65
Применение предложенной системы премирования из средств фонда
потребления ООО «Моспромстрой отель менеджмент» по итогам годовой
работы предприятия одновременно является не только материальным, но еще и
моральным стимулом – это возможность для работника сформировать и
поддерживать свой профессиональный рейтинг. Данная система
стимулирования позволит сформировать и удержать основное ядро работников,
снизить текучесть кадров, что в настоящее время актуально для ООО
«Моспромстрой отель менеджмент».
Как показало исследование, распределение прибыли ООО
«Моспромстрой отель менеджмент» осуществляется главным образом на
потребление. Однако в условиях жесткой конкурентной борьбы, характерной в
настоящее время для исследуемого предприятия, и снижения, как объемов
производства, так и объема продаж продукции, целесообразно реинвестировать
чистую прибыль главным образом на развитие производства, выделив
небольшую часть на премирование работников по предложенной ранее схеме.
В случае увеличения рынка сбыта ООО «Моспромстрой отель
менеджмент» потребуется дополнительный комплект технологического
оборудования для производства тротуарной плитки. На его покупку
целесообразно направить оставшуюся часть чистой прибыли предприятия в
сумме 5111 тыс. руб.
В таблице 19 обобщены основные рекомендуемые направления
распределения чистой прибыли ООО «Моспромстрой отель менеджмент».
Таблица 19
Рекомендуемые направления распределения чистой прибыли ООО
«Моспромстрой отель менеджмент»
Направления распределения
чистой прибыли
Фактически в 2016
г.
Рекомендовано в
2017 г.
Сумма,
тыс.руб.
Удельный
вес, %
Сумма,
тыс.руб.
Удельный
вес, %
Фонд развития производства
1146
22.2
5111
99.0
Фонд потребления
3375
65.4
50
1.0
Резервный фонд
640
12.4
-
-
Итого
5161
100.0
5161
100.0
66
В заключение необходимо определить экономическую эффективность
предложенных мероприятий по увеличению чистой прибыли ООО
«Моспромстрой отель менеджмент» и совершенствованию ее распределения.
3.3 Оценка эффективности предложенных мероприятий
Для оценки экономической эффективности разработанных мероприятий
по совершенствованию формирования прибыли ООО «Моспромстрой отель
менеджмент» в первую очередь необходимо составить прогноз выручки от
продаж. Выручку запланируем с учетом проведенных ранее расчетов
увеличения объема продаж за счет снижения цен и с учетом качественной
рекламы. Предположим, что после проведения рекламной компании, по
оценкам экспертов, в среднем объем продаж предприятия увеличивается на 10
% (таблица 20).
Таблица 20
Прогноз выручки от продажи продукции ООО «Моспромстрой отель
менеджмент» на 2017 г.
Виды продукции
Единица
измерения
Количество
Цена,
руб.
Сумма,
тыс. руб.
Минеральная добавка
«ИМ-3»
т.
1653 х 110 % =
1818
8810
16017
Добавка «SMART»
т
1956 х 110 % =
2152
11860
25523
Тротуарная плитка
кв.м.
85706 х 110 % =
94277
410
38654
Итого
х
х
х
80194
Далее необходимо спрогнозировать себестоимость продукции ООО
«Моспромстрой отель менеджмент» по элементам затрат (таблица 21).
Базовую часть заработной платы основных работников ООО
«Моспромстрой отель менеджмент» в 2017 г. необходимо увеличить на 10 %
для компенсации инфляционных процессов. В абсолютном выражении
увеличение составит 722 тыс. руб. Соответственно увеличатся на 10 % и
отчисления из фонда оплаты труда, в абсолютном выражении увеличение
67
составит 190 тыс. руб.
Таблица 21
Прогноз себестоимости продукции ООО «Моспромстрой отель
менеджмент» на 2017 г.
2016 г.
факт
2017г.
прогноз
Абсолютно
е
отклонени
е, +/- тыс.
руб.
