55
тыс.руб. (на 60 %).
Обобщая вышесказанное, основным направлением распределения
чистой прибыли ООО «Моспромстрой отель менеджмент» является
потребление, что в сложившихся условиях является недопустимым для данного
предприятия.
Данные для факторного анализа изменения отчислений из чистой
прибыли в фонды специального назначения ООО «Моспромстрой отель
менеджмент» в 2016 г. по сравнению с прошлым годом приведены в таблица 16.
Таблица 16
Данные для факторного анализа изменения отчислений из чистой
прибыли в фонды специального назначения ООО «Моспромстрой
отель менеджмент»
Фонды
специаль
ного
назначен
ия
2015 г.
2016 г.
Отклонен
ие 2016г.
от 2015г.
чистая
прибы
ль,
тыс.
руб.
Коэффи
ци-ент
распред
еления
размер
отчисле
ний в
фонд,
тыс.
руб.
чистая
прибы
ль,
тыс.
руб.
Коэффи
ци-ент
распред
еления
размер
отчисле
ний в
фонд,
тыс.
руб.
абсол
ю-
тное,
тыс.
руб.
+/-
тем
п
рост
а,
%
Фонд
развития
производ
ства
6088
0.321
1954
5161
0.222
1146
-808
58.6
Фонд
потребле
ния
6088
0.547
3330
5161
0.654
3375
+45
101.
4
Резервны
й фонд
6088
0.132
804
5161
0.124
640
-164
79.6
Проанализируем влияние факторов на размер отчислений от чистой
прибыли ООО «Моспромстрой отель менеджмент» в фонды специального
назначения.
В фонд развития производства в 2016 г. было распределено 1146 тыс.
руб., что меньше прошлогоднего уровня на 808 тыс. руб., или на 41.4 %.
Анализ социальных выплат ООО «Моспромстрой отель менеджмент»
целесообразно провести в сопоставлении с оценкой таких показателей оценки
56
эффективности труда, как:
- коэффициент текучести кадров;
- уровень производительности труда;
- уровень квалификации и образования работников.
Если уровень средств, направленных ООО «Моспромстрой отель
менеджмент» на потребление, будет сопровождаться увеличением
производительности труда, сокращением коэффициента текучести кадров,
ростом уровня квалификации работников, то использование прибыли на
потребление будет считаться экономически эффективным.
Проанализируем соответствие между темпами роста
производительности труда работников ООО «Моспромстрой отель
менеджмент» и размером средств, направленных на потребление (таблица 17).
Для наглядности темпы роста производительности труда и размера средств,
направленных на потребление в ООО «Моспромстрой отель менеджмент» за
2014 – 2016 гг. представим графически (рисунок 8).
Таблица 17
Расчет темпов роста средств, направленных на потребление и
производительности труда ООО «Моспромстрой отель
менеджмент» за 2014 – 2016 гг., тыс. руб.
Показатели
2014
г.
2015
г.
2016
г.
Объем товарной продукции, тыс.руб.
83026
62563
62408
Среднесписочная численность персонала
242
236
127
Производительность труда. тыс.руб. /чел.
343.08
265.10
491.4
Объем средств, направленных на
потребление, всего тыс.руб.
в т.ч. на одного работника, тыс.руб.
2176
9.0
2368
10.0
2528
19.9
Темпы роста производительности труда
1
0.773
1.432
Темпы роста средств, направленных на
потребление
1
1.111
2.211
57
2,3
1,2
1
1,4
1
0,8
0
0,5
1
1,5
2
2,5
2014 2015 2016
Индекс размера средств, направленных на потребление
Индекс производительности труда
Рисунок 8. Темпы роста производительности труда и средств,
направленных на потребление работников ООО «Моспромстрой
отель менеджмент» за 2014 – 2016 гг.
Как показало исследование, на изучаемом предприятии отсутствует
тесная связь между объемом средств, направленных на потребление и
результатами работы предприятия. Поскольку уровень средств, направленных
на потребление в ООО «Моспромстрой отель менеджмент» не зависит от
выполнения плана по производству продукции, можно предположить, что на
предприятии отсутствует эффективная система нормирования труда, в
результате чего снижается обоснованность плановых заданий. Кроме того,
можно предполагать недостаточно обоснованный выбор показателей
премирования и критериев оценки результатов труда, что не способствует
полному развитию производственного и творческого потенциала работников
ООО «Моспромстрой отель менеджмент».
По итогам анализа формирования и эффективности распределения
прибыли в ООО «Моспромстрой отель менеджмент» можно сделать следующие
обобщающие выводы.
1. Финансовые результаты ООО «Моспромстрой отель менеджмент»
имеют тенденцию к снижению. Сокращение выручки от продаж связано с
58
возросшей конкуренцией на рынке. Продукция ООО «Моспромстрой отель
менеджмент» продается по более высоким ценам, чем у конкурентов.
2. В течение анализируемого периода происходит рост уровня
коммерческих и управленческих расходов, увеличивается себестоимость
проданной продукции. Следовательно, ООО «Моспромстрой отель
менеджмент» необходимо изыскивать резервы сокращения затрат.
3. Распределение прибыли ООО «Моспромстрой отель менеджмент»
осуществляется в соответствии с требованиями Федерального закона «Об
обществах с ограниченной ответственностью» и учредительными документами
предприятия.
4. В условиях жесткой конкуренции, характерных в настоящее время
для деятельности ООО «Моспромстрой отель менеджмент», особое значение
имеет создание фонда развития. Это средства, направляемые на
производственное развитие, техническое переоснащение, реконструкцию и
обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и
технологий и иные аналогичные цели. За счет средств фондов накопления в
ООО «Моспромстрой отель менеджмент» финансируются главным образом
капитальные вложения на производственное развитие.
5. Положительно можно оценить тот факт, что на предприятии
создается резервный фонд, который предназначен для обеспечения финансовой
устойчивости в период временного ухудшения производственно – финансовых
показателей ООО «Моспромстрой отель менеджмент». Он также служит для
компенсации ряда денежных затрат, возникающих в процессе производства и
потребления продукции.
6. Большую стимулирующую функцию для работников предприятия
играет фонд социального развития, что также оценивается положительно. Фонд
социального развития ООО «Моспромстрой отель менеджмент» является
источником оплаты по труду, любых видов вознаграждения и стимулирования
работников предприятия. Выплаты из фонда расходуются на проведение
оздоровительных мероприятий, частичное погашение кредитов за кооператив,
59
индивидуальное жилищное строительство, беспроцентные ссуды молодым
семьям и другие цели, предусмотренные мероприятиями по социальному
развитию трудовых коллективов.
7. При условии устойчивого финансового состояния и благоприятной
рыночной конъюнктуре механизм распределения прибыли в условиях ООО
«Моспромстрой отель менеджмент» можно признать эффективным, поскольку
он обеспечивает условия расширенного воспроизводства, эффективной
мотивации и материального стимулирования работников и позволяет получить
доход собственникам предприятия. Однако на предприятии происходит
снижение объема продаж, сокращение персонала. В таких условиях необходимо
совершенствовать систему распределения прибыли.
60
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ МЕХАНИЗМА ФОРМИРОВАНИЯ И
ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ В «МОСПРОМСТРОЙ ОТЕЛЬ
МЕНЕДЖМЕНТ»
3.1 Мероприятия по совершенствованию механизма
формирования прибыли на предприятии
Как выяснилось в ходе анализа, в настоящее время ООО «Моспромстрой
отель менеджмент» работает в условиях жесткой конкуренции, для
дальнейшего обеспечения успешной финансово-экономической деятельности,
роста прибыли и рентабельности необходимы мероприятия по увеличению
конкурентоспособности продукции с целью повышения объема ее реализации.
Для решения названной задачи есть два пути.
1. Увеличение объема продаж производимой продукции;
2. Снижение себестоимости продукции.
Увеличение объема продаж может быть достигнуто путем сочетания
двух методов: проведение рекламной компании и совершенствование политики
ценообразования.
Поскольку основными покупателями строительных материалов
являются строительно-монтажные организации, рекламу продукции ООО
«Моспромстрой отель менеджмент» необходимо размещать в
специализированных изданиях, выпускаемых для строительной отрасли. К ним
относятся журналы «Архитектура и строительство», «Технологии
строительства», «Стройка», «Строительный инжениринг».
Для оценки изменения объема продаж в случае снижения цены
необходимо рассчитать коэффициент эластичности спроса (E
d
). Этот показатель
покажет, сколько процентов изменения спроса принесет каждый процент
изменения цены. Коэффициент рассчитывается следующим образом:
61
(6)
где Р1 – первоначальная цена продукции;
Р2 – измененная цена продукции;
Q1 – первоначальный объем продаж;
Q2 – объем продаж в случае изменения цены.
В результате снижения цены на минеральную добавку «ИМ-3» с 9000
руб. до 8810 руб. спрос возрастет с 1362 тонн до 2050 тонн. Рассчитаем
коэффициент эластичности спроса по цене:
Еd = (688 / (-190)) х ((9000 + 8810) : 2) / ((1362 + 2050) : 2) = - 18.9
Как видно из приведенных данных, снижение цены на минеральную
добавку «ИМ-3» на 1 % приведет к увеличению спроса на 6.39 %.
Рассчитаем процент снижения цены:
(9000 – 8810) : 9000 = 2.1 %
Рассчитаем объем продаж минеральной добавки «ИМ-3» в натуральном
выражении при сокращении цены на 2.1 %:
1362 тонн х 102.1 % х 118.9 % = 1653 тонн
По аналогичной методике рассчитаем коэффициент эластичности спроса
и планируемый объем продаж для других видов продукции ООО
«Моспромстрой отель менеджмент».
Для добавки «SMART» минимальная цена составляет 11860 руб. за
тонну при объеме продаж 2140 тонн. ООО «Моспромстрой отель менеджмент»
в 2016 г. продало 1465 тонн данной продукции по цене 12000 руб. за тонну.
Рассчитаем коэффициент эластичности спроса:
Еd = (675 / (-140)) х ((12000 + 11860) : 2) / ((1465 + 2140) : 2) = - 31.9
Рассчитаем процент снижения цены на добавку «SMART»:
(12000 - 11860) : 12000 = 1.2 %
62
Рассчитаем объем продаж добавки «SMART» в натуральном выражении
при сокращении цены на 1.2 %:
1465 тонн х 101.2 % х 131.9 % = 1956 тонн
Минимальная цена тротуарной плитки у лидера рынка ООО
«Полипласт» составляет 410 руб. за один квадратный метр при объеме продаж
152300 квадратных метров. ООО «Моспромстрой отель менеджмент» в 2016 г.
продало 73020 квадратных метров данной продукции по цене 440 руб. за
единицу. Рассчитаем коэффициент эластичности спроса:
Еd = (79280 / (-30)) х ((440 + 410) : 2) / ((73020 + 152300) : 2) = - 9.9
Рассчитаем процент снижения цены на тротуарную плитку:
(440 – 410) : 440 = 6.8 %
Рассчитаем объем продаж тротуарной плитки в натуральном выражении
при сокращении цены на 6.8 %:
73020 кв. м. х 106.8 % х 109.9 % = 85706 кв.м.
Вторым важным направлением повышения прибыли и рентабельности
ООО «Моспромстрой отель менеджмент» является сокращение себестоимости
продукции.
В части коммерческих расходов ООО «Моспромстрой отель
менеджмент» в первую очередь целесообразно сократить представительские
расходы. В 2016 г. они составили очень значительную для предприятия сумму –
975 тыс. руб. Но, поскольку объем продаж продукции ООО «Моспромстрой
отель менеджмент» за последние три года имеет тенденцию к сокращению,
представительские расходы являются неэффективными. Объем продаж не
зависит от произведенных представительских расходов, поэтому их размер
необходимо сократить до минимума.
