Доходы и расходы прямо пропорционально влияют на получение
прибыли. Чистая прибыль - это такая прибыль, которая остается в
распоряжении банка за вычетом всех расходов. Это окончательный результат
финансовой деятельности банка. Это основной показатель, по которому
можно определить реальный финансовый результат деятельности
коммерческого банка.
Так как условия финансового рынка всегда тяжелые и
непредсказуемые, для выживания банка, для того, чтоб не остаться
банкротом, нужно опираться на отечественный и зарубежный опыт
деятельности коммерческих банков. Данный опыт позволит грамотно
управлять финансами, а также иметь представление о структуре капитала по
составу и источникам образования. Важно знать какую долю должны
составлять собственные средства, а какую привлеченные. Деловая
активность, платежеспособность, кредитоспособность, ликвидность, запас
финансовой устойчивости, порог рентабельности, степень риска, эффект
финансового рычага и другие понятия, их знание и умение их применять
играют огромную роль в деятельности любого коммерческого банка.
Необходимо систематически проводить их анализ.
Последовательность проведения анализа финансового состояния
организации, предполагает прохождение трех этапов.
1. Оценка текущего состояния коммерческого банка и сравнение с
предыдущим периодом. Задача этого этапа состоит в анализе динамики
показателей и в определении допустимого уровня снижения коэффициентов.
2. Определение причин, которые привели к изменению финансового
положения коммерческого банка. Этот этап предполагает установление
причин появления проблем и причин появления успехов. А также выявление
действий, которые привели к их появлению.
3. Разработка системы действий на перспективу. Проработка
вариантов решений аналогичных задач.
13
Выполнение задач по оценке финансового состояния каждый банк
осуществляет по-своему и использует различные инструменты (рисунок 1).
Классификация инструментария оценки
финансового состояния коммерческого банка
f
---------------
▼
------------------------*
Коэффициентный
анализ
1г
Рыночные
модели
Г
Имитационные
модели
Рейтинговые
системы
Статистические
модели
Рисунок 1 - Методики оценки финансового состояния
коммерческого банка
Результаты проведения анализа финансового состояния коммерческого
банка, позволяют в реальном времени принимать решения по устранению
негативных факторов, как внешних, так и внутренних.
Именно с помощью систематического анализа, можно переходить к
разработке системы планирования и прогнозирования, к рейтинговой оценке
финансового состояния и инвестиционной составляющей банка, для
предотвращения кризисных и неблагоприятных ситуаций. Данный анализ
позволяет ранжировать место каждого хозяйствующего субъекта,
коммерческого банка на рынке финансово-кредитных операций. Также он
позволяет оценивать общую экономическую ситуацию в стране, регионе или
отрасли.
Весь предложенный инструментарий делится на несколько больших
категорий [18, с. 155]. Первая категория это методики анализа финансового
14
состояния, который основан на коэффициентном анализе, а также на анализе
однородных групп.
Коэффициентный анализ это оценка значения показателя, который
рассчитывается, к ранее установленному интервалу. Данный интервал
определяется эмпирическим путем. Если группы однородны, сравнение
происходит с родственными оцениваемому банку организациями.
Вторая категория, это группа методик, основанных на использовании
рейтингов. Такие оценки, как правило, проводят независимые рейтинговые
агентства. За основу берут определенный критерий банковской деятельности,
затем производится его оценка, и уже на основе результатов этой оценки
происходит ранжирование кредитных организаций.
Еще один метод, который применяется в современной практике, метод
статистических моделей. Производится оценка банков на предмет
вероятности наступления дефолта.
Она базируется на ретроспективных данных о дефолтах других банков.
После получения результатов, также происходит ранжирование в
установленном порядке.
Последняя категория, это методики имитационной модели. Ее часто
используют российские банки. На основе данной методики определяется
вероятность банкротства банка.
Простейшие модели основываются на моделировании укрупненных
финансовых потоках. Более сложные - на управлении ликвидностью.
Подводя итог вышесказанному, в России, в настоящее время,
существует большое количество способов оценки финансового состояния.
Но так как, методика Центрального Банка РФ, которая осуществляется
с помощью коэффициентного анализа, является обязательной для
исполнения всеми коммерческими банками, то очень важно рассмотреть ее
детально.
15
1.2 Основные показатели, применяемые для оценки финансового
состояния коммерческого банка и методика их исчисления
Основная цель анализа финансового состояния любого банка состоит в
том, чтобы наиболее достоверно и актуально отразить положение, в котором
находится коммерческий банк. Как уже ранее было сказано, есть достаточно
много различных методик, в результате применения которых проведение
комплексного анализа и всесторонней оценки коммерческого банка, стало
возможным. Данные этого анализа в первую очередь основаны на оценке
качественной и количественной информации [35, с. 3].
Несмотря на количество различных походов к оценке финансового
состояния кредитной организации, каждый банк, обязан на законодательном
уровне, соблюдать требования, установленные Центральным Банком России.
ФЗ РФ № 10.07.2002 «О Центральном банке Российской Федерации (Банке
России)» [3, ст. 4], устанавливает, что ЦБ РФ является надзорным органом, и
в связи с этим, выполняет контрольную и надзорную функцию над
деятельностью кредитных организаций. Для исполнения данных функций,
ЦБ РФ имеет право издавать инструкции, положения и указания,
обязательные для исполнения всеми кредитными организациями. В случае
несоблюдения инструкций, положений и указаний, Центральный Банк РФ
вправе применить различные ограничительные и ужесточающие меры,
вплоть до отзыва выданной банку лицензии. Поэтому для коммