К
сдсок
=
ДС
ЧОК
, (9)
где ЧОК – чистый оборотный капитал, (в денежном выражении).
Коэффициент, который показывает соотношение запасов и
краткосрочной задолженности и характеризует степень зависимости
платежеспособности предприятия от запасов при мобилизации средств от их
конверсии в деньги при покрытии краткосрочных обязательств.
Коэффициент соотношения запасов и краткосрочной задолженности
рассчитывается по формуле (10):
К
з/крз
=
З
ККЗ
, (10)
где З– запасы, (в денежном выражении).
Коэффициент соотношения запасов и чистого оборотного капитала
характеризует долю чистого оборотного капитала, связанного в
нереализованных запасах.
Коэффициент соотношения запасов и чистого оборотного капитала
рассчитывается по формуле (11):
К
з/чок
=
З
ЧОК
, (11)
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
характеризует общее соотношение расчетов по видам задолженности
предприятия. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности рассчитывается по формуле (12):
К
д/к
=
сумма ДЗ
сумма КЗ
, (12)
где КЗ– сумма кредиторской задолженности, (в денежном выражении).
Анализ показателей деловой активности строится на необходимости
ускорения оборачиваемости активов предприятия. В этом случае анализируемый
показатель непосредственно осуществляет максимальное число циклов и,
соответственно, оборот средств занимает минимальное время, что, в свою
очередь, высвобождает значительные денежные средства. [14, с.436]
Оборачиваемость активов измеряет оборачиваемость средств, вложенных
в активы, и показывает, эффективно ли они используются для получения дохода
и прибыли.
Оборачиваемость активов рассчитывается по формуле (13):
Об. акт. =
В
А
, (13)
гдеВ - выручка от реализации, (в денежном выражении);
А – средняя за период стоимость активов, (в денежном выражении).
Оборачиваемость запасов показывает, какова скорость реализации
запасов и рассчитывается по формуле (14):
Об. зап.=
с/с
З
, (14)
гдеС/С – себестоимость реализованной продукции, (в денежном выражении).
Фондоотдача характеризует, какое количество выручки получено на
рубль основных фондов и рассчитывается по формуле (15):
Ф
отд
=
В
ОС
, (15)
где ОС – средняя остаточная стоимость основных средств, (в денежном
выражении).
Оборачиваемость дебиторской задолженности указывает на то, сколько
раз в год взыскивается дебиторская задолженность и рассчитывается по формуле
(16):
Об. д.з.=
В
ДЗ
, (16)
где ДЗ – средняя за период сумма дебиторской задолженности, (в денежном
выражении).
Время обращения дебиторской задолженности представляет собой
средний период, требуемый для взыскания дебиторской задолженности. Он
используется для оценки системы расчетов с дебиторами. Время обращения
дебиторской задолженности рассчитывается по формуле (17):
Вобр.д. з.=
365
ОДЗ
, (17)
где ОДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности, (в денежном
выражении).
Оборачиваемость кредиторской задолженности рассчитывается по
формуле (18):
О
кр.з
=
В
(КЗ
НП
+КЗ
КП
)/2
, (18)
Время обращения кредиторской задолженности рассчитывается по
формуле (19):
В
обр.кз
=
365
ОКЗ
, (19)
Средний возраст запасов показывает, как долго содержались запасы, т.е.
как долго деньги связаны в запасах и рассчитывается по формуле (20):
Ср
вз
=
365
ОЗ
, (20)
где ОЗ – оборачиваемость запасов, (в денежном выражении).
Оборачиваемость готовой продукции – это то количество времени, при
котором деньги связаны в готовой продукции и рассчитывается по формуле (21):
Об
готпр
=
В
ГТ
, (21)
где ГП – средняя за период стоимость готовой продукции, (в денежном
выражении).
Оборачиваемость оборотного капитала – этоскорость оборота всех
оборотных ресурсов предприятия, которая рассчитывается по формуле (22):
Об
ОК
=
В
ОА
, (22)
где ОА – средняя за период стоимость оборотных активов, (в денежном
выражении).
Оборачиваемость собственного капитала – есть скорость оборота
собственного капитала, его активность и рассчитывается по формуле (23):
Об
СК
=
В
СК
, (23)
Оборачиваемость общей задолженности – это то, сколько требуется
оборотов для оплаты всей задолженности и рассчитывается по формуле (24):
Об
общз
=
В
ПЗК
, (24)
где ПЗК – средняя за период величина привлеченного заемного капитала,
(в денежном выражении).
