76
3.3 Мероприятия по расширению ассортимента
Расширение ассортимента посредством выпуска не только платьев, но
и других предметов женской одежды, а также выпуск мужской и детской
коллекции в будущем, значительно увеличит долю рынка, и, следовательно,
должен значительно увеличиться объем выручки.
Предлагается изготовление следующих дополнительных изделий:
- пошив мужских брюк массового производства;
- пошив женских сорочек массового производства;
- пошив детских комбинезонов массового производства.
Увеличение объема реализации услуг, работ в натуральном выражении
при прочих одинаковых условиях приводит к повышению прибыли.
Повышающиеся объемы производства работ, услуг пользующейся спросом,
могут достигаться за счет капитальных вложений, что в свою очередь
требует направления прибыли на приобретение более производительного
оборудования, освоение современных технологий, расширение производства.
Предприятия, которые имеют средства и возможности для проведения
капитальных вложений, реально повышают свою прибыль, если
обеспечивают рентабельность инвестиций выше темпов инфляции.
Рассчитаем прирост объема реализации услуг, прирост прибыли,
текущий (годовой) экономический эффект в результате расширения
ассортимента изделий.
Таблица 19
Исходные данные за месяц для расчета дополнительной
прибыли.
Виды услуги
Планируемое
количество
услуг
Цена
единицы
услуг, руб.
Прибыль
на 1 рубль
услуг, руб.
Себестоимость
1 изделия
Пошив мужских
брюк массового
производства
100
1200
0,42
700
Пошив женских
сорочек массового
производства
250
600
0,58
250
Пошив детских
50
1500
0,43
850
77
комбинезонов
массового
производства
Прирост объема реализации услуг за месяц составит:
∆V = 100 × 1200 + 250 × 600 + 50 × 1500 = 120000 + 150000 + 75000 =
345000 руб.
Прирост объема реализации услуг за год составит:
∆V = 345000 × 12 = 4140000 руб.
Прирост прибыли за месяц составит:
∆V = 100 × 1200 × 0,42 + 250 × 600 × 0,58 + 50 × 1500 × 0,43 = 50400 +
87000 + 32250 = 169650 руб.
Прирост прибыли за год составит:
∆V = 1699650 × 12 = 2035800 руб.
Сведем полученные данные в таблицу
Таблица 20
Результаты внедрения мероприятия по расширению
ассортимента изделий
Показатель
За месяц
За год
Выручка от реализации, тыс. руб.
345,00
4140,00
Себестоимость товаров, работ, услуг,
тыс. руб.
175,35
2104,20
Прибыль от реализации, тыс. руб.
169,65
2035,80
По итогам предложения по расширению ассортимента
изготавливаемых продаваемых изделий выручка предприятия вырастет на
4140 тыс. руб., чистая прибыль составит 2035,8 тыс. руб.
3.4 Влияние предлагаемых мероприятий на финансовое состояние
организации
Чтобы оценить возможную величину доходов и эффективность
вложений, нужно определить не только последовательность действий и
рассчитать их предполагаемый результат.
78
Процесс прогнозирования на основе рядов динамики предполагает, что
закономерность развития, действующая в прошлом (внутри ряда динамики),
сохранится и в прогнозируемом будущем.
Прогнозирование статей бухгалтерского баланса проведем по среднему
темпу роста. Для нахождения прогнозного значения на i шагов вперед
необходимо использовать следующую формулу:
yn+1 = yn + Kip
где yn – фактическое значение в последней n-й точке ряда (конечный
уровень ряда);
yn+1 – прогнозная оценка значения (n+1) уровня ряда;
Kip – средний коэффициент роста.
Таблица 21
Расчет среднего индекса роста для составления прогнозного
бухгалтерского баланса
Актив
2014
2015
Индекс
роста
2016
Индекс
роста
средний
индекс
роста
Нематериальные
активы
167
188
1,13
63
0,34
0,73
Основные
средства
274380
268578
0,98
274998
1,02
1,00
Долгосрочные
финансовые
вложения
131000
131000
1,00
131000
1,00
1,00
Отложенные
налоговые активы
320
632
1,98
1088
1,72
1,85
Итого по разделу I
405867
400398
0,99
407149
1,02
1,00
Запасы
39336
63728
1,62
41523
0,65
1,14
Налог на
добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям
232
689
2,97
1696
2,46
2,72
Дебиторская
задолженность
48492
41533
0,86
61711
1,49
1,17
79
Краткосрочные
финансовые
вложения
30305
27563
0,91
28913
1,05
0,98
Денежные
средства
123
101
0,82
1379
13,65
7,24
Прочие оборотные
активы
229
-
1,00
4143
1,00
1,00
Итого по разделу
II
118717
133614
1,13
139365
1,04
1,08
БАЛАНС
524584
534012
1,02
546514
1,02
1,02
Пассив
2014
2015
Индекс
роста
2016
Индекс
роста
Уставный капитал
888
888
1,00
888
1,00
1,00
Переоценка
внеоборотных
активов
270099
270099
1,00
270099
1,00
1,00
Резервный
капитал
-
-
-
133
1,00
1,00
Нераспределенная
прибыль
(непокрытый
убыток)
10533
23390
2,22
58121
2,48
2,35
Итого по разделу
III
281520
294377
1,05
329241
1,12
1,08
Займы и кредиты
158377
143860
0,91
170780
1,19
1,05
Отложенные
налоговые
обязательства
-
1150
1,00
2746
2,39
1,69
Итого по разделу
IV
158377
145010
0,92
173526
1,20
1,06
Займы и кредиты
30656
31037
1,01
248
0,01
0,51
Кредиторская
задолженность
54031
63589
1,18
41716
0,66
0,92
Прочие
краткосрочные
обязательства
-
-
-
1783
1,00
Итого по разделу
V
84687
94626
1,12
43747
0,46
0,79
БАЛАНС
524584
534013
1,02
546514
1,02
1,02
На основании данных табл. 21 составим прогнозные значения статей
бухгалтерского баланса. К основным средства добавим закупку
оборудования, а к запасам добавим новый вид выпускаемой продукции.
