ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА И ОЦЕНКИ 8
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
1.1 Цели, задачи и источники анализа финансового состояния 8
коммерческого банка
1.2 Основные показатели, применяемые для оценки финансового 16
состояния коммерческого банка и методика их исчисления
1.3 Нормативно-правовые требования Банка России к коммерческим 23
банкам по части регулирования рисков ухудшения финансового
состояния
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО 30
БАНКА (НА ПРИМЕРЕ ПАО «ОТКРЫТИЕ»)
2.1 Краткая характеристика и основные результаты деятельности 30
ПАО «ОТКРЫТИЕ»
2.2 Анализ динамики и структуры баланса 37
2.3 Анализ платежеспособности и ликвидности 46
2.4 Анализ финансовой устойчивости 48
2.5 Анализ эффективности банковских операций 50
3 РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ОПТИМИЗАЦИИ 57
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПАО «ОТКРЫТИЕ»
3.1 Оценка потенциальных рисков ухудшения финансового состояния 57
банка
3.2 Оценка потенциала финансового состояния и направлений его 63
развития
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 72
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 76
ПРИЛОЖЕНИЯ 80
3
ВВЕДЕНИЕ
На данный момент развития экономики России коммерческим банкам
достаточно трудно организовывать свою деятельность в связи с
экономическим спадом, и как следствие его, ужесточение требований
Центрального банка России. Достаточно нелегко прогнозировать какие-либо
процессы, будь то колебания курсов валют или ситуация на рынке ценных
бумаг. В мире также происходит достаточно много сложных для оценки
процессов во всех видах деятельности.
Коммерческие банки являются очень важным финансовым институтом,
имеющим свою уникальную специфику. Основным видом деятельности
коммерческого банка является привлечение денежных средств вкладчиков
для их размещения в депозиты. И в связи с этим, банк обязан нести
ответственность перед ними, за средства, которые были ему доверены.
Актуальность данной темы заключается в том, что в нынешнее время у
достаточно большого количества банков отзывается лицензия. В основном в
связи с неисполнением требований Центрального Банка РФ. Чтобы быть
уверенным за сохранность своих денежных средств, нужно знать, как
проводится анализ финансового состояния коммерческого банка. Для самого
коммерческого банка анализ не менее важен. Он позволяет на ранней стадии
определить и предотвратить отклонения от норм, которые в будущем могут
привести к необратимым последствиям и нанести ущерб банку и его
клиентам.
Подводя итог вышесказанному, те данные, которые получают в
результате оценки финансового состояния коммерческого банка, являются
гарантом качества, стабильности и эффективности своей деятельности.
Также результаты оценки своего состояния, необходимы банку для
прогнозирования своих позиций на рынке капитала, и для контроля темпов
своего развития.
4
Цель выпускной квалификационной работы - анализ и оценка
финансового состояния ПАО «Открытие» и направления его развития.
Задачи, необходимые для достижения поставленной цели:
1. Изучить и определить теоретические аспекты анализа и оценки
финансового состояния коммерческого банка;
2. Провести анализ финансового состояния на примере ПАО
«Открытие»;
3. Предложить направления развития финансового состояния ПАО
«Открытие»».
Предметом данного исследования является финансовое состояние
коммерческого банка.
В качестве объекта, выступает общая финансовая деятельность ПАО
«Открытие».
Исследование проводится в период с 1 января 2016 года по 1 января
2018 года.
Чтобы детально изучить теоретические основы темы исследования, в
ходе написания выпускной квалификационной работы были использованы
труды знаменитых отечественных и зарубежных ученых и экспертов в
области экономики и анализа финансового состояния коммерческих
организаций, в частности банков, таких как: И.В. Ларионова, О.И. Лаврушин,
Р. Дженкинс, Р. Брейли.
Говоря о методической базе используемой для исследования, то
наиболее значимыми являются отечественные методы оценки финансового
состояния банков, в частности методика Центрального Банка РФ по оценке
экономического положения банков. Данные нормативы очень важны, так как
они являются обязательными к применению в любом коммерческом банке
страны. Так же значимыми являются внутренние методики анализа каждого,
конкретно взятого, коммерческого банка. Так как каждый банк имеет свою
специфику, то целесообразно использовать именно внутреннюю методику. В
5
качестве альтернативы, используется методика В.С. Кромонова, который
разработал «формулу надежности» банка. Данная методика широко
используется в изданиях газеты «Известия».
