1
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. МЕСТО АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ В
ОБЕСПЕЧЕНИИ ЭФФЕКТИВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУБЪЕКТОВ
МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 7
1.1. Характеристика малого предпринимательства как субъекта
хозяйствования 7
1.2. Цели анализа финансового состояния и управления финансовой
деятельностью малого предприятия 15
1.3. Система показателей и информационная база анализа финансового
состояния предприятия 25
2. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «СВЕМА РУС» 40
2.1. Общая характеристика финансово - экономической деятельности
предприятия ООО «СВЕМА РУС» в составе сектора малого
предпринимательства российской экономики 40
2.2. Оценка финансовой деятельности ООО «СВЕМА 46
2.3. Анализ финансовых результатов ООО «СВЕМА 61
2.4. Оценка денежных потоков ООО «СВЕМА РУС» 64
3.НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ
ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ООО «СВЕМА РУС» И
УКРЕПЛЕНИЯ ЕГО ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ 68
3.1. Оценка уровня доступности мер государственной поддержки для
субъектов малого предпринимательства 68
3.2 Разработка путей укрепления финансового состояния предприятия и
управления финансовой деятельностью 71
3.3. Оценка эффекта от разработанных мероприятий 79
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 84
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 90
ПРИЛОЖЕНИЯ 95
2
ВВЕДЕНИЕ
Малое предпринимательство существенным образом воздействует на
экономику каждой страны. Оно позволяет увеличивать занятость населения
на основе создания дополнительных рабочих мест; наращивать объём
национального дохода, насыщая рынок товарами необходимого качества;
обеспечивает стабильность рыночных отношений. Наукоёмкие формы
малого и среднего предпринимательства в промышленно-развитых странах
воздействуют на ускорение научно-технического прогресса.
В последние несколько лет мировая экономика развивается в условиях
финансово-экономической нестабильности, что не могло негативно не
сказаться на деятельности всех субъектов хозяйствования в нашей стране,
особо затронув представителей малого бизнеса. Финансовая ситуация
негативно воздействует на малое предпринимательство по всем
направлениям. Уровень стагнации экономики и рост цен на все факторы
производства ставят многие малые компании на грань банкротства. В первую
очередь, фирмы, функционирующие в сфере производства российских
товаров и бытовых услуг для населения, потребляющих сырье, материалы,
стоимость которых ежедневно возрастает. Сложившиеся финансовые
условия подрывают стимулы к предпринимательской работе, ослабляют
предпринимательский настрой.
Проблемы, с которыми сталкиваются российские предприниматели,
говорят, что пока не сформированы условия, необходимые для устойчивого
развития малого предпринимательства, несмотря на активную роль
последнего в экономике.
По различным оценкам, доля малого бизнеса в ВВП страны, в
европейских странах составляет от 50 до 60%, а в Российской Федерации от
12 до 17%.
Актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы
обусловлена высокой практической значимостью анализа финансового
3
состояния для предприятий малого предпринимательства, поскольку
финансовая стабильность данных субъектов, прежде всего, служит залогом
их выживаемости, конкурентоспособности, особенно с учетом
нестабильности финансовых рынков и связанных с этим рисков. В
современных условиях для большинства предприятий малого бизнеса
характерна «реактивная» форма управления деятельностью, представляющая
собой реакцию на текущие проблемы компании. В данной связи оценка
существующего финансового состояния и своевременное реагирование на
внешние условия возможны лишь при совершенствовании инструментов
управления финансово-хозяйственной деятельностью.
В выпускной квалификационной работе будет уделено внимание
анализу финансового состояния деятельности предприятия и его
прогнозированию. Анализ и оценка финансового состояния, является одним
из важнейших условий эффективного управления производственно-
хозяйственной деятельностью. В рыночной экономике финансовое состояние
по сути дела отражает конечные итоги работы фирмы. Эти результаты
интересуют не только работников самого предприятия, но и его партнеров по
деловым отношениям, а также государственные, финансовые, банковские,
налоговые, страховые и другие органы.
