4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ...…………………………………………………………………
4
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ…………………………………………….
1.1Сущность финансового состояния организации ……………………..
1.2 Информационная база анализа финансового состояния организации.
1.3 Методика анализа финансового состояния организации……….……..
7
7
9
14
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО
«АМАНД»……………………………………………………………………
23
2.1 Краткая характеристика деятельности организации………………..
23
2.2 Анализ динамики состава и структуры имущества организации
ООО «Аманд»……….......................................................................................
34
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПУТЕЙ УЛУЧШЕНИЯ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «АМАНД» ……………………..
52
3.1 Основные направления совершенствования………………………….
52
3.2 Экономический эффект от внедренного мероприятия………………
66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………...
76
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………….
79
ПРИЛОЖЕНИЯ
5
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность выбранной темы исследования обусловлена тем, что
обеспечение эффективного функционирования организаций требует
экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом
определяется умением ее анализировать. С помощью комплексной оценки
изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы
изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес - планы и
управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением,
выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются
результаты деятельности организации, вырабатывается экономическая
стратегия его развития.
Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить
банкротства организации, необходимо при помощи анализа финансового
состояния своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой
деятельности и находить резервы улучшения состояния организации и его
платежеспособности. Анализ эффективности осуществляется в первую очередь
на основе информации бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Объект исследования выпускной квалифицированной работы является
ООО «Аманд».
Предмет исследования – финансовое состояние организации.
Цель выпускной квалифицированной работы является разработка
рекомендаций путей улучшения финансового состояния ООО «Аманд» на
основе анализа финансового состояния организации.
Исходя из поставленной цели, были определены следующие задачи
исследования:
1. раскрыть сущность оценки финансового состояния организации;
2. рассмотреть информационную базу анализа финансового состояния
организации;
3. исследовать методику анализа финансового состояния организации;
6
4. дать краткую характеристику деятельности организации;
5. провести анализ финансовой деятельности ООО «Аманд»;
6. оценить производственные показатели ООО «Аманд»;
7. разработать рекомендации по повышению уровня эффективности
работы ООО «Аманд».
В данной работе были использованы такие методы исследования, как:
системный анализ, монографический, структурный и специальные приемы
экономического анализа в сфере финансовых отношений.
В выпускной квалифицированной работе так же широко использованы
экономико-статистические методы, методы экономических сравнений и
экономико-математического анализа.
Теоретической базой исследования послужили работы отечественных и
зарубежных авторов, таких как: Дроздов О.А.; Ивасенко А.Г.; Ковалева А.М.;
Коптева П.К.; Лысенко Д.В.; Шеремет А. Д. и др.
Информационной базой для исследования явились годовая отчетность за
2015г, устав ООО «Аманд», бухгалтерская отчетность за 2013-2015гг.
Теоретическая и практическая значимость проведенного исследования
заключается в том, что его выводы и предложения могут быть использованы
при постановке задачи анализа и планирования и разработке соответствующего
программного обеспечения специалистами ООО «Аманд».
Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованных источников.
Во введении указана актуальность темы исследования, определен объект
и предмет исследования, а также поставлены цели и задачи.
В первой главе исследуется сущность анализа финансового состояния,
выявляется система показателей оценки финансового состояния. Во второй
главе проводится оценка финансового состояния ООО «Аманд». В третьей
главе разрабатываются рекомендации рекомендаций путей улучшения
финансового состояния ООО «Аманд». В заключении сделаны основные
7
выводы по проведенному исследованию.
8
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Сущность финансового состояния организации
Финансовое состояние - комплексное понятие, которое характеризуется
системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование
финансовых ресурсов организации, - это характеристика ее финансовой
конкурентоспособности, платежеспособности, кредитоспособности,
выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими
субъектами.
Анализ финансового состояния представляет собой глубокое, научно-
обоснованное исследование наличия и движения всех видов ресурсов
организации [32, с.12].