Анализ доходности деятельности предприятия осуществляется на основе
расчета коэффициентов рентабельности.
Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на
единицу реализованной продукции и рассчитывается по формуле (25):
Р
пр
=
ЧП
В
, (25)
где ЧП – чистая прибыль, (в денежном выражении).
Рентабельность собственного капитала показывает эффективность
использования собственного капитала и рассчитывается по формуле (26):
Р
СК
=
ЧП
СК
, (26)
Исходя из содержания первой главы делаем вывод, что анализ и оценку
финансовой устойчивости предприятия непосредственно можно представить,
как комплексный анализ, на основе которого производится расчет
коэффициентов и показателей, характеризующих структуру капитала,
обеспеченность собственными источниками финансирования, а также
платежеспособность предприятия.
Следует отметить, что даже при наличии различных точек зрения об
оценке финансовой устойчивости предприятия, общим все-таки является то, что
особое внимание нужно уделить структуре капитала. Связано это с тем, что
финансово - устойчивое предприятия в современном представлении порядком
является надежным заемщиком, а также платежеспособным партнером.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ЛЮКС-ДЕКОР»
1 Характеристика предприятия ООО «Люкс-Декор»
Объектом данного анализа является торговая предприятие – ООО
«Люкс-Декор» (магазин строительных материалов). Организационно-правовая
форма – индивидуальное предприятие. Торговое предприятие начало свою
e
q
д
е
я
т
е
л
ь
н
о
с
т
ь
с
eq января 2015 года. Основной вид деятельности – розничная торговля
непродовольственными товарами, специализируется на продаже строительных
материалов. Основной целью предприятия является получение прибыли, а также
удовлетворение запросов потребителей в сфере строительства. Общество имеет
бухгалтерской отчетности, методов оценки имущества и обязательств, форм
отчетности. ООО «Люкс-Декор» применяет обычную систему учета
хозяйственных операций. Движение в целом документов небольшое.
Исключением является прием и оформление поступающих товаров, и
ежедневная сдача выручки продавцами в кассу.
Магазин ООО «Люкс-Декор» имеет расчетный счет по основной
деятельности, круглую печать, эмблему со своим наименованием.
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности
ООО «Люкс-Декор»
Представим ключевые показатели работы ООО «Люкс-Декор» за
Таблица 1
Основные показатели работы ООО «Люкс-Декор »,
№
п/
п
Наименование
год
год
год
Отклонение
Темп
роста,
Выручка от
продажи товаров
и услуг, руб.
(стр. 010 Прил.2)
Себестоимость,
руб.
(стр.020 Прил. 2)
Валовая
прибыль, руб.
(стр.030)
Прибыль от
продаж, руб.
(стр.080 Прил. 2)
Рентабельность
продаж, %
(стр.4/стр.1)
Рентабельность
себестоимости %
(стр.3/стр.2)
Рентабельность
продукции, %
(стр.3/стр.1)
Таблица 1(окончание)
Чистая прибыль
(убыток), руб.
Наличие
основных
средств, руб. (по
балансовой
стоимости)
Фондоотдача,
руб./руб.(стр.1/с
тр.9)
Фондоемкость,
руб./руб.
(1/стр.10)
Производительно
сть труда, руб.
(стр. 1/стр.15)
Средняя
заработная
плата, руб.
ФОТ, руб.
Среднесписочная
численность
персонала, чел.
Данные приведённые в таблице 1 показывают, что доход компании в 2017
году сократился, темп роста составил -48,71 %, так как в 2017 году продажа
стройматериалов упала. Себестоимость реализованных товаров в 2017 году
снизилась на -171598 руб.
К
р
о
м
е
т
о
г
о
,
Ч
и
с
т
а
я
e
q
п
р
Рентабельность продаж ООО «Люкс-Декор» в 2017 году увеличилась по
e
q
с
р
а
в
н
е
Р
е
н
т
а
б
е
л
В
п
о
eq сравнению 2015года не произошло изменение основных средств. Таким
образом, произошло увеличение фондоёмкости и снижение фондоотдачи работы
оборудования.