Потребителями данных финансового анализа является целая группа
участников экономического процесса. Так, финансовый менеджер
предприятия не может принять правильное управленческое решение, не зная
в каком виде находятся его денежные ресурсы. Финансовым состоянием
хозяйствующего субъекта интересуются акционеры, инвесторы, кредиторы,
ибо отдача вложенного капитала зависит от прибыльности и рентабельности
производства заемщика. Для поставщиков важна своевременная оплата
продукции, работ и услуг, что также регламентируется финансовыми
возможностями предприятий-потребителей. Кредитоспособность заемщиков
банки тесно увязывают с результатами их финансовой деятельности.
4
Цель и задачи исследования. Цель диссертационной работы
заключается в исследовании значимости анализа финансового состояния
предприятия в комплексе мер финансовой поддержки субъектов малого
предпринимательства.
В рамках поставленной задачи были определены следующие задачи
выпускной квалификационной работы:
• Сформировать теоретические понятия функционирования
субъектов малого предпринимательства;
• Определить уровень развития и изучить формы финансовой
поддержки малого предпринимательства в Российской
Федерации;
• Проанализировать финансовое состояние малого предприятия
• Оценить значимость данных финансового анализа в
комплексе мер финансовой поддержки предприятия малого
бизнеса
• Предложить мероприятия, направленные на укрепление
финансового состояния исследуемого предприятия и управления
его финансовой деятельностью ;
Объектом исследования выпускной квалификационной работы
являются субъект малого предпринимательства «СВЕМА РУС».
Предметом исследования является совокупность теоретических,
методических и практических вопросов анализа финансового состояния
малого предприятия и его изменения в результате реализации определенного
объема операций в процессе хозяйственной деятельности.
Методы исследования. Методологической и теоретической основой
диссертационного исследования послужили научные труды отечественных и
зарубежных ученых в области проблем развития малого
предпринимательства и прикладной значимости финансового анализа
для повышения устойчивости их хозяйственной деятельности.
5
В ходе исследования применялись методы: статистических
наблюдений, расчетно-аналитический, структурно-динамический, метод
сравнения, графический метод.
Информационными источниками послужили нормативно- правовые ,
необходимые в рамках заявленной темы исследования, материалы,
полученные из бухгалтерской отчетности ООО СВЕМА РУС»: бухгалтерский
баланс и отчеты о финансовых результатах за трехлетний период с 2015 по
2015 гг., а также учебная и научная литература, научные статьи
периодических изданий, освещающие теоретические аспекты финансового
анализа и финансового менеджмента, статистические материалы,
освещающие динамику развития отечественного малого
предпринимательства.
Гипотеза исследования: достоверные данные анализа финансового
состояния предприятия – это наилучший способ выявить его внутренние
проблемы и резервы развития компании и тем самым содействовать
наиболее эффективной реализации комплекса мер, направленных на
финансовую поддержку субъектов малого предпринимательства.
Практическая значимость исследования заключается в анализе
теоретических основ и разработке практических рекомендаций, которые
могут быть использованы для малых предприятий при выявлении резервов
и направлений совершенствования управления его финансово-
хозяйственной деятельностью. Результаты диссертационного исследования
так же могут быть использованы в практической деятельности
образовательных учреждений для преподавания учебных дисциплин
финансового профиля. Сделанные рекомендации будут содействовать
совершенствованию системы планирования и управления финансовыми
ресурсами предприятия.
Структура работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения,
списка использованных источников и литературы , приложений.
Расширение гражданских прав и свобод в сфере обладания и распоряжения собственностью, изменение экономической обстановки и
социальной структуры общества, новые правила гражданского оборота имущества нашли отражение в современном законодательстве о
наследовании
6
ГЛАВА 1. МЕСТО АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ПРЕДПРИЯТИЯ В ОБЕСПЕЧЕНИИ ЭФФЕКТИВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
1.1. Характеристика малого предпринимательства как субъекта
хозяйствования
Малым предпринимательством признается предпринимательская
деятельность, осуществляемая определенными субъектами рыночной
экономики по установленным законом критериям (показателям),
констатирующим сущность этого понятия.