Таблица 22
80
Прогнозные значения статей бухгалтерского баланса на
основе среднего индекса роста
Актив
2016
средний
индекс
роста
прогнозное
значение
Нематериальные активы
63
0,73
46
Основные средства
274998
1,00
275892
Долгосрочные финансовые
вложения
131000
1,00
131000
Отложенные налоговые
активы
1088
1,85
2011
Итого по разделу I
407149
1,00
408949
Запасы
41523
1,14
101540
Налог на добавленную
стоимость по приобретенным
ценностям
1696
2,72
4606
Дебиторская задолженность
61711
1,17
72274
Краткосрочные финансовые
вложения
28913
0,98
28313
Денежные средства
1379
7,24
9980
Прочие оборотные активы
4143
1,00
4143
Итого по разделу II
139365
1,08
220856
БАЛАНС
546514
1,02
629805
Пассив
2016
Уставный капитал
888
1,00
888
Переоценка внеоборотных
активов
270099
1,00
270099
Резервный капитал
133
1,00
133
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
58121
2,35
136744
Итого по разделу III
329241
1,08
407864
Займы и кредиты
170780
1,05
178932
Отложенные налоговые
обязательства
2746
1,69
4651
Итого по разделу IV
173526
1,06
183583
Займы и кредиты
248
0,51
127
Кредиторская задолженность
41716
0,92
38231
Прочие краткосрочные
обязательства
1783
0,00
0
Итого по разделу V
43747
0,79
38358
БАЛАНС
546514
1,02
629805
81
Прогнозирование статей отчета о финансовых результатах проведем по
среднему абсолютному приросту. В этом случае, чтобы получить прогноз на
i шагов вперед (i-период упреждения), достаточно воспользоваться
следующей формулой:
y
n+1
= y
n
+ i × Δ
где y
n
– фактическое значение в последней n-й точке ряда (конечный
уровень ряда);
y
n+1
– прогнозная оценка значения (n+1) уровня ряда;
Δ – значение среднего абсолютного прироста, рассчитанное для ряда
динамики y
1
,y
2
... y
n
.
Таблица 23
Расчет абсолютного прироста статей отчета о финансовых
результатах для составления прогнозного отчета о финансовых
результатах
Актив
2015
2016
Абсолютный
прирост
Выручка
28769
34044
5275
Себестоимость продаж
22421
28515
6094
Валовая прибыль
6348
5529
-819
Коммерческие расходы
1812
1523
-289
Управленческие расходы
465
425
-40
Прибыль (убыток) от продаж
4071
3581
-490
Проценты к уплате
133
154
21
Прочие доходы
4
46
42
Прочие расходы
2686
1246
-1440
Прибыль (убыток) до
налогообложения
1256
2227
971
Текущий налог на прибыль
251
445
194
Чистая прибыль
1005
1782
777
На основании данных табл. 23 составим прогнозные значения статей
отчета о финансовых результатах. К выручке добавим 1140 тыс. руб. за
изделия из отходов и 2035,8 тыс. руб. за ввод новых изделий. К
себестоимости за ввод новых изделий прибавим 2104,20 тыс. руб.
Таблица 24
Прогнозный отчет о финансовых результатах на основе
абсолютного прироста
82
Актив
2016
Средний
прирост
прогноз
Выручка
34044
5275
42495
Себестоимость продаж
28515
6094
36713
Валовая прибыль
5529
-819
5782
Коммерческие расходы
1523
-289
1234
Управленческие расходы
425
-40
385
Прибыль (убыток) от продаж
3581
-490
4163
Проценты к уплате
154
21
175
Прочие доходы
46
42
88
Прочие расходы
1246
-1440
Прибыль (убыток) до
налогообложения
2227
971
4076
Текущий налог на прибыль
445
194
815
Чистая прибыль
1782
777
3260
Проанализируем как изменяться основные показатели финансового
состояния предприятия.
В табл. 25 представлен анализ финансовой устойчивости по величине
излишка (недостатка) собственных оборотных средств.