руб., что связано с изменением системы мотивации работы персонала в
e
q
о
р
г
а
н
и
з
а
ц
и
и
С
р
е
д
н
е
е
e
q
ч
и
с
л
е
н
н
Фонд оплаты труда увеличился на 0,46 тыс. руб., так как и средняя
заработная плата по организации увеличилась и составила в 2017 году 1,4
тыс. руб.
2.3 Анализ и оценка финансовой устойчивости ООО «Люкс-Декор»
Для анализа и оценки финансовой устойчивости ООО «Люкс-Декор»
подготовим «Балансовый отчёт о финансовом положении» фирмы, «Отчёт о
совокупном доходе» (см. приложения 1-4) за 2015 – 2017 гг.
А
н
а
л
и
т
и
ч
е
с
к
и
й
б
а
л
а
н
с
e
q
Далее мы представим сравнительный аналитический баланс за 2015 2016
и 2017 гг. на основе бухгалтерских балансов ООО «Люкс-Декор» за отчетный
период (см. приложения 1,2).
Анализ актива баланса дает возможность установить основные
показатели, характеризующие производственно-хозяйственную деятельность
организации:
e
q
с
т
о
и
м
о
с
т
ь
и
e
q
и
м
м
о
б
и
л
и
з
о
e
q
с
т
о
и
м
о
с
т
ь
Горизонтальный анализ актива баланса за 2015 – 2017 гг. ООО «Люкс-
Декор» представлен в таблице 2.
Таблица 2
Горизонтальный анализ актива баланса ООО «Люкс-Декор»
Наименование
статьи
год
год
год
Изменение,
тыс.руб.
Темп роста,
Внеоборотные активы, руб
Основные
средства
Износ
основных
средств
Итого по
разделу 1
Оборотные активы, руб.
Товары
Краткосрочная
дебиторская
задолженност
ь персонала
0
Денежные
средства
Итого по
разделу 2
Баланс
С помощью горизонтального (временного) анализа можно получить
наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в
структуре актива, а также динамике этих изменений.
Как видно из данных таблицы 2 общая валюта баланса за анализируемый
п
е
р
и
о
д
у
м
е
н
ь
ш
и
л
Понижение размеров денежных средств, это могло быть вызвано
уменьшением объемов продаж. Однако как их чрезмерное наличие, так и
недостаток не являются положительными моментами в работе организации. Это
объясняется тем, что денежные средства сами по себе, без использования их в
хозяйственной деятельности, не приносят дохода, а их недостаток может
e
q
п
р
и
в
е
Горизонтальный анализ пассива баланса ООО «Люкс-Декор» за 2015 –
Таблица 3
Горизонтальный анализ пассива баланса ООО «Люкс-Декор»
за 2015 – 2017 гг.
Наименование
статьи
год
год
год
Изменение,
руб.
Темп роста,
Собственный капитал, руб
Уставный капитал
Резервы,
установленные
законодательством
-
3879,00
3879,00
+3879,0
+3879
-
-
Нераспределенная
прибыль
3879,00
-8135,0
-8135,00
-4256,00
-4256
-109,00
-109
Чистая прибыль
(убыток)отчётного
периода
-
,0
+1377,00
-8135,00
+1377
-
-
Итого по разделу 3
53879,00
45744,0
47121,00
-8135,00
-6758,0
-15,10
-12,5
Краткосрочные
обязанности по
торговым счетам
69630,00
-
110,00
-
-69520
-99,8
Прочая
Краткосрочные
задолженности,
всего
28892,00
4020,00
3457,00
-24872,0
-25435
-86,09
-88,0
Текущее
обязательство по
налогу на доходы
1076,00
2221,00
850,00
+1145,0
-226,00
+106,4
21,0
Итого по разделу 5
99598,00
6241,00
4417,00
-93357,0
-95181
-93,73
-95,5
Пассивы, всего
153477,0
51985,0
51538,00
-101492
-101939
-66,13
-66,4
Как свидетельствуют данные таблицы 3, за анализируемый период объем
о
б
я
з
а
т
е
л
ь
с
т
в
К
р
о
м
е
т
о
г
о
e
Долгосрочные займы отсутствуют. Как видно из таблицы 3, организация
ООО «Люкс-Декор» не прибегала к краткосрочным заимствованиям в виде
кредитов и займов в целом это отражает позитивную тенденцию в деятельности
организации ООО «Люкс-Декор».
В
e
q
ц
е