Малое предприятие - это предприятие с небольшими количеством
работников и объемами производства, значительной частью рисковой
(производственной, торговой, научной и т. п.) деятельности, собственник
которого несет полную ответственность за результаты хозяйствования,
самостоятельно принимает управленческие решения с целью присвоения
прибыли.
1
Как правило, наиболее общими критериальными показателями, на
основе которых субъекты рыночной экономики относятся к субъектам
малого предпринимательства, являются: численность персонала (занятых
работников), размер уставного капитала, величина активов, объем оборота
(прибыли, дохода) и др.
В соответствии с Федеральным законом РФ от 24.07.2007г. №209-ФЗ
«О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской
Федерации»
2
, к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся
1
Рунов А. В. Социально-экономические факторы государственной и общественной
поддержки малого предпринимательства. Спб: ПИТЕР, 2013 – с.28
2
Федеральный закон №209-ФЗ от 24.07.2007г. «О развитии малого и среднего
предпринимательства в Российской Федерации» ( с изм. на 01.07.2013). Ст.4.
7
внесенные в единый государственный реестр юридических лиц,
соответствующие необходимым условиям:
1) для юридических лиц - суммарная доля участия представителей
Российской Федерации, иностранных граждан, религиозных и общественных
организаций, благотворительных и прочих фондов не должна быть более
двадцать пять процентов (за некоторым исключением, установленным
законодательством);
2) средняя численность персонала не должна быть более предельной,
установленной законодательством:
а) для средних предприятий: от ста одного до двухсот пятидесяти
человек включительно;
б) для малых не более ста человек включительно; для
микропредприятий - не более пятнадцати человек;
3) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или
балансовая стоимость активов за предыдущий год не должна превышать
предельные значения, установленные Правительством Российской
Федерации для каждой из категорий предприятий малого и среднего
предпринимательства.
Предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за
предшествующий календарный год без учета налога на добавленную
стоимость для следующих категорий субъектов малого и среднего
предпринимательства:
микропредприятия - 120 млн. рублей;
малые предприятия - 800 млн. рублей;
средние предприятия - 2 млрд. рублей.
1
Во всех развитых странах мира малые предприятия количественно
преобладают. Так в США среди свыше 20 млн. предприятий к категории
1
Постановление Правительства РФ от 13.07.2015 N 702 "О предельных значениях
выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и
среднего предпринимательства" - [Электронный ресурс]. Режим доступа:
http://government.ru/media/files/krBcKc3U2xh4kAISHJR9AaJlf1Gqq7er.pdf
8
малых принадлежат до 90%, в Великобритании – до 96%, в Италии из 800
тыс. промышленных предприятий 99% - малые и средние. Среди развитых
стран наибольшее количество малых предприятий сосредоточено в США,
Японии, Италии. С точки зрения структуры народного хозяйства такие
предприятия преобладают в сфере услуг, розничной торговле, сельском
хозяйстве.
1
По мнению М.Г. Лапусты, предпринимательство в развитой рыночной
экономике выполняет общеэкономическую функцию, объективной основой
которой является деятельность субъектов предпринимательства,
осуществляемая под воздействием всей системы экономических законов
рыночной экономики и направленная на производство товаров и услуг
2
.
Если говорить более конкретно, то малые предприятия выполняют
целый ряд различных воспроизводственных функций.
В первую очередь, малые предприятия участвуют в удовлетворении
различных индивидуальных, коллективных и общественных потребностей за
счет организации производства продукции, которая необходима обществу и
оказания требуемых услуг.
Во-вторых, за счет малого предпринимательства происходит
воспроизводство части трудового потенциала общества.
