55
Одной из важных и актуальных стратегий является диверсификация
деятельности экономического субъекта.
Под диверсификацией мы понимаем любое изменение (увеличение,
уменьшение) числа видов деятельности. Изменение вида деятельности может
либо иметь целью наращивание потенциала фирмы, либо быть следствием
негативных результатов ее функционирования.
Фактор цен в значительной степени влияет на финансовую
стабильность экономического субъекта. Свободные цены устанавливаются
самим экономическим субъектом в зависимости от конкурентоспособности
данной продукции, спроса и предложения на рынке.
Рассмотренные меры по улучшению финансового состояния
экономического субъекта могут лечь в основу третьей главы настоящей
работы.
Необходимо будет грамотно выбрать направления по укреплению
финансового состояния, так как от этого зависит не только дальнейшее
функционирование экономического субъекта, но и привлекательность для
будущих потенциальных партнеров.
3.2. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния
ООО «Интеграл – М» и расчет экономической эффективности
предложенных мероприятий
По результатам анализа финансового состояния выявлено, что
«слабым» местом экономического субъекта является рост дебиторской
задолженности.
Дебиторская задолженность представляет собой динамичный элемент
оборотных средств, зависящий от принятой в экономическом субъекте
политики в отношении покупателей. Поскольку дебиторская задолженность
представляет собой обездвижение собственных оборотных средств, т.е. она
56
не выгодна экономическому субъекту, то желательным будет максимальное
ее сокращение.
В качестве мер по предотвращению данного вида задолженности ООО
«Интеграл – М» рекомендуется:
рассылка письменных / электронных предупреждений
заказчикам;
отслеживание выполнения гарантийных писем, в которых
заказчики обязуются погасить свою задолженность за предоставленные
услуги;
формирование широкого круга потребителей, что позволяет
уменьшить риск неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;
необходимость следить за соотношением дебиторской и
кредиторской задолженности, так как значительное превышение дебиторской
задолженности создает угрозу финансовой устойчивости экономического
субъекта и вызывает потребность в привлечении дополнительных, менее
эффективных источников финансирования;
использование способа начисления процентов за отсрочку
платежа или предоставления скидок дебиторам при досрочной оплате;
использование факторинга в расчетах (факторинг означает
продажу дебиторской задолженности экономического субъекта
специальному агенту – фактору (факторинговая компания или банк). ООО
«Интеграл – М» будет получать от фактора наличные деньги в размере 60-
90% от суммы задолженности покупателя. В результате факторинга у ООО
«Интеграл – М» появится возможность направления полученных денежных
средств на оплату труда сотрудника, оплату налогов и др.).
В связи с невыполнением обязательств по договору на заказчика
возлагается ответственность, сопряженная с выплатой уже имеющейся
задолженности и возмещение процентов за несвоевременную оплату
оказанных услуг (передача дела в арбитражный суд).
57
Для того чтобы оптимизировать работу с дебиторами, ООО «Интеграл
– М» можно порекомендовать один из наиболее действенных инструментов,
позволяющих максимизировать поток денежных средств и снизить риски
возникновения дебиторской задолженности - систему скидок и штрафов.
В условиях инфляции всякая просрочка платежа приводит к тому, что
экономический субъект реально получает лишь часть стоимости от
оказанных услуг.
Падение покупательной способности денег за период характеризуется
с помощью коэффициента, обратного величине индекса цен. Если
установленная договором сумма к получению составляет величину S, а
динамика цен характеризуется индексом I, то реальная сумма денег с учетом
их покупательной способности в момент оплаты рассчитывается по формуле:
К = S / I, (9)
где К – коэффициент покупательной способности денег;
S – установленная договором сумма;
I – динамика цен.
Годовой уровень инфляции по данным Росстата составил 5,38%,
ежемесячный темп инфляции – 0,45% (5,38%/12)
39
. Соответственно
ежемесячный индекс цен равен 1,045% (0,045%+100/100).
Месячная отсрочка платежа приводит к тому, что организация
получит реально 95,69 % ((1/1,045)*100%).
Для сложившегося в экономическом субъекте периода погашения
дебиторской задолженности равному 47 дней (1,5 месяца), индекс цен
составит в среднем 1,068 ((0,045+1)
1,5
. Тогда коэффициент падения
покупательной способности денег будет равен 0,936 (1/1,068).
39
Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. http://www.gks.ru/ .
[Электронный ресурс].
58
При среднем сроке возврата дебиторской задолженности, равном 47
дней, Общество реально получает 93,6 % от стоимости договора.
Следовательно, скидка предоставленная покупателю в данных
пределах позволит при досрочной оплате снизить потери от инфляции.
ООО «Интеграл – М» заключило договор на оказание услуг с ООО
«Сибмарт» на сумму 240 тыс.руб. в тексте договора указывается, что при
условии оплаты в 30-ти дневной срок заказчику предоставляется скидка в
размере 7 %.
Таблица 14
Расчет возможной эффективности мероприятия в
ООО «Интеграл – М»
Показатель
Вариант I - со
скидкой
Вариант II - без
скидки
Абсолютное
отклонения,
+/-
Коэффициент
покупательной
способности, п.п.
1/(0,0045+1)
1
=
0,996
1/(0,0045+1)
1,5
=
0,992
-0,004
Получено от
дебиторов, руб.
0,996*240000=
239 040
0,992*240000=
238 080
-960
Влияние инфляции
на каждую тысячу
цены, руб.
1000 * 0,996-
1000=-4
1000*0,992-
1000=-8
-4
При периоде погашения дебиторской задолженности 30 дней
месячный индекс цен составит в среднем (1+0,045)
1
=1,045
Коэффициент падения покупательской способности денег равен 0,996
(1/1,0045), т.е. при среднем сроке возврата дебиторской задолженности в 30
дней, ООО «Интеграл – М» получит 99,6 % от суммы по договору, теряя с
каждой тысячи по 4 рублей. Если же дебиторская задолженность будет
погашена в течение 47 дней, то ООО «Интеграл – М» получит только 99,2 %
от основной суммы долга, теряя при этом 8 рублей с каждой тысячи.
Таким образом, увеличение срока возврата дебиторской
задолженности приводит к снижению коэффициента покупательной
способности и как следствие, увеличению потерь от инфляции с основной
суммы.
59
Проанализировав результаты применения системы скидок можно
сделать вывод, что при использовании данного метода изменилась структура
оборотных активов ООО «Интеграл – М», а именно:
Таблица 15
Оценка влияния применения системы скидок на показатели
бухгалтерского баланса в ООО «Интеграл – М» 2016 года
Наименование
статьи баланса
Без
применения
скидки
С применением
скидки
Абсолютное
отклонение,
+/-
Дебиторская
задолженность,
тыс.руб.
54667 – 238,08 =
54428,92
54667 – 239,04 =
54427,96
-239,04
Денежные
средства, тыс.руб.
107 + 238,08 =
345,08
107 + 239,04 =
346,04
+239,04
Итого по разделу,
тыс.руб.
1192
1192
-
статья «Дебиторская задолженность» снизилась на 238,56
тыс.руб., и составляет 54427,96 тыс.руб.
Для наглядности изменений была построена диаграмма на рис. 8.
Тыс.руб.
Рис. 8. Изменение дебиторской задолженности
ООО «Интеграл – М» после проведения мероприятия по
применению системы скидок
54300
54400
54500
54600
54700
Категория 1
54667
54427,96
2016 год Прогнозирунмый год
60
Так же после применения данного мероприятия изменилась
статья «Денежные средства и денежные эквиваленты», значение статьи
денежных средств увеличилось с 107 тыс.руб. до 346,04 тыс.руб. тем самым
увеличилось на 239,04 тыс.руб. что проиллюстрировано на рис. 9.
Тыс.руб.
Рис. 9. Изменение статьи «Денежные средства и денежные
эквиваленты» ООО «Интеграл – М» после проведения
мероприятия по применения системы скидок
Таблица 16
Расчет экономического эффекта от ускорения оборота
дебиторской задолженности в результате применения скидок
Показатели
2016 год
Прогнозируемый
год
Отклонение,
+/-
1
2
3
4
Выручка, тыс.руб.
100481
100481
-
Остаток дебиторской
задолженности,
тыс.руб.
54667
54427,96
-239,04
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской
задолженности, %
1,838
1,846
+0,008
0
50
100
150
200
250
300
350
Категория 1
107
346,04
2016 год Прогнозируемый год
61
Продолжение таблицы 16
1
2
3
4
Продолжительность
оборота
дебиторской
задолженности,
дни
47
30
-17
Экономический
эффект, тыс. руб.
-
-74878,99
-
В результате проведения данного мероприятия выручка остается
неизменной, на уровне 100481 тыс. руб. А вот коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности увеличился на 0,008%, что
продемонстрированно на рис. 10.
%
Рис. 10. Изменение коэффициента оборачиваемости
дебиторской задолженности ООО «Интеграл — М»
при проведении мероприятия по применению системы скидок
Продолжительность оборота дебиторской задолженности с 47 дней
снизилось до 30 дней, итого сократилось на 17 дней, данное изменение
представлено на рис. 11.
1,834
1,836
1,838
1,84
1,842
1,844
1,846
Категория 1
1,838
1,846
2016 год Прогнозируемый год
62
Дни
Рис. 11. Изменение периода оборота дебиторской задолженности
ООО «Интеграл — М» при проведении мероприятия по
применению системы скидок
Снижение периода оборота дебиторской задолженности составляет 17
дней.
Экономический эффект проведения данного мероприятия является
отрицательным и отражает высвобождение денежных средств в оборот в
сумме 74878,99 тыс. руб., которые могут быть направлены на погашение
наиболее срочных обязательств.
В 2016 году себестоимость продаж составила 1 058 тыс. руб.
Снижение себестоимости приводит к увеличению чистой прибыли.
Для снижения себестоимости продаж предлагается смена
поставщиков.
ООО ВНИМИ - Сибирь стал поставлять не качественный товар, а в
ООО «ТД «Молис» качество хорошее и цены ниже. Сравним цены
поставщиков молочной продукции (Таблица 17).
0
10
20
30
40
50
47
30
2016 год Прогнозируемый год
63
Таблица 17
Цены сравниваемых поставщиков
Наименование
Цены ООО
ВНИМИ — Сибирь
за 1шт
Цены ООО
«ТД «Молис»
за 1 шт
Абсолютное
отклонение,
+/-
Йогурт 0,450 грамм
33,17
27,46
+5,71
Молоко 3,2% 0,9л
38,49
34,65
+1,11
Ряженка 0,450 грамм
24,82
22,28
+2,54
Биопродукт 0,450 грамм
26,73
23,10
+3,63
Из данной таблицы видно, что по всем наименованием происходит
экономия. ООО ВНИМИ - Сибирь проигрывает в ценах ООО «ТД «Молис».
При сохранении тех же объемов закупок товаров, можно посчитать годовую
экономию (Таблица 18).
Таблица 18
Анализ цен поставщиков ООО «Интеграл – М»
Наименование
Кол-во
Цены ООО
ВНИНИ —
Сибирь, руб
Цены ООО
«ТД
«Молис»,
руб
Абсолютное
отклонение,
+/-
Йогурт 0,450 грамм
20000
663400
549200
+114200
Молоко 3,2% 0,9л
100000
3849000
3465000
+384000
Ряженка 0,450 грамм
20000
496400
445600
+50800
Биопродукт 0,450 грамм
21000
561330
485100
+76230
Итого
-
5570130
4944900
+625230
Из проведенного анализа цен поставщиков видно, что годовая
экономия при сотрудничестве с ООО «ТД «Молис» составит 625230 руб.
Себестоимость снизится на 625230 руб.
В 2016 году себестоимость продаж составила 1 058 тыс. руб. При
применении данного мероприятия себестоимость составит:
С = 1058000 – 625230 = 432770 руб.
Снижение себестоимости повлечет за собой увеличение чистой
прибыли, что благоприятно влияет на финансовую устойчивость
64
экономического субъекта. Высвобожденные денежные средства можно
использовать в соответствии с потребностями экономического субъекта.
В таблице 19 представлено изменение прибыли от внедрения
мероприятия по снижению себестоимости.
Таблица 19
Изменение прибыли ООО «Интеграл – М» от снижения
себестоимости продаж
Показатели
2016 год
Прогнозируемый
год
Абсолютное
отклонение,
+/-
Темп
роста, %
1.Выручка от
продаж, тыс. руб.
100481
100481
0
0
2.Себестоимость
продаж, тыс. руб.
1058
625,230
-432,77
59,10
3.Валовая
прибыль, тыс. руб.
99423
99855,77
+432,77
+100,44
4.Коммерческие
расходы, тыс. руб.
-
-
-
-
5.Расходы по
обычным видам
деятелньости, тыс.
руб.
91955
91955
0
0
6.Прибыль от
продаж, тыс. руб.
7468
7900,77
+432,77
105,79
7.Прочие расходы,
тыс. руб.
583
583
0
0
8. Чистая
прибыль, тыс. руб.
6885
7317,77
+432,77
106,29
9.Рентабельность
продаж, %
6,5
7,28
+0,43
106,28
Таким образом, в результате снижения себестоимости наблюдается
увеличение валовой прибыли и чистой прибыли. Рентабельность продаж при
внедрении данного мероприятия увеличится на 6,28 %.
В конечном итоге, все предложенные мероприятия будут
способствовать повышению производительности труда, а значит и росту
показателей выручки, прибыли и рентабельности предприятия.
Расчет экономического эффекта от мероприятий, направленные на
улучшение финансового состояния общества с ограниченной
ответственностью «Интеграл – М» представлены в таблице 20.