В качестве информационной базы, для оценки финансового состояния,
были использованы: аналитическая отчетность, публикуемая на
официальном сайте банка и Центрального Банка РФ, «Вестник банка
России», внутренняя документация ПАО «Открытие». В качестве
законодательной базы, были использованы нормативно-правовые акты
Российской Федерации, согласно которым коммерческие банк осуществляют
всю свою деятельность. Наиболее существенны из них: законы «О
Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» ФЗ от 02.12.1990
№395-1, Инструкция Банка России № 139-И «Об обязательных нормативах
банков» 03.12.2014, Указание Банка России от 30.04.2008г. №2005-У «Об
оценке экономического положения банков».
Теоретическая значимость работы заключается в исследовании
теоретических основ анализа финансового состояния коммерческого банка, с
целью практического применения.
Практическая значимость исследования состоит в применении
полученной теоретической базы для оценки финансового состояния ПАО
«Открытие», и для определения направлений развития.
Квалификационная работа состоит из введения, трех разделов,
заключения, списка используемой литературы и приложений.
Первый раздел является теоретическим. В нем рассмотрено понятие
«коммерческий банк и его финансовое состояние». Также рассмотрены
теоретические основы для анализа и оценки финансового состояния
коммерческого банка. После чего, были выделены основные методики,
которые используют для оценки и анализа коммерческих банков.
Второй раздел является практическим. В нем будет приведена общая
информация о коммерческом банке ПАО «Открытие», также проведен анализ
6
и оценка финансового состояния ПАО «Открытие». Далее будут определены
внутренние методики по анализу финансового состояния и подведен итог о
состоянии банка в целом, а также в частности всех показателей.
В третьем разделе на основе проведенной оценки, будут предложены
основные направления развития ПАО «Открытие». После этого будет
проведена оценка ПАО «Открытие», на уровне сравнения с другими
банками. Данная оценка построена на основе сравнения определенных
показателей и после, ранжирования их. После чего будут подведены
основные итоги, и выдвинуты предложения для улучшения финансового
состояния ПАО «Открытие».
7
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА И ОЦЕНКИ
ФИНАНСОВОГО СОСОТЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
1.1 Цели, задачи и источники анализа финансового состояния
коммерческого банка
Финансовое состояние является обобщающим понятием. Оно
возникает вследствие появления потока финансовых ресурсов коммерческого
банка, что находит отражение в его финансовой отчетности.
Все виды деятельности банка, формируют его финансовое состояние. В
первую очередь, это кредитно-финансовые отношения с клиентами, другими
кредитными организациями и компаниями, а также финансовые отношения
на рынке ценных бумаг, взаимоотношения с налоговыми и другими органами
власти. Собственно, от продолжительности, качества и стабильности
взаимоотношений, зависят многие экономические перспективы и потенциал
развития.
Главная цель анализа финансового состояния - это выявление и оценка
тенденций развития финансовых процессов в коммерческом банке, а также их
корректировка. Определение условий кредитной и депозитной политики
банка, решение вопросов по привлечению и вложению денежных средств,
снижение кредитного риска, повышение доходности, вся информация по
этим показателям, очень важна для управляющего состава банка для анализа
и разработки правильных решений, позволяющих определить правильный
вектор развития.
Еще одной немаловажной целью, является формирование области
задач, в ходе решения которых будет достигнуто правильное использование
финансовых ресурсов для эффективного развития коммерческого банка и
получения максимальной прибыли.
Финансовое состояние коммерческого банка, можно разделить на такие
состояния как: устойчивое, неустойчивое и кризисное. Гарантом устойчивого
8
финансового состояния является своевременное исполнение своих расчетных
операций, а также финансирование своей деятельности на расширенной
основе. Также, для получения положительных результатов, важным условием
является опыт управляющего менеджмента банка и своевременное и
качественное проведение анализа финансового состояния.
В связи с этим растет первостепенность и значение данного анализа,
основным содержанием которого, является его комплексная системная оценка
факторов на него влияющих, потенциальных рисков и потенциальной
доходности имеющегося капитала банка.
Теперь, когда само понятие и цель необходимости оценивать и
анализировать финансовое состояние коммерческого банка, необходимо
выяснить основания для постановки задач, которые каждая кредитная
организация ставит перед собой в ходе процесса оценки своего состояния.
В первую очередь, для определения задач, нужно установить цели,
которые основываются на интересах будущих пользователей полученной в
процессе оценки информации. Всех пользователей можно условно разделить
на 2 группы [24]: внутренние и внешние. К внутренним относятся вкладчики,
кредиторы, акционеры, персонал банка, управляющий состав и др. Ко
внешним - Центральный Банк России, потенциальные клиенты, органы
контроля и надзора.
Каждый из пользователей этой информации, преследует свою цель. Для
вкладчиков основной целью служит сохранность вложенных ими денежных
средств, возможность быстрого возврата их, а также получение наиболее
высокого процентного дохода.