Кроме того, малые предприятия участвуют в воспроизводстве базовых
отношений присущих рыночной экономике, таких как отношения связанные
с частной собственностью, конкуренцией. Сохранение рынка с характерными
ему свободой выбора и конкуренцией сохраняются во многом благодаря
малому предпринимательству.
Малое предпринимательство обеспечивает производство различной
продукции (услуг) на локальных сегментах рынка, таким образом,
осуществляя значительный вклад в целом в ВВП страны, способствует
1
Романов А. Н. , Горфинкель В. Я. , Поляк Г. Б. , Швандар В. А. , Антонова О. В.
Предпринимательство: учебник . М: Юнити-Дана, 2015, с. 108
2
Лапуста М. Г., Старостин Ю. Л. Предпринимательство: Учеб. 2-е изд., перераб. и доп. –
М.: ИНФРА-М, 2013. с.119
9
ускорению инновационных процессов в различных отраслях экономики.
В настоящее время развитие малого и среднего предпринимательства
имеет особое значение. Малые предприятия не требуют значительных
первоначальных финансовых вложений, обеспечивают потребительские
рынки товарами и услугами, способствуют решению социально-
экономических проблем территории.
В экономически развитых государствах ЕС малые предприятия, по
различным оценкам, создают 50-60% внутреннего валового продукта. В
странах ЕС на 1 млн. жителей приходится не менее 3000 малых предприятий,
тогда как в среднем по России - около 615. Только в Москве и Санкт-
Петербурге, где на 1 млн. жителей приходится около 2400 МП, этот
показатель приближается к мировому уровню.
1
Данные о распределении
малых предприятий по видам экономической деятельности в 2015 году
представлены в Приложении 4.
Выйти на показатели передовых стран России мешают следующие об-
стоятельства:
1. недостаток квалифицированных кадров для развивающихся
предпринимательских структур;
2. отсутствие четко сформулированной через систему правовых актов
государственной политики по отношению к малому бизнесу;
3. излишние административные барьеры (регистрация,
лицензирование, сертификация, системы контроля и разрешительной
практики, регулирование арендных отношений и т. д.);
4. «налоговый пресс» и громоздкая система отчетности;
5. монополизация рынков крупными предприятиями и их
объединениями;
1
Официальные данные статистики- [Электронный ресурс]. Режим доступа:
http://www.giac.ru/
10
6. отсутствие надежного правового обеспечения предпринимательской
деятельности;
7. растущее недоверие предпринимателей к власти, ее способности
проводить долгосрочную политику и обеспечивать стабильные условия
ведения бизнеса.
1
Сегодня МП более эффективно используют имеющиеся у них факторы
производства (основные фонды, сырье, материалы, топливо, энергию,
рабочую силу), поэтому, как правило, на них достигается более высокая
рентабельность продукции (работ, услуг) и ниже уровень затрат по
сравнению со средними показателями в соответствующих отраслях
экономики.
В этой связи государство предпринимает ряд правовых,
организационных и других мер, стимулирующих всестороннюю поддержку и
развитие малых предприятий в направлениях, соответствующих обоюдным
интересам малого бизнеса и общества.
Поддержка малого предпринимательства в России имеет
законодательную базу: профильный федеральный закон (№209)
2
постановления и распоряжения Правительства, приказы Минэкономразвития
и т. д. Все эти документы, если их обобщить, предлагают следующие формы
содействия:
прямое финансирование субъектов предпринимательской
деятельности;
налоговые льготы, уменьшение размера обязательных взносов;
компенсация банковского процента по предпринимательским
кредитам;
1
Максимов Д.В. , Чапек В.Н. , Богуславский В.В. Малое предпринимательство в России.
Ростов-на-Дону: Феникс, 2013 – с.129
2
Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "О развитии малого и
среднего предпринимательства в Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с
01.08.2016) // Собрание законодательства РФ. – 2007. - N 31. - ст. 4006.