35
функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и
эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими
юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой
устойчивостью.
Платежеспособность и финансовая устойчивость являются важнейшими
характеристиками финансово-экономической деятельности предприятия в
условиях рыночной экономики. Если предприятие финансово устойчиво,
платежеспособно, оно имеет преимущество перед другими предприятиями того
же профиля в привлечении инвестиций, в получении кредитов, в выборе
поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Чем выше устойчивость
предприятия, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночной
конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю
банкротства.
36
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
СПК ИМ. Ю.А. ГАРГАРИНА ЧЕРНОЗЕМЕЛЬСКОГО РАЙОНА
2.1. Краткая организационно - экономическая характеристика
Сельскохозяйственный производственный кооператив им. Ю.А. Гагарина
(далее - кооператив) создан в 1998г. путем реорганизации совхоза имени Ю.А.
Гагарина Черноземельского района. Землепользование кооператива
расположено в центральной части Черноземельского района Республики
Калмыкии.
Хозяйство расположено в полупустынной зоне с резко-континентальным
климатом - очень жарким и сухим летом, малоснежной зимой, с преобладанием
сильных восточных ветров.
Имущество кооператива объединено в неделимый фонд. Для
обеспеченности кооператива за счет паевых взносов ассоциированных членов
создан паевой фонд. Взносы состоят из обязательных паев, размер которых
ограничен и дополнительных, устанавливаемых договором. Для покрытия
убытков, а также других целей, в СПК им. Ю.А. Гагарина создан резервный
фонд в размере 10% от паевого фонда.
Высшим органом управления кооператива является общее собрание
кооператива, который избирает Наблюдательный Совет и правление
кооператива.
Наблюдательный Совет осуществляет контроль за деятельностью
кооператива проводит проверку всех финансовых документов и имущества,
осуществляет плановые ежегодные ревизии. В его состав входит 7 членов.
Член наблюдательного совета не может являться одновременно членом
Правления.
Земля СПК им. Ю.А. Гагарина является неделимой и принадлежит
кооперативу. Общая земельная площадь хозяйства 57127 га. Из них пастбища
занимают 38087 га. Одна третья часть земель выделена из хозяйственного
оборота и представляет собой движущиеся пески.
37
Основной отраслью СПК им. Ю.А. Гагарина является овцеводство.
Об этом свидетельствует высокий удельный вес продукции овцеводства в
структуре товарной продукции около 60%.
К основным показателям, характеризующим эффективность
деятельности сельскохозяйственных предприятий относятся объем товарной
продукции, численность работников, занятых по основному виду
деятельности, их производительность труда, размер заработной платы,
эффективность использования основных фондов и материальных ресурсов.
Таблица 2.1
Динамика финансовых результатов СПК им. Ю.А. Гагарина
за 2014-2016 гг. (тыс.рублей)
Показатели
2014г.
2015 г.
2016 г.
отклонения (+,-)
в 2015г.
в 2016г.
1
2
3
4
5
6
1. Товарная продукция, всего
3110
3352
7140
+242
+3788
в том числе продукция
растениеводства
0
25
237
+25
+212
Продукция животноводства
3031
3128
6414
+97
+3286
Работы и услуги
79
199
489
+120
+290
2. Себестоимость продукции,
всего
1831
2151
3799
+320
+1648
в том числе продукция
растениеводства
0
14
103
+14
+89
Продукция животноводства
1664
1979
2995
+315
+1016
Работы и услуги
167
161
701
-6
+540
Прибыль от продаж
1279
1198
3341
-81
+2143
Прочие расходы(-) и
доходы(+)
283
870
1359
+587
+489
В том числе субсидии
федерального бюджета
718
871
1103
+153
+232
3. Чистая прибыль
1553
2068
4693
+515
+2625
Приведенные в таблице данные свидетельствуют об увеличении в
анализируемом периоде доходов от реализации (товарной продукции) с 3110
тыс. руб. до 7140 тыс. руб. на 4030 тыс. руб. Доход, полученный от
реализации продукции животноводства в 2015 г. по сравнению с 2014 г.,
увеличился с 3031 тыс. руб. до 3128 тыс. руб. или на 97 тыс. руб., а в 2016 г. -
еще на 3286 тыс. руб. и на конец года составил 6414 тыс. руб.
Прибыль от продаж в 2015г. по сравнению с 2014г. сократилась на 81
38
тыс. руб. и составила 1198 тыс.руб., в 2016г. - увеличилась на 2143
тыс.рублей и составила 3341 тыс. руб. наблюдается рост субсидий из
федерального бюджета на поддержку отдельных отраслей
сельхозпроизводства с 718 тыс.руб. в 2014г. до 1103 тыс. руб. в 2016г. или на
385 тыс. руб.