Основными задачами анализа финансового состояния являются:
1) объективная оценка имущественного и финансового состояния
организации на основе выбранной системы показателей;
2) исследование состояния и динамики активов, капитала и
обязательств;
3) оценка финансовой устойчивости и платежеспособности
организации, ликвидности ее активов;
4) оценка эффективности вложенного капитала;
5) оценка степени выполнения плановых финансовых мероприятий по
размещению ресурсов;
6) финансовый анализ платежеспособность ликвидность
7) определение влияния факторов на выявленные отклонения от
плановых показателей;
8) выявление резервов улучшения финансового состояния
организации;
9) прогнозирование финансового состояния организации;
10) разработка рекомендаций по рациональному использованию
9
ресурсов организации и улучшению ее финансового состояния.
Исходя из вышеуказанных определений, можно сделать вывод, что
анализ финансового состояния организации - это процесс, при помощи
которого оценивается прошлое и текущее финансовое положение организации.
В современных условиях повышается самостоятельность предприятий в
принятии и реализации управленческих решений, их экономическая и
юридическая ответственность за результаты хозяйственной деятельности.
Объективно возрастает значение финансовой устойчивости хозяйствующих
субъектов [24, с. 98]. Все это повышает роль финансового анализа в оценке их
производственной и коммерческой деятельности и, прежде всего в наличии,
размещении и использовании капитала и доходов. Результаты такого анализа
необходимы, прежде всего, собственникам (акционерам), кредиторам,
инвесторам, поставщикам, налоговым службам, менеджерам и руководителям
предприятий.
Ключевой целью финансового анализа является получение
определенного числа основных параметров, дающих объективную и
обоснованную характеристику финансового состояния организации. Это
относится, прежде всего, к изменениям в структуре активов и пассивов, в
расчетах с дебиторами и кредиторами, в составе прибылей и убытков.
Основываясь на вышесказанном, можно определить локальные цели
финансового анализа, в которые входят [18, с. 93]:
1. определение финансового состояния организации;
2. выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-
временном разрезе;
3. установление основных факторов, вызывающих изменения в
финансовом состоянии;
4. прогноз основных тенденций финансового состояния. Аналитика и
управляющего (финансового менеджера) интересует как текущее финансовое
положение организации (на месяц, квартал, год), так и его прогноз на более
10
отдаленную перспективу.
Альтернативность целей финансового анализа определяют не только его
временные границы. Она зависит также от целей, которые ставят ᴨеред собой
пользователи финансовой информации.
Таким образом, исходя из вышеизложенного можно сделать вывод, что
под финансовым состоянием фирмы понимается возможность фирмы
финансировать собственную работа. Оно характеризуется обеспеченностью
экономическими ресурсами, важными для обычного функционирования
фирмы, необходимостью их размещения и эффективностью их применения,
экономическими отношениями с другими юридическими и физическими
лицами, платежеспособностью и экономической стабильностью [16, с. 68].
Анализ финансового состояния организации является важным элементом в
системе управления, действенным средством выявления внутрихозяйственных
резервов, основой разработки научно обоснованных планов-прогнозов и
управленческих решений и контроля за их выполнением с целью повышения
эффективности функционирования организации
1.2 Информационная база анализа финансового состояния организации
Анализ финансового состояния, как часть экономического анализа,
является системой конкретных знаний, связанных с изучением финансового
положения организации и его финансовых результатов. При помощи
проведения систематического анализа финансового состояния может быть
разработана эффективная система планирования и прогнозирования, а также
сделана рейтинговая оценка инвестиционной привлекательности организации,
что особенно актуально в современных экономических условиях [1].
Как правило, анализ финансового состояния организации осуществляется
на основе данных его бухгалтерской отчетности, являющейся совокупностью
соответствующих форм: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках,
отчет об изменении капитала и отчет о движении денежных средств.
11
Бухгалтерская отчетность выступает в качестве основы для проведения
глубокого анализа финансового состояния. Кроме того, бухгалтерская
отчетность организации является инструментом, который позволяет
объективно оценить ключевые показатели имущественного и финансового
положения, о финансовых результатах деятельности организации. Это
обеспечит привлечение новых бизнес-партнеров, инвесторов и потенциальных
кредиторов.