Кредиторы, соответственно, заинтересованы в возврате денежных
средств в установленный договором срок, и на установленных условиях, а
также в получении дохода, за время использования денежных средств
коммерческим банком.
9
Главный интерес акционеров - своевременная выплата дивидендов.
Персонал банка, заинтересован в получении высокой, по рынку труда,
заработной плате, стабильности в работе банка и гарантии сохранения
рабочих мест.
Руководство банка заинтересовано в правильной оценке планирования,
принятия взвешенных решений и осуществления контроля над
деятельностью банка.
Потенциальным клиентам банка данная информация необходима для
оценки риска и вследствие чего выбор банка, наиболее подходящего для
сотрудничества.
Центральному Банку РФ и остальным органам, осуществляющим
надзор над кредитными организациями, данная информация необходима для
проведения качественного контроля деятельности банка. ЦБ РФ действует в
интересах всех связанных с банком контрагентов, да и, собственно, в
интересах стабильности всей банковской структуры России.
Основными задачами анализа финансового состояния являются:
- своевременное определение и устранение недостатков,
допущенных в финансовой деятельности коммерческого банка, а также
поиск инструментов и резервов улучшения финансового состояния,
повышение ликвидности и платежеспособности;
- прогнозирование получения возможного финансового результата,
доходности от общей деятельности банка, опираясь на реальные кредитно
финансовые условия, наличия финансовых ресурсов, а также модели их
построения и методов применения;
- разработка наиболее оптимальных направлений и конкретных
мероприятий, которые включают в себя повышение эффективности
использования различных финансовых средств, которые улучшают
финансовое состояние коммерческого банка;
10
Исходя из вышесказанного, вся информация, которую банк получает в
процессе оценки своего финансового состояния, также делится на 2 части.
Первая часть для внешних пользователей, вторая - для внутренних. Для
выполнения задач оценки финансового состояния каждый банк использует
различные инструменты.
Качество и результат анализа финансового состояния коммерческого
банка в большей степени зависит от его актуальной информации и
методического обеспечения. Все источники данных для анализа, можно
разделить на 3 группы: нормативно-плановые, учетные и внеучетные.
Нормативно-плановые источники - это все типы планов, разработка
которых происходит непосредственно внутри банка. К ним относятся
текущие и оперативные, планы на перспективу, а также нормативная база,
сметы, проектная база и т.д.
Учетные источники информации включают в себя данные со всех видов
отчетности. Это данные бухгалтерского, статистического и оперативного
учета, а также первичная учетная документация. Бухгалтерская отчетность
является обязательным видом отчетности каждого коммерческого банка [25,
с. 65].
Она включает в себя:
- отчет о финансовых результатах [5, ст. 14];
- Бухгалтерский баланс;
Кроме этих форм, в составе бухгалтерской отчетности организации,
могут быть иные отчетные формы (приложения), а также пояснительную
записку, которая входит в состав годовой отчетности.
Баланс представлен таблицей, которая разделена на 2 части: левая часть
- актив, правая - пассив. К данным актива относятся объекты учета (хоз.
средства), а к пассивам - источники их образования или приобретения. Итог
актива равен итогу пассива. Величина этих итогов и называется валютой
баланса.
11
Основным отличием банков от обычных коммерческих организаций,
является разработка не только ежемесячных, квартальных и годовых
балансов, но и ежедневных. Но данный документ является внутрибанковским
и не подлежит раскрытию. Его составление напрямую связано с постоянным
контролем качества, оперативности анализа деятельности банка.
Банковский баланс является бухгалтерским балансом. Номенклатура
статей баланса, является одновременно планом счетов бухгалтерского учета.
В нем отражается состояние собственных и привлеченных средств, а также
размещение их в кредитные и другие операции. Данные баланса помогают
осуществлять контроль за формированием и размещением денежных
ресурсов. Также контролировать состояние кредитных, расчетных, кассовых
и других банковских операций и правильность отражения этих операций в
бухгалтерском учете.
Центральный Банк России и все коммерческие банки страны
пользуются единой номенклатурой для ведения бухгалтерского учета. Она
определена планом счетов в расчетно-кассовых центрах управления ЦБ РФ и
других кредитных организациях.
Еще одной немаловажной отчетной формой, имеющей большое
значение для анализа финансового состояния коммерческого банка, является
«Отчет о финансовых результатах». В него входят доходы и расходы банка.
Расходы коммерческого банка разделяются на 3 группы:
- По банковским операциям и другим сделкам;
- операционные расходы;
- прочие расходы;
Доходы коммерческого банка делятся аналогично:
- доходы от банковских операций и других сделок;
- операционные доходы;
- Прочие доходы;
12