Для анализа показателей эффективности использования
производственных ресурсов составим таблицу 2.2.
Таблица 2.2
Динамика показателей эффективности использования
производственных ресурсов СПК им.Ю.А. Гагарина за 2014-2016 гг.
Показатели
Абсолютная сумма
относит
измерения, %
2014г.
2015 г.
2016г.
в 2015
г.
в 2016
г.
1. Объем реализации, тыс.
3110
3352
7140
107,78
213,0
2 Материальные затраты,
тыс. руб.
1060
1964
2084
185,28
106,11
3. Основные фонды
производственного
назначения, тыс. руб.
5987
5884
7618
98,28
129,47
4. Фонд заработной платы,
тыс. руб.
656
940
1301
143,29
138,40
5. Численность работников
производственного
назначения, чел.
63
62
56
88,89
90,32
6. Материалоотдача, руб.
2,934
1,707
3,426
58,18
200,7
7. Фондоотдача основных
фондов, руб.
0,519
0,569
0,937
109,63
164,67
8. Среднегодовая заработная
плата, тыс. руб.
10,413
15,161
23,232
145,6
153,23
9.Годовая выработка 1
работника, тыс. руб.
49,365
54,065
127,5
109,52
235,82
Из данных таблицы видно, что в 2015 г. по сравнению с 2014 г. все
виды ресурсов использовались достаточно эффективно. Так, фондоотдача
основных фондов возросла с 0,519 руб. до 0,569 руб. на 9,63%, годовая
выработка 1 работника - с 49,37 тыс. руб. до 54,07 тыс. руб., на 9,52%.
39
Темпы роста среднегодовой заработной платы (145,6%) опережают
темпы роста годовой выработки (109,52%), что говорит о недостаточной
эффективности использования трудовых ресурсов. Материалоотдача
реализованной продукции снизилась с 2,934 руб. до 1,707 руб. на 41,82% за
счет роста материальных затрат более высокими темпами по сравнению с
объемами реализации.
В 2016 г. по сравнению с 2015 г. также все виды ресурсов
использовались эффективно. Так, темпы роста годовой выработки (235,82%)
опережают темпы роста среднегодовой заработной платы (153,23%).
Материалоотдача реализации продукции увеличилась с 1,707 руб. до 3,426 руб.
на 100,7%. Фондоотдача основных фондов увеличилась с 0,569 руб. до 0,937
руб. на 64,67%. Резкое увеличение показателя фондоотдача происходит в
основном в результате поступления основных фондов.
Далее проведем анализ рентабельности (доходности) работы хозяйства.
Анализ показателей рентабельности проводится на основании данных,
указанных в приложении к бухгалтерскому балансу Форма № 2 «Отчет о
прибылях и убытках». Чтобы оценить результаты деятельности организации в
целом и проанализировать ее сильные и слабые стороны, необходимо
синтезировать показатели, причем таким образом, чтобы выявить причинно-
следственные связи, влияющие на финансовое положение и его компоненты.
Одним из синтетических показателей экономической деятельности
организации в целом является рентабельность активов. Это самый общий
показатель, отвечающий на вопрос, сколько прибыли организация получает в
расчете на рубль своего имущества. Рентабельность активов может
повышаться при неизменной рентабельности продаж и росте объема
реализации, опережающем увеличении стоимости активов, то есть ускорении
оборачиваемости активов. И, наоборот, при неизменной ресурсоотдаче
рентабельность активов может расти за счет роста рентабельности продаж.
Для анализа составим таблицу 2.3.
Рассчитанные в таблице показатели свидетельствуют о том, что в
40
течение анализируемого периода финансово-хозяйственная деятельность СПК
им. Ю.А. Гагарина была прибыльна. Так, рентабельность реализации в 2015 г. и
2016 г. по сравнению с 2014 г. увеличилась с 49,9 % до 65,7% и 61,7% или на
15,8% и 11,8 % соответственно. Это следует оценить положительно. Также
наблюдается увеличение значения общей рентабельности на 15,4% и 11,3%
соответственно.
Таблица 2.3
Динамика показателей рентабельности СПК им. Ю.А. Гагарина
за 2014-2016 гг.
2014г.
2015г.
2016г.
отклонения (+,-)
Показатели
в 2016 г.
в 2015 г.
1
2
3
4
5
6
1. Прибыль (убыток) от реализации,
тыс. руб.
+1553
+2068
+4693
+3140
+515
2. Прибыль (убыток) до
налогообложения, тыс. руб.
+1568
+2068
+4700
+3132
+500
3. Выручка от реализации, тыс. руб.