Конечная цель анализа финансового состояния заключается в
определении того, как, когда и где применять и использовать имеющиеся
ресурсы с целью максимизации эффективности их применения. Для
достижения данной цели необходимо решить задачи [17, с. 56]:
1) на базе изучения причинно-следственной взаимосвязи между
различными показателями производственной, коммерческой и финансовой
деятельности организации оценить выполнение установленного плана по
поступлению финансовых ресурсов и их использованию для улучшения
финансового состояния организации;
2) осуществить прогнозирование потенциальных финансовых результатов
и рентабельности, которые предприятие может достичь, исходя из реальных
условий деятельности и наличия ресурсов;
3) разработать модели финансового состояния при разнообразных
вариантах использования ресурсов.
Анализ финансового состояния характеризуется рядом проблем, которые
требуют своевременного разрешения. В совокупности они определены
различной терминологией анализируемых показателей, проблемой
идентификации, группировки статей баланса и других форм бухгалтерской
отчетности организации для нужд их анализа, несовершенной нормативно-
правовой средой и недостатками российской системы бухгалтерского учета и
отчетности, недостаточной разработанностью некоторых аспектов финансового
анализа. Общепринято ограничивать анализ денежных потоков мониторингом
12
отчета о движении денежных средств, а также расчетом и оценкой
соответствующих коэффициентов. Однако данные публичной бухгалтерской
отчетности предполагают возможность расчета таких коэффициентов один раз
в год, что нивелирует такой анализ, поскольку невозможно построить
динамическую картину результатов такого анализа в разрезе месяцев на основе
годовой бухгалтерской отчетности [22, с. 46].
В условиях рыночной экономики бухгалтерская (финансовая) отчетность
хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и
важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа.
Не случайно концепция составления и публикации отчетности лежит в основе
системы национальных стандартов в большинстве экономически развитых
стран. Чем же объясняется такое внимание к отчетности? Логика здесь
достаточно очевидна. Любое предприятие в той или иной степени постоянно
нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на
рынке капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов путем
объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной
деятельности, т.е. в основном с помощью финансовой отчетности. Насколько
привлекательны опубликованные финансовые результаты, показывающие
текущее и перспективное финансовое состояние организации, настолько высока
и вероятность получения дополнительных источников финансирования[38, с.
73].
В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:
1. Бухгалтерский баланс;
2. Отчет о финансовых результатах;
3. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатах:
Отчет об изменениях капитала;
Отчет о движении денежных средств.
Бухгалтерский баланс – это свод информации о стоимости имущества и
13
обязательствах организации, представленный в табличной форме. Баланс
состоит двух разделов Актива и Пассива. Актив всегда должен быть равен
Пассиву, именно поэтому форма отчет носит название Баланс.
Бухгалтерский баланс – важнейшая форма бухгалтерской отчетности, по
которой можно судить о финансовом состоянии организации, о том, каким
имуществом оно обладает и сколько имеет долгов. Бухгалтерский баланс
содержит данные по состоянию на определенную дату (как правило, конец года
или квартала). Этим Баланс принципиально отличается от другой важнейшей
форма отчетности, Отчета о прибылях и убытках, которая содержит данные о
финансовых результатах деятельности организации за определенный период
нарастающим итогом с начала года (обычно, за год, 1-й квартал, полугодие или
9 месяцев) [14, с. 78].
Баланс включает Актив и Пассив, итоги которых равны. Актив
Бухгалтерского баланса состоит из двух разделов:
внеоборотные активы (активы, которые используются более 1 года:
оборудования, здания, нематериальные активы, долгосрочные вложения и т.п.);
оборотные активы (активы, которые используют менее 1 года:
сырье, материалы, краткосрочная дебиторская задолженность, денежные
средства и т.п.).
Оборотные активы считаются более ликвидными, чем внеоборотные, т.е.
могут быть быстрее обращены в деньги.
Если Актив баланса показывает, каким имуществом владеет предприятие,
то Пассив раскрывает источники формирования этого имущества. Пассив
Бухгалтерского баланса состоит из трех разделов:
капитал и резервы (собственные средства владельцев компании);
долгосрочные обязательства (займы, кредиты и прочая
задолженность со сроком погашения более 1 года);
краткосрочные обязательства (текущая задолженность перед
работниками, поставщиками и др. долги, подлежащие выплате в течение 1