию и фактически используются, но по которым не зарегистрированы
права собственности в установленном порядке, учитываются в составе
основных средств обособленно.
Объекты, которые соответствуют критериям для признания их качестве
основных средств, но стоимостью не более 40 000,00 рублей за единицу в учете
отражаются в качестве материально-производственных запасов.
К МПЗ так же относят предметы (хозяйственные принадлежности, инвентарь)
и спец. одежду. Данные МПЗ при передаче в производство используются не
сразу, а служат в течении некоторого периода, который превышает 12 месяцев.
В Обществе до 01.01.2011 года объекты стоимостью от 20 000,00 рублей до
40 000,00 рублей, учитывались в составе МПЗ. При передаче таких объектов в
производство, в целях их сохранности в АО «ОКБ КП» организован контроль
за их перемещением.
Объекты основных средств, которые были приняты к учету до 01.01.2011 года,
стоимостью от 20 000,00 до 40 000,00 рублей учитываются в составе основных
средств и амортизируются в общеустановленном порядке. Амортизацию
начисляют в организации линейным способом.
27
По земельным участкам, которые находятся на балансе Общества, по объектам,
находящихся на консервации более 3 месяцев, объектам жилищного фонда,
введенных в эксплуатацию до 01.01.2006 и полностью с амортизированным
объектам амортизация не начисляется.
Общество самостоятельно определяет конкретный срок полезного
использования объектов основных средств, руководствуясь ПБУ 6/01 п.20 и
ПБУ 21/2008. Переоценка основных средств в 2018 году не осуществлялась.
Нематериальные активы
Нематериальные активы в Обществе принимаются в соответствии с
Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ
14/2007), утвержденным приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н. Под
первоначальной стоимостью нематериального актива подразумевается
величина равная оплате за данный актив, выраженная в денежном эквиваленте
или же величина задолженности, которая начислена при приобретении,
создании актива и обеспечении условий для использования актива в
запланированных целях.
Результаты исследований и разработок
Учет расходов на научно-исследовательские работы (НИР) ведется
согласно с ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-
конструкторские и технологические работы", утвержденным Приказом
Минфина России от 19.11.2002 N 115н.
В составе показателя «Результаты исследований и разработок» бухгалтерского
баланса отражаются расходы на научно-исследовательские и опытно-
конструкторские работы (НИОКР), используемые для производственных либо
управленческих нужд организации.
Также в составе данного показателя отражаются затраты на приобретение и
создание незавершенных НИОКР, учитываемых в составе вложений во
внеоборотные активы.
Финансовые вложения
В составе финансовых вложений отражены инвестиции организации в
28
уставные капиталы других организаций, предоставленные другим
организациям займы, депозиты в банках. Такие финансовые вложения
принимаются к бух. учету по сумме фактических затрат на их покупку. При
продаже, списании активов, принятых к бухгалтерскому учету в качестве
финансовых вложений их стоимость определяется по первоначальной
стоимости каждой единицы бухгалтерского учета.
Доходы и расходы по операциям с финансовыми вложениями отражаются в
составе прочих доходов и расходов.
Материально-производственные запасы
В АО «ОКБ КП» учитывают сырье и материалы (далее - материалы) в
соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-
производственных запасов" ПБУ 5/01 утверждено Приказом Минфина России
от 09.06.2001 N 44н, Методическими указаниями по бухгалтерскому учету
материально-производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина
России от 28.12.2001 N 119н. Материально-производственные запасы в
организации «ОКБ КП» учитываются по фактическим затратам, которые
возникли при их приобретении за минусом налога на добавленную
стоимость(НДС).
При перемещении материально-производственных запасов в производство
и при другом выбытии запасов, все группы материалов оцениваются по методу
ФИФО. Метод ФИФО гласит, что первоначально расходуются те запасы,
которые поступили по времени первыми (п. 78 Методических указаний по
бухгалтерскому учету материально-производственных запасов).
В качестве единицы бухгалтерского учета МПЗ используется
номенклатурный номер. Учет материальных ценностей в организации ведется
количественно - стоимостным методом. На складах и в бухгалтерии
одновременно ведется учет ценностей, как по количеству, так и по стоимости
МПЗ (в денежном выражении).
29
Выручка
Выручка от продажи товаров (работ, услуг) в АО «ОКБ КП» признается
Обществом в бухгалтерском учете при одновременном выполнении следующих
условий:
- организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из
конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
- сумма выручки может быть определена;
- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции
произойдет увеличение экономических выгод.
- право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию
(товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком
(услуга оказана);
- расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой
операцией, могут быть определены.
