5
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение ................................................................................................................... 6
Глава 1. Теоретические основы управления финансовыми результатами и
прибылью предприятия .......................................................................................... 9
1.1 Понятие, сущность и специфика формирования финансовых
результатов на предприятии ................................................................................... 9
1.2 Показатели анализа формирования и использования прибыли
предприятия ........................................................................................................... 17
Глава 2. Анализ финансовых результатов и использования прибыли в ООО
«Моспромстрой отель менеджмент» ................................................................... 32
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ..... 32
2.2 Анализ финансовых результатов и использования прибыли в ООО
«Моспромстрой отель менеджмент» ................................................................... 38
Глава 3. Разработка мероприятий по совершенствованию механизма
формирования и использования прибыли в «Моспромстрой отель
менеджмент» .......................................................................................................... 60
3.1 Мероприятия по совершенствованию механизма формирования
прибыли на предприятии ...................................................................................... 60
3.2 Мероприятия по совершенствованию механизма использования
прибыли на предприятии ...................................................................................... 64
3.3 Оценка эффективности предложенных мероприятий ..................... 66
Заключение ............................................................................................................. 74
Список использованной литературы ................................................................... 79
Приложения ........................................................................................................... 84
6
ВВЕДЕНИЕ
Финансовый результат деятельности коммерческой организации
выступает одновременно и как сложная экономическая категория, и как
правовой институт, поскольку установление правил и процедур формирования
финансового результата возможно только посредством нормативно-правового
регулирования. Важность правового регулирования вопросов, связанных с
формированием финансового результата коммерческой организации,
подчеркивается тем, что финансовый результат влияет на степень
благосостояния не только хозяйствующих субъектов, но и государства в целом,
поскольку государство вправе претендовать на часть полученных
хозяйствующими субъектами прибылей в виде обязательных платежей.
В системе целей, формулируемых собственниками любого предприятия,
задача генерирования прибыли занимает центральное место.
Деятельность любого хозяйствующего субъекта определяется конечным
финансовым показателем. Финансовым результатом деятельности организации
является прибыль, которая обеспечивает потребности самого предприятия и
государства в целом, или убыток. Прибыль является результатом хорошей
работы или внешних объективных и субъективных факторов, а убыток -
результатом плохой работы или внешних отрицательных факторов.
Прибыль – это одна из самых сложных экономических категорий. Без
углубленного изучения порядка формирования прибыли предприятия
невозможно решение вопросов повышения эффективности производства
продукции, усиления материальной заинтересованности и ответственности
производственного персонала в достижении высоких конечных результатов
деятельности при минимизации затрат.
За счет прибыли, которая остается в распоряжении предприятия (чистой
прибыли) в соответствии с действующим законодательством и учредительными
документами предприятие имеет право образовывать различные фонды
специального назначения: фонд накопления, фонд потребления, резервный
7
фонд и другие специальные фонды и резервы. Размеры отчислений от чистой
прибыли в фонды специального назначения определяются самим предприятием
по согласованию с учредителями или участниками.
В процессе распределения прибыли, определения основных
направлений ее использования, в первую очередь принимается во внимание
состояние конкурентной среды, которая может диктовать необходимость
значительного расширения и обновления производственного потенциала
предприятия. С учетом этого определяются масштабы отчислений от прибыли в
фонды производственного развития, ресурсы которых предназначаются для
финансирования капитальных вложений, наращивания оборотных средств,
финансирования научно-исследовательской деятельности, внедрения новых
технологий производства, перехода на прогрессивные методы труда и т.п.
Распределение чистой прибыли дает возможность расширять
деятельность предприятия за счет собственных, а значит - более дешевых
источников финансирования. В данном случае снижаются расходы предприятия
на привлечение дополнительных источников финансирования.
Нераспределенная прибыль в широком смысле как прибыль,
направленная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет
свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия, о наличии
источника средств для его последующего развития.
Целью данной работы является проведение оценки финансовых
результатов и использования прибыли в ООО «Моспромстрой отель
менеджмент», а также разработка мероприятий по совершенствованию
механизма управления прибылью на предприятии.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
- изучить теоретические основы управления финансовыми
результатами и прибылью предприятия;
- провести анализ финансовых результатов и использования прибыли
в ООО «Моспромстрой отель менеджмент»;
8
- определить мероприятия по совершенствованию механизма
формирования и использования прибыли в «Моспромстрой отель
менеджмент».
Объектом изучения является ООО «Моспромстрой отель менеджмент».
Предметом исследования является механизм управления финансовыми
результатами и прибылью на предприятии.
Методологической основой исследования явились законодательные и
нормативные акты, регулирующие механизм распределения финансовых
результатов на предприятиях различных форм собственности.
Теоретической основой являются учебная и монографическая
литература, публикации в периодической печати по теме исследования, включая
труды зарубежных и отечественных авторов, среди которых значимые позиции
занимают такие ученые, как Ковалев В.В., Бланк И.А., Дж. Ван Хорн,
Федорович Т.В., Чернов В.И., Шамхалов Ф.Р. и другие. В настоящей работе
также широко использовались материалы Интернет.
9
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ
ФИНАНСОВЫМИ РЕЗУЛЬТАТАМИ И ПРИБЫЛЬЮ
ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Понятие, сущность и специфика формирования
финансовых результатов на предприятии
Предприятие не только должно покрывать свои расходы доходами, но и
быть рентабельным, т. е. получать прибыль.
1
Самоокупаемость - это неотъемлемый момент самофинансирования
предприятия. Самофинансирование - способность предприятия из
заработанных средств не только возмещать производственные затраты, но и
финансировать расширение производства, решение социальных задач.
Самофинансирование осуществляется за счет прибыли и амортизации. В
процессе накопления объем прибыли подвергается уменьшению за счет налогов
и различных платежей из прибыли.
В конечном итоге остается перераспределенная прибыль. Из не
распределенной прибыли и амортизации формируется финансовый фонд или
источники самофинансирования предприятия.
Финансирование может осуществляться и путем привлечения средств
рынка ссудных капиталов, к которым относятся: кредит банка, выпуск ценных
бумаг (акций и облигаций). Однако остановимся более подробно на
собственных источниках финансирования предприятия (собственном капитале).
Собственный капитал - капитал, безусловным и исключительным
владельцем которого является собственник (или собственники) предприятия.
К собственному капиталу следует отнести уставной фонд (акционерный
капитал), т.е. первоначальные и последующие вложения собственных средств
собственниками, акционерами, и приращение капитала за счет прибыли.
2
Прибыль представляет собой конечный финансовый результат
1
Инновации и конкурентоспособность предприятий / под ред. В.В.Титова. – Новосибирск: ИЭОПП СО РАН,
2015. – 323 с.
2
Иванов И.В., Баранов В.В. Финансовый менеджмент. Стоимостной подход. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2012. -
504 с.
10
хозяйствования предприятия и слагается из финансового результата от
реализации продукции (работ, услуг), основных средств и иного имущества
предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на
сумму расходов по этим операциям. В практической деятельности ее принято
называть валовой прибылью.
Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется
как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога
на добавленную стоимость и акцизами и затратами на производство и
реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).
Определение прибыли связано с получением валового дохода
предприятия от реализации своей продукции (работ, услуг) по ценам,
складывающимся на основе спроса и предложения.
3
В этом случае валовой доход предприятия - выручка от реализации
продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат и представляет собой
денежную форму чистой продукции предприятия, включая в себя оплату труда
и прибыль.
Масса прибыли и валового дохода характеризует размер эффекта,
получаемого в результате производственно-хозяйственной деятельности
предприятия.
В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться если
не к получению максимальной прибыли то, по крайней мере, такому объему
прибыли, который бы позволил предприятию не только прочно удерживать свои
позиции на рынке сбыта своих товаров и услуг, но и обеспечивать
динамическое развитие его производства в условиях конкуренции. Для этого
необходимо знание источников формирования прибыли и методов по лучшему
их использованию.
Для того, чтобы повысить прибыль необходимо рассмотреть конкретные
методы регулирования финансовых результатов:
3
Васильков Ю.В. Система менеджмента рисков как инструмент управления экономикой предприятия /
Ю.В.Васильков, Л.С.Гущина // Методы менеджмента качества. - 2014. - № 2. - С.10-15.
11
- управление границей норматива отнесения активов к основным
средствам;
- в настоящее время к основным средствам относятся объекты
стоимостью свыше 100 МРОТ за единицу. Предприятие имеет прав снизить
этот норматив. Таким образом, может быть изменена величина текущих затрат,
а следовательно, и прибыль;
- в соответствии с решением федеральных органов власти проводится
периодическая, переоценка основных средств. В случаях, когда финансово-
экономические показатели предприятия после переоценки основных фондов
существенно ухудшается, разрешено использовать понижающие коэффициенты
и амортизационным отчислениям в размере до 0,5. Принятие того или иного
решения влияет на прибыль;
- предприятие имеет право применять ускоренную амортизацию
активной части производственных основных фондов. При введении ускоренной
амортизации применяется равномерный метод ее исчисления, при котором
утверждается в установленном порядке норма годовых амортизационных
отчислений увеличивается на коэффициент ускорения в размере не выше 2.
Решение об использовании указанного права может существенно повлиять на
прибыль предприятия;
- Положение о бухгалтерском учете и отчетности разрешено применение
различных методов оценки производственных запасов (ФИФО, ЛИФО, средних
цен). Выбор того или иного метода может существенно отразиться на величине
прибыли;
- возможен различный порядок учета процентов по кредитам банков,
используемых на капитальные вложения, что отражается не только на текущих
финансовых результатах, но на некоторых балансовых статьях;
- не существует формализованных критериев оценка нематериальных
активов, а также методов их амортизации, управляя этими оценками, можно
влиять на размер прибыли;
- имущество, переданное в натуральной форме в собственность
12
предприятия за счет вкладов в уставной капитал, учитывается в оценке,
определяемой по договоренности участников. Этот фактор также влияет на
финансовые результаты.
Существует несколько разрешенных методов списания материальных и
быстроизнашивающихся предметов: либо путем начисления износа в размере
100% при их передачи в эксплуатацию, либо путем начисления износа в
размере 50% стоимости при передаче в эксплуатацию и в размере остальных
50% при выбытии за непригодностью;
Возможен различный порядок отнесения отдельных видов расходов на
себестоимость продукции (путем непосредственного их списания либо с
помощью предварительного образования резервов предстоящих расходов и
платежей).
4
Информация о распределении прибыли содержится в форме № 2.
На основании этого источника проводится анализ фактического
распределения прибыли, выявляются отклонения и причины их возникновения.
Факторы, влияющие на прибыль от реализации продукции:
1 Объем реализации продукции – чем больше объем реализации при
прочих равных условиях, тем больше прибыль.
2 Себестоимость продукции – полная себестоимость состоит из
производственной себестоимости, связанной с изготовлением продукции и
внепроизводственных расходов, связанных с реализацией. Их снижение
приведет к увеличению прибыли.
3 Структурные сдвиги в объеме реализованной продукции – на
различные виды продукции в цене предусмотрен разный уровень прибыли,
поэтому всякое изменение против плана номенклатуры продукции приводит к
изменению общей суммы прибыли.
4 Уровень оптовых цен – зависимость прямая.
Именно прибыль является целью создания предприятия. Именно
4
Балалова Е.И. Оценка финансовых результатов в розничной торговле: реверсивный и статистический подходы
//Финансы и кредит.– 2013.- № 36.– С. 32-35
13
прибыль является источником достатка предпринимателя. За счет прибыли,
направляемой на приобретение нового имущества, растет собственный капитал
фирмы. В конце концов, прибыль предприятия является важным источником
доходной части бюджета государства.
В хозяйственной практике расчет прибыли осуществляется следующим
образом. Этот процесс представлен по схеме:
Чистая выручка - производственные издержки
- сумма покрытия – постоянные издержки
- валовая прибыль – проценты за кредит, рентные платежи
- прибыль до выплаты налогов – дивиденды акционерам
- нераспределенная прибыль.
Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и
финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную
оценку в системе показателей финансовых результатов.
5
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную
эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются
показатели прибыли, которая в условиях перехода к рыночной экономике
составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли
создает финансовую базу для самофинансирования расширенного
производства, решение проблем социальных и материальных, потребности
трудового коллектива. За счет прибыли выполняются так же часть обязательств,
предприятие перед бюджетом, банками и другими предприятиями и
организациями. Таким образом, показатели становятся важнейшими для оценки
производственной и хозяйственной деятельности предприятия. Они
характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.
Конечный финансовый результат деятельности предприятия – это
балансовая прибыль или убыток, который представляет сумму результата от
реализации продукции (работ, услуг); результата от прочей реализации; сальдо
доходов и расходов от внереализационных операций.
5
Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие/ Под ред. В.И. Бариленко. – М.: Омега-Л, 2012. – 414 с.
14
В условиях рыночных отношений, как свидетельствует мировая
практика, имеется три основных источника получения прибыли:
1) получение прибыли за счет монопольного положения предприятия по
выпуску той или иной продукции или уникальности продукта;
2) результаты производственной и предпринимательской деятельности;
3) третий источник связан с инновационной деятельностью предприятия.
Величина средств для финансирования расширения производства
зависят от ряда факторов:
- налогообложения;
- величины амортизационных отчислений;
- поведение предприятия на рынке банковских ссуд;
- поведение предприятия на рынке ценных бумаг.
Остановимся подробнее на влиянии первого фактора, т.е. на системе
налогообложения, поскольку размер налога непосредственным образом влияет
на размер нераспределенной прибыли (за рубежом ее называют чистой
прибылью, которая поступает в распоряжение предприятия.
6
Налоги – это обязательные платежи физических лиц (населения) и
юридических лиц (предприятий, организаций), взимаемые государством.
Состав налогов и сборов Российской Федерации определен Налоговым
Кодексом РФ. Налоги делятся на прямые и косвенные.
Важнейшим прямым налогом, взимаемым с юридических лиц, является
налог на прибыль предприятий. Плательщиком данного налога являются
предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по
законодательству РФ, а также иностранные компании, занимающиеся
предпринимательской деятельностью в России. Объектом обложения является
валовая прибыль предприятия.
Ставка налога на прибыль устанавливается в соответствии с
действующим законодательством РФ в процентном отношении к объему
6
Банк В. Р. Финансовый анализ: учеб.пособие / В.Р. Банк, С. В. Банк. – М.: TK Велби, Изд-во Проспект, 2013. –
344 с.