Расходы на участие в выставках с одной стороны необходимы ООО
«Моспромстрой отель менеджмент», поскольку позволяют поддержать
достойный имидж в глазах контрагентов. Однако в условиях финансового
кризиса необходима жесткая экономия финансовых ресурсов, поэтому данный
вид расходов необходимо сократить до минимума (100 тыс. руб.).
63
Ранее в ходе анализа выяснилось, что для ООО «Моспромстрой отель
менеджмент» характерным является очень высокий уровень управленческих
расходов. Анализируемому предприятию необходимо сократить расходы на
командировки и прочие расходы как минимум в три раза. Для экономии средств
в 2017 г. нецелесообразно проводить текущий ремонт здания, это позволит
сэкономить еще 1046 тыс. руб. Поскольку объем производства и продажи
продукции имеет тенденцию к снижению, ООО «Моспромстрой отель
менеджмент» может сократить арендуемую площадь склада в два раза. Это
позволит сократить расходы на аренду на 650 тыс. руб. в год.
Ранее, в ходе анализа, выяснилось, что производство продукции в ООО
«Моспромстрой отель менеджмент» является материалоемким. Снижение
себестоимости сырья и материалов возможно за счет увеличения размера
партий при их закупках. В настоящее время сырье и материалы закупаются у
одного поставщика небольшими партиями. Однако в 2016 г. данная система
закупок привела несколько раз к недопоставке в срок отдельных видов
материалов, как по вине ООО «Моспромстрой отель менеджмент», так и по
вине поставщика. Кроме того, данная система закупок увеличивает
транспортные расходы и другие накладные расходы. При этом площадь
имеющегося склада на предприятии используется максимум на 50 %.
ООО «Моспромстрой отель менеджмент» необходимо оптимизировать
работу по поставке сырья и материалов. С этой целью нужно разработать
критерии по выбору поставщиков, а также увеличить партии закупаемых
товаров, что позволит получить сидку от поставщиков при их закупке в размере
5 %, снизить транспортные расходы и, как следствие, себестоимость продукции.
Далее необходимо разработать мероприятия, направленные на
оптимизацию распределения прибыли ООО «Моспромстрой отель
менеджмент».
64
3.2 Мероприятия по совершенствованию механизма
использования прибыли на предприятии
Проведенный факторный анализ распределения прибыли ООО
«Моспромстрой отель менеджмент» показал, что основной причиной снижения
размера средств, направляемых в фонды специального назначения, является
снижение чистой прибыли исследуемого предприятия. С учетом того, что
финансовое состояние ООО «Моспромстрой отель менеджмент» за
анализируемый период имеет тенденцию к ухудшению, необходимо
совершенствование порядка распределения чистой прибыли.
Для стимулирования роста производительности и качества труда в ООО
«Моспромстрой отель менеджмент» предлагается премирование работников из
специального фонда, который мог бы рассчитываться в процентах от прибыли
предприятия. Итоги необходимо подводить по результатам работы за год
комиссией в составе руководства и главных специалистов. Оценка должна
проводиться по балльной системе с учетом квалификации, непрерывного стажа
работы, участия в рационализаторской работе и др. Победителями
соревнования становятся работники, набравшие наибольшее количество баллов.
Это и определяет размер их вознаграждения. Например, чистая прибыль ООО
«Моспромстрой отель менеджмент» за 2016 г. составила 5161 тыс. руб. В фонд
премирования решено направить 1 % прибыли, или 50 тыс. руб. В таблице 18
приведены размеры премий для различных категорий персонала.
Таблица 18
Размер премий по итогам финансово-хозяйственной деятельности
ООО «Моспромстрой отель менеджмент» за 2016 г.
Категория «Специалисты»
Категория «Руководители»
Количество
работников,
чел.
Размер
премии,
руб.
Общая
сумма
премии,
руб.
Количество
работников,
чел.
Размер
премии,
руб.
Общая
сумма
премии,
руб.
3
4000
12000
1
8000
8000
4
3000
12000
2
5000
10000
5
2000
10000
18000
Итого
32000