Таблица 25
Оценка финансовой устойчивости по величине (недостатка)
собственных оборотных средств
Показатель
Ед.
изм.
Период
Измене
ние,
тыс.
руб.
Темп
роста,
%
2016
Прогноз
Реальный собственный
капитал
тыс.
руб.
329 241
407 864
78 623
123,9
Внеоборотные активы
тыс.
руб.
407 149
408 949
1 800
100,4
Источники собственных
оборотных средств для
формирования запасов и
затрат
тыс.
руб.
-77 908
-1 085
76 823
1,4
Долгосрочные пассивы
тыс.
руб.
173 526
183 583
10 057
105,8
Источники собственных
и долгосрочных заемных
средств для
формирования запасов и
затрат
тыс.
руб.
95 618
182 498
86 880
190,9
Краткосрочные
тыс.
248
127
-121
51,2
83
кредитные и заемные
средства
руб.
Общая величина
источников средств с
учетом долгосрочных и
краткосрочных заемных
средств
тыс.
руб.
95 866
182 625
86 759
190,5
Величина запасов и
затрат, обращающихся в
активе баланса
тыс.
руб.
43 219
106 146
62 927
245,6
Излишек источников
собственных оборотных
средств
тыс.
руб.
-121 127
-107 231
13 896
88,5
Излишек источников
собственных средств и
долгосрочных заемных
источников
тыс.
руб.
52 399
76 352
23 953
145,7
Излишек общей
величины всех
источников для
формирования запасов и
затрат
тыс.
руб.
52 647
76 479
23 832
145,3
Тип финансовой
устойчивости
Нормальная
Как видно из данных табл. 25 финансовая устойчивость предприятия
после предложенных мероприятия останется нормальной. Вырастет величина
запасов на 62927 тыс. руб., величина собственных средств на 23953 тыс. руб.
Общая величина всех источников формирования запасов и затрат увеличатся
на 23832 тыс. руб. Это положительная динамика для дальнейшего развития
предприятия.
В табл. 26 представлен анализ ликвидности баланса после
предложенных мероприятий.
Таблица 26
Анализ ликвидности баланса
Актив
Абсолютные
величины, тыс. руб.
Пассив
Абсолютные
величины, тыс. руб.
2016
Прогноз
2016
Прогноз
Наиболее
ликвидные
активы (А1)
30 292
38 293
Наиболее
срочные
обязательства
(П1)
41 716
38 231
84
Быстро
реализуемые
активы (А2)
61 711
72 274
Краткосрочные
пассивы (П2)
2 031
127
Медленно
реализуемые
активы (А3)
47 362
110 289
Долгосрочные
пассивы (П3)
173 526
183 583
Трудно
реализуемые
активы (А4)
407 149
408 949
Постоянные
пассивы (П4)
329 241
407 864
Итого
активы (ВА)
546 514
629 805
Итого пассивы
(ВП)
546 514
629 805
Согласно данным табл. 26 проверим выполнения условий.
Проверка выполнения условий
Условие
2016
Прогноз
Условие А1=>П1
-
+
Условие А2=>П2
+
+
Условие А3=>П3
-
-
Условие А4<П4
-
-
Таблица 27
Оценка текущей платежеспособности
Показатель
Нормативное
значение
2016
Прогноз
Отклонение
Темп
роста,
%
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
(норма
денежных
резервов)
более 0,2
0,69
1,00
0,31
144,2
Коэффициент
быстрой
ликвидности
(критической
оценки)
более 0,8
0,72
1,26
0,53
173,8
Коэффициент
текущей
ликвидности
(покрытия
долгов)
от 1,5 до 2,5
3,19
5,76
2,57
180,7
85
На основании данных табл. 27 видно, что текущая платёжеспособность
предприятия после предложенных мероприятий увеличилась, все
коэффициенты имеют положительную динамику.
В табл. 28 представлен анализ рентабельности.
Таблица 28
Оценка рентабельности
Показатель
2016
Прогноз
Отклонение
Темп роста,
%
Коэффициент
рентабельности
продаж (ROS) по
чистой прибыли, %
5,23
7,7
2,4
146,6
Рентабельность
производства, %
5,85
8,5
2,7
145,4
Согласно данным табл. 28 рентабельность продаж выросла на 146,6%,
рентабельность производства увеличатся на 145,4%. Все эти изменения в
результате внедрения новых видов изделий говорят об увеличении
эффективности деятельности предприятия.
Таким образом, внедрение предложенных мероприятий, привело к
повышению эффективности использования основных и оборотных средств, о
чем свидетельствуют улучшенные показатели оборачиваемости. Уменьшение
дебиторской задолженности и не пополнение запасов привело к
высвобождению денежных средств. Денежные средства можно использовать
для расширения производства, обновления парка оборудования, увеличение
штата сотрудников. Планируемое расширение ассортимента обеспечит
полную загрузку оборудования, и увеличит объем выручки. Все это повлияло
на эффективность использования основных средств, что также повлечет за
собой улучшение и других показателей эффективности деятельности
предприятия.