Темп
прироста,
%
Материальные затраты
30806
37692
+6886
+22.4
Затраты на оплату труда
7218
7940
+722
+10.0
Отчисления на социальные
нужды
1903
2093
+190
+10.0
Амортизация
678
678
-
-
Прочие затраты
1269
635
-634
-50.0
Себестоимость
41874
49038
+7164
+17.1
Прочие затраты ООО «Моспромстрой отель менеджмент» в 2017 г.
необходимо сократить как минимум в два раза (на 634 тыс. руб.), поскольку без
них предприятие может обойтись.
Рассчитаем общую сумму материальных затрат по плану с учетом
фактического уровня материалоемкости продукции в 2016 г.:
80194 тыс. руб. х (30806 тыс. руб. : 62266 тыс. руб.) = 39676 тыс. руб.
Справочно:
1)80194 тыс. руб.,
2)30806 тыс. руб.,
3)62266 тыс. руб.
Определим размер затрат на сырье и материалы при снижении на 5 % за
счет сокращения транспортных расходов и скидок поставщиков:
39676 тыс. руб. – (39676 тыс. руб. х 5 %) = 37692 тыс. руб.
Как видно из приведенных данных, себестоимость продукции ООО
«Моспромстрой отель менеджмент» в 2017 г. по прогнозу составит 49038 тыс.
руб. По сравнению с фактическим значением 2016 г. показатель увеличится на
7164 тыс. руб., или на 17.1 %.
Далее необходимо составить прогноз коммерческих расходов ООО
68
«Моспромстрой отель менеджмент» на 2017 г.
Рассчитаем расходы на рекламу продукции ООО «Моспромстрой отель
менеджмент» в специализированных периодических изданиях. Реклама
продукции планируется в каждом номере данных изданий в течение 2017 г.
(таблица 22).
Таблица 22
Расчет стоимости рекламы в специализированных периодических
изданиях
Наименование
периодического
издания
Периодичность
выхода
Количество
номеров в
год
Стоимость
рекламного
модуля в
одном
выпуске, руб.
Стоимость
рекламы,
руб.
«Архитектура и
строительство»
Один номер в
два месяца
6
19500
117000
«Технологии
строительства»
Семь раз в год
7
60865
426055
«Стройка»
1 раз в неделю
52
7090
368680
«Строительный
инжениринг»
Один номер в
месяц
12
72688
872256
Итого
х
х
х
1783991
Прогноз всех коммерческих расходов ООО «Моспромстрой отель
менеджмент» на 2017 г. приведен в таблице 23.
Таблица 23
Прогноз коммерческих расходов ООО «Моспромстрой отель
менеджмент» на 2017 г.
Показатели
2016г.
факт
2017г.
прогноз
Абсолютное
отклонение,
+/-
тыс. руб.
Темп
прироста,
%
Расходы на рекламу
412
1784
+1372
+4.3 раза
Представительские расходы
975
100
-875
-89.7
Расходы на
транспортировку готовой
продукции
541
703
+162
+30.0
Расходы на упаковку
готовой продукции
423
550
+127
+30.0
Расходы на участие в
выставках
256
100
-156
-60.9
Итого
2607
3237
+630
+24.2
69
Как видно из приведенных данных, в 2017 г. по плану значительно
увеличатся расходы на рекламу продукции ООО «Моспромстрой отель
менеджмент» по сравнению с фактическими данными 2016 г. (в 4.3 раза). Рост
данного вида расходов является целесообразным, поскольку приведет к
значительному росту объема продаж.
Расходы на участие в выставках целесообразно сократить до 100 тыс.
руб., поскольку данный вид расходов не является для ООО «Моспромстрой
отель менеджмент» первой необходимостью.
Представительские расходы необходимо значительно сократить (до 100
тыс. руб. в год), поскольку их объем в 2016 г. составил очень значительную
сумму – 975 тыс. руб. Поскольку при росте представительских расходов объем
продажи продукции ООО «Моспромстрой отель менеджмент» не увеличился,
то их можно признать неэффективными.
Расходы на транспортировку и упаковку готовой продукции напрямую
зависят от объема продаж, поэтому они увеличатся пропорционально
физическому объему продажи продукции (примерно на 30 %).