3110
3352
7140
+4030
+242
4. Среднегодовая стоимость
активов, тыс. руб.
8754,5
10540
13454,
5
+4700
+ 1785,5
5. Среднегодовая стоимость
основных фондов, тыс. руб.
4442,5
5884
7618
+3175,5
+ 1441,5
6. Рентабельность реализации, %
(п.1: п.3)
49,9
61,7
65,7
+15,8
+11,8
7. Общая рентабельность, %
(п.2:п.3)
50,4
61,7
65,8
+15,4
+11,3
8. Экономическая рентабельность,
% (п.2:п.4)
17,9
19,6
34,9
+ 17,0
+ 1,7
9. Фондорентабельность, % (п.2:
п.5)
35,3
35,1
61,6
+26,3
-0,2
Для полной оценки финансово-хозяйственной деятельности СПК
им.Ю.А. Гагарина рассчитаем показатели оборачиваемости (таблица 2.4.)
41
Таблица 2.4
Расчет и динамика показателей оборачиваемости
Показатели
2014г.
2015 г.
2016г.
отклонения (+,-)
в 2016г.
в 2015г.
1
2
3
4
5
6
1. Выручка от реализации, тыс.руб.
3110
3352
7140
+4030
+242
2. Себестоимость продукции, тыс.
руб.
1831
2154
3799
+1968
+323
3. Среднегодовая стоимость
капитала, тыс. руб.
5218
6470
10874
+4404
+1252
4. Среднегодовая стоимость
оборотных активов, тыс. руб.
4212
4556
5736,5
+1524,5
+344
5. Среднегодовая стоимость
запасов, тыс. руб.
2769,5
3625
4427,5
+1658
+855,5
6. Среднегодовая стоимость
дебиторской задолженности, тыс.
руб.
1150,5
514
772,5
+378
-636,5
7. Среднегодовая стоимость
кредиторской задолженности, тыс.
руб.
252,5
838
737,5
+485
+585,5
8. Коэффициент оборачиваемости
капитала, оборотов (п.1: п.3)
0,59
0,52
0,66
+0,07
-0,07
9. Коэффициент оборачиваемости
оборотных активов, оборотов (п.1:
п.4)
0,74
0,74
1,24
+0,5
0
10. Коэффициент оборачиваемости
запасов, оборотов (п.2: п.5)
0,66
0,87
0,86
+0,2
+0,3
11. Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности,
оборотов (п. 1: п.6)
2,71
6,51
9,24
+6,53
+3,8
12. Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности,
оборотов (п.2: п.7)
7,25
2,57
5,15
-2,1
-4,68
Оперируя данными таблицы, можно сделать вывод о росте деловой
активности СПК им. Ю.А. Гагарина, т.к. в динамике наблюдается ускорение
оборачиваемости всех видов имущества и капитала при одновременном
получении прибыли от финансово-хозяйственной деятельности.
42
Так, коэффициент оборачиваемости капитала в 2016 г. по сравнению с
2014 г. увеличился с 0,59 до 0,66 оборота на 0,07 п. Период оборота
совокупного капитала в 2016 г. по сравнению с 2014 г. сократился с 619 до
553 дней на 66 дней. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов в
2016 г. по сравнению с 2014 г. увеличился с 0,74 до 1,24 оборота на 0,5
пункта. Период оборота оборотных активов в 2015 г. равен его значению в
2014г. - 493 дня, в 2015г. сократился до 294 на199 дней.
Коэффициент оборачиваемости запасов в анализируемом периоде вырос
до 0,86 в 2016г., что по сравнению с 2014 г. дольше на 0,2п. Период оборота
запасов в 2015 г. по сравнению с 2014 г. сократился с 553 дней до 420, в 2016г.
до 424 дней. Значительный период оборота запасов объясняется
длительностью цикла производства сельскохозяйственной продукции,
снижение значения периода оборота запаса свидетельствует об эффективном
иx использовании.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2015 г. по
сравнению с 2014 г. увеличился с 2,71 до 6,51 оборота на 3,8 п., а в 2016 г. -
еще на 2,73 п. и на конец года составил 9,24 оборота. Период оборота
дебиторской задолженности в 2016 г. по сравнению с 2014 г. сократился с 135
до 40 дней на 95 дней.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
сократился в 2015 г. по сравнению с 2014 г. с 7,25 до 2,57 оборота на 4,68 п., а в
2016 г. по сравнению с 2015г. увеличился на 2,58 п. и на конец года составил
5,15 оборота. Период оборота кредиторской задолженности в 2016 г. по
сравнению с 2014 г. увеличился с 50 до 71 дня на 21 день.
Таким образом, в 2014-2016 гг. СПК им. Ю.А. Гагарина достаточно
эффективно использовало все виды ресурсов.
2.2. Сравнительный анализ бухгалтерского баланса
Общая оценка финансового состояния предприятия осуществляется на
основе бухгалтерского баланса (формы № 1). В ходе анализа можно
43
использовать различные методы: пространственный (горизонтальный),
структурный (вертикальный), сравнительный включает два предыдущих
метода.
Воспользуемся последним методом анализа. В сравнительный
аналитический баланс включается основные группы статей его актива и
пассива. Он характеризует как структуру данной формы бухгалтерской
отчетности, так и динамику ее показателей. Сравнительный анализ баланса
дает обобщенную характеристику имущественного и финансового положения
предприятия.
Цель проведения анализа - получение оперативной, наглядной и
достоверной информации о финансовом положении предприятия. Для
анализа составим таблицу 2.5.
Предварительную оценку финансового состояния можно получить на
основе выявления «неблагополучных» статей баланса, которые условно
можно подразделить на две группы:
1) характеризующие неудовлетворительную работу предприятия в
отчетном периоде, что привело к неустойчивому финансовому положению
(непокрытые убытки прошлых лет и отчетного года);
2) свидетельствующие об определенных недостатках и деятельности
предприятия. Такие статьи выявляются по данным приложения к балансу
(форма № 5), пояснительной записки к отчету и аналитического учета.
Например, долгосрочные кредиты и займы, в том числе не погашенные в
срок; краткосрочные кредиты и займы, в том числе не погашенные в срок;
дебиторская задолженность, в том числе просроченная; кредиторская
задолженность, в том числе просроченная.
44
Таблица 2.5
Состав и структура бухгалтерского баланса СПK им. Ю.А. Гагарина
Статьи баланса
Сумма, тыс.
руб.
Структура, %
Отклонение (+,-)
2014г.
2015 г.
2016г.
2014г.
2015
г.
2016г.
В абсолютной
сумме
По структуре,
%
2015 г.
2016г.
2015г.
2016
г.
1. Основные средства
4817
6951
8285
53,9
57,3
56,1
+2134
+1334
+3,4
-1,2
2. Долгосрочные финансовые
вложения
100
100
100
1,1
0,8
0,7
0
0
-0,3
-0,1
Итого внеоборотных активов (I
раздел баланса)
4917
7051
8385
55,0
58,1
56,8
+2134
+1334
+3,1
-1,3
1. Запасы и затраты
3083
4167
4688
34,5
34,3
31,8
+1084
+521
-0,2
-2,5
2. Дебиторская задолженность
501
527
1018
5,6
4,3
6,9
+26
+491
-1,3
+2,6
3. Денежные средства
302
278
469
3,4
2,3
3,2
-24
+191
-1,1
+0,9
4. Прочие оборотные активы
131
123
203
1,5
1,0
1,4
-8
+80
-0,5
+0,4
Итого оборотных активов (II
раздел)
4017
5095
6378
45,0
41,9
43,2
+1078
+1282
-3,1
+1,3
Баланс
8934
12146
14763
100
100
100
+3212
+2623
1. Уставный капитал
1017
1009
520
11,4
8,3
3,5
-8
-489
-3,1
-4,8
2. Добавочный капитал
3999
3999
3939
44,8
32,9
26,7
0
-60
-11,9
-6,2
3. Резервный капитал
100
100
100
1,1
0,8
0,7
0
0
-0,3
-0,1
3. Нераспределенная прибыль
1626
3694
8287
18,2
30,4
56,1
+2068
+4593
+12,2
+25,7
Итого капитала и резервов (III
раздел )
6742
8802
12946
75,5
72,5
87,7
+2060
+4144
-3,0
+15,2
1.Займы и кредиты
992
992
0
11,1
8,2
0
0
-992
-2,9
-8,2
2. Прочие долгосрочные
обязательства
819
805
1683
9,2
6,6
11,4
-14
+878
-2,6
+4,8
Итого долгосрочных
обязательств (IV раздел
баланса)
1811
1797
1683
20,3
14,8
11,4
-14
-114
-5,5
-3,4
1. Кредиторская задолженность
232
1444
31
2,6
11,9
0,2
+1212
-1413
-11,7
-11,7
2. Доходы будущих периодов
109
63
63
1,2
0,5
0,4
-46
0
-0,7
-0,1
3. Резервы предстоящих расходов
40
40
40
0,4
0,3
0,3
0
0
-
0,1
0
Итого краткосрочных обязательств
(V раздел баланса)
381
1547
134
4,2
12,7
0,9
+1166
-1413
+8,5
-11,8
Баланс
8934
12146
14763
100
100
100
+3212
+2623