Денежные средства и их эквиваленты
АО «ОКБ КП» в составе денежных средств отображает денежные
эквиваленты, которые выражены в финансовых вложениях – это депозиты, срок
исполнения которых менее 3-х (трех) месяцев. Данные вложения могут быть
легко обращены в заранее известную сумму денежных средств. Они
подвержены незначительному риску изменения стоимости.
Расходы будущих периодов
Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся
к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в
соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными
правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке,
установленном для списания стоимости активов данного вида. В учете данные
затраты собираются на 97 счете - «расходы будущих периодов». Если такие
затраты имеют долгосрочный характер, то их Общество включает в строку
баланса «Прочие внеоборотные активы» за исключением той части, которую
необходимо погашать в течение 12 месяцев после отчетной даты. Затраты
30
(расходы) краткосрочного характера включает в строку «Прочие оборотные
активы». В бухгалтерском балансе расходы будущих периодов отражены в
строке 1190 и 1260.
Оценочные обязательства
Обществом в 2018 году признаны в бухгалтерском учете следующие
оценочные обязательства:
- по оплате отпусков и страховых взносов;
Сумма обязательств по оплате отпусков определена исходя из суммы
выплаченных отпускных за предыдущий период и устанавливается
(рассчитывается) коэффициент для применения в следующим году.
Раскрытие информации по строкам бухгалтерского баланса АО «ОКБ
КП»:
По строке 1110 отражена сумма нематериальных активов Общества на
31.12.2018г. и составила 14 016 тыс.руб. В результате инвентаризации
нематериальных активов (Приказ от 27.12.2017 № 245) по состоянию на
31.12.2018 актив (патент) с досрочно прекращенным сроком действия, списан с
учета в сумме 6 тыс.руб. (Акт № 5-НМА от 10.01.2019). В 2018 году
Обществом изменений и корректировок по стоимости НМА не проводилось.
По строке баланса 1120 «Результаты исследований и разработок» отражена
информация о расходах по НИОКР в соответствии с ПБУ 17/02 «Учет расходов
на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические
работы». По состоянию на 31.12.2018г. в строке 1120, отражена сумма 15 048
тыс.руб., незаконченных ОКР переходящих на 2019 год. В результате
инвентаризации расходов на проведение исследований и разработок (Приказ от
27.12.2018 № 245) по состоянию на 31.12.2018, все работы подтверждены.
Работы носят инициативный характер (не в рамках договоров с заказчиками). В
2018 году, в результате полученных положительных результатов, приняты к
учету в качестве НМА, с последующей амортизацией, в сумме 6 728 тыс.руб., и
патент в сумме 4 650 тыс.руб. (Акт № 5-НМА от 10.01.2019).
По строке 1150 «основные средства» отражена информация об имуществе
31
(основных средствах) организации, потребительские свойства которого не
изменяются с течением времени. Такие основные средства не подлежат
амортизации.
Объекты основных средств АО «ОКБ КП», не подлежащих амортизации
представляем в таблице 1:
Таблица 1
Основные средства, не подлежащие амортизации
2017 г.
2018 г.
Зем. участок - г. Мытищи, ул. Ядреевская, д.4
(Кад. № 50:12.10 09 07:0007)
35 904 тыс. руб.
Объект
реализован.
Зем. участок - г. Мытищи, ул. Колпакова, д. 77
(Кад. № 50:12:101 10 03:41)
88 980 тыс. руб.
88 980 тыс. руб.
У Общества отсутствует незавершенное строительство, которое включает
объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые,
находящиеся в процессе государственной регистрации по состоянию на 31
декабря 2018 года. Общество проводило в 2018 году внутренний аудит
основных средств, для определения не участвующих в производственном
процессе. Объекты определены, остаточная стоимость выявленных объектов
является нулевой, по которым принято решение о реализации.
В составе финансовых вложений в бухгалтерском балансе отражен вклад
Общества в УК АО "ЯУЗА-КАБЕЛЬ". Указанные активы отражаются в
бухгалтерском балансе в составе долгосрочных финансовых вложений по
строке 1170. Также по строке 1170 отражена сумма 123 713 тыс.руб.,
приобретенных векселей банка «Сбербанк России» и переданных в качестве
залога под обеспечение целевого займа. По состоянию на 31.12.2018 года
Обществом проведена инвентаризация финансовых вложений и не выявлено
факта снижения стоимости финансовых вложений (вклады в УК других
организаций) и резервы под обесценение не создавались.
По состоянию на 31.12.2018 год, остаток запасов составил 1 183 284 тыс.руб.,
увеличение составило на 197 826 тыс.руб., по отношению к 31.12.2017. Данное