Как видно из приведенных данных, коммерческие расходы по прогнозу в
2017 г. составят 3237 тыс. руб., увеличившись по сравнению с фактическими
данными 2016 г. на 630 тыс. руб. (на 24.2 %).
Составим прогноз управленческих расходов ООО «Моспромстрой отель
менеджмент» на 2017 г. (таблица 24).
Таблица 24
Прогноз управленческих расходов ООО «Моспромстрой отель
менеджмент» на 2017 г.
Показатели
2016г.
факт
2017г.
прогно
з
Абсолютн
ое
отклонени
е, +/-
тыс. руб.
Темп
прирос
та, %
Расходы на оплату труда
управленческого персонала
3850
4235
+385
+10.0
Начисления на фонд оплаты труда
1009
1110
+101
+10.0
Расходы на командировки
1112
371
741
- 3 раза
Амортизация основных средств
общехозяйственного назначения
108
108
-
-
70
Продолжение таблицы 24
Расходы на содержание здания
1130
1243
+113
+10
Текущий ремонт здания
1046
-
-1046
-
Аренда складского помещения
1300
650
-650
-50
Прочие расходы
1254
418
-836
-3 раза
Итого
10809
8135
-2674
-24.7
В 2017 г. целесообразно повысить заработную плату персоналу
управления на 10 % для компенсации инфляционных процессов.
Соответственно на 10 % увечится и размер отчислений с фонда оплаты труда.
Расходы на содержание здания ежегодно в среднем также увеличиваются на 10
%.
В 2017 г. ООО «Моспромстрой отель менеджмент» рекомендуется не
осуществлять текущий ремонт здания с целью экономии финансовых ресурсов.
Арендная плата сократится в два раза за счет уменьшения арендуемой площади.
Расходы на командировки и прочие расходы предлагается сократить в три раза.
Управленческие расходы по прогнозу в 2017 г. составят 8135 тыс. руб.,
сократившись по сравнению с фактическими данными 2016 г. на 2674 тыс. руб.
(на 24.7 %).
Прочие доходы ООО «Моспромстрой отель менеджмент» в 2016 г. по
прогнозу останутся на уровне фактического значения 2016 г., а прогноз прочих
расходов на 2017 г. приведен в таблице 25.
Таблица 25
Прогноз прочих расходов ООО «Моспромстрой отель менеджмент»
на 2017 г.
Показатели
2016г.
факт
2017г.
прогноз
Абсолютное
отклонение,
+/- тыс. руб.
Темп
прироста, %
Расходы, связанные с
продажей, выбытием и
прочим списанием основных
средств и иных активов
64
64
-
-
Штрафы, пени, неустойки за
нарушение условий
договоров
690
-
-690
-
Расходы, связанные с
оплатой услуг, оказываемых
кредитными организациями
115
115
-
-
71
Продолжение таблицы 25
Перечисление средств, с
благотворительной
деятельностью
100
100
-
-
Другие расходы
312
312
-
-
Итого прочих расходов
1281
591
-690
-53.9
Как видно из приведенных данных, ООО «Моспромстрой отель
менеджмент» необходимо устранить случаи нарушения платежной дисциплины
с целью избежания уплаты штрафных санкций. За счет этого прочие расходы
сократятся на 690 тыс. руб., или на 53.9 %.
В заключение необходимо рассчитать ожидаемый общий
экономический эффект и эффективность от вышеуказанных мероприятий,
направленных на оптимизацию формирования прибыли ООО «Моспромстрой
отель менеджмент». Все произведенные расчеты обобщены в таблице 26 и на
рисунке 9.
Таблица 26
Прогноз финансовых результатов ООО «Моспромстрой отель
менеджмент» на 2017 г.
Основные показатели
2016г.
факт
2017г.
прогноз
2017г. прогноз к 2016 г.
Абсолютное
отклонение,
+/-
тыс. руб.
Темп
прироста,
%
Объем продаж
62266
80194
+ 17928
+28.8
Себестоимость продукции
41874
49038
+7164
+17.1
Валовая прибыль
20392
31156
+10764
+52.8
Коммерческие расходы
2607
3237
+630
+24.2
Управленческие расходы
10809
8135
-2674
-24.7
Прибыль от продажи, тыс.руб.
6976
19784
+12808
+2.8 раза
1
2
3
4
5
Рентабельность продаж, %
11.2
24.7
+13.5
+2.2 раза
Проценты к получению
29
29
-
-
Проценты к уплате
71
71
-
-
Прочие доходы
1138
1138
-
-
Прочие расходы
1281
591
-690
-53.9
Сальдо прочих доходов и
расходов
-143
547
+690
-
Прибыль до налогообложения
6791
20289
+13498
+3.0 раза
Налог на прибыль
1630
4869
+3239
+3.0 раза
Чистая прибыль
5161
15420
+10259
+3.0 раза
Рентабельность организации,
%
8.3
19.2
+10.9
+2.3 раза
72
Как видно из приведенных данных, в результате реализации
предложенных мероприятий по оптимизации формирования прибыли, ООО
«Моспромстрой отель менеджмент» сможет увеличить объем выручку от
продаж на 17928 тыс. руб.
62266
6976
5161
80194
19784
15420
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
80000
90000
2016 2017 прогноз
Объем продаж
Прибыль от продаж
Чистая прибыль
Рисунок 9. Прогноз финансовых результатов ООО «Моспромстрой
отель менеджмент» на 2017 г.
При плановом уровне рентабельности продаж 24.7 % прибыль от продаж
составит 19784 тыс. руб., что больше фактического значения 2016 г. на 12808
тыс. руб., или в 2.8 раза. Чистая прибыль ООО «Моспромстрой отель
менеджмент» по прогнозу в 2017 г. составит 15420 тыс. руб. Это в 3 раза
больше фактического значения показателя в 2016 г. на 10259 тыс. руб.
Рентабельность организации по прогнозу увеличится с 8.3 % в 2016 г. до 19.2 %
в 2017 г.
По итогам разработки мероприятий, направленных на
совершенствование формирования и использования прибыли ООО
«Моспромстрой отель менеджмент», можно подвести некоторые итоги:
1) основными путями увеличения прибыли от продаж является рост
объема продаж и сокращение себестоимости продукции;
2) рост объема продаж может быть достигнут за счет снижения цен до
73
уровня лидера отрасли и за счет проведения рекламной компании в
специализированных изданиях;
3) сокращение себестоимости может быть достигнуто за счет
снижения расходов на командировки, текущий ремонт здания,
представительских расходов и сокращения стоимости материалов;
4) основным направлением распределения чистой прибыли должно
быть финансирование развития производства.
74
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В теоретической части выпускной квалификационной работы были
рассмотрены теоретические основы управления финансовыми результатами и
прибылью предприятия.
Анализ финансовых результатов является одним из важнейших аспектов
исследования хозяйственной деятельности предприятия.
В современных экономических условиях деятельность каждого
хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга
участников рыночных отношений, заинтересованных в результате его
функционирования. На основании доступной им отчетно-учетной информации
указанные лица стремятся оценить финансовое положение предприятия.
Основным инструментом для этого служит финансовый анализ, при помощи
которого можно объективно оценить внутренние и внешние отношения
анализируемого объекта: охарактеризовать его платежеспособность,
эффективность и доходность деятельности, перспективы развития, а затем по
его результатам принять обоснованные решения.
Показатели финансовых результатов характеризуют эффективность
деятельности предприятия. Поэтому анализ финансовых результатов
деятельности предприятия является одним из важнейших направлений
финансового анализа предприятия.
Прибыль – это разница между доходами и расходами за определенный
период времени, показатель экономического эффекта. Анализ формирования
прибыли осуществляется с целью определения резервов ее повышения. В ходе
анализа рассчитывают структуру и динамику всех видов прибыли. Изучается
динамика данных показателей, и определяются влияющие на это факторы.
Под проблемой управления прибылью предприятия автором понимается
оптимизация соотношения объемов ее формирования и использования.
Объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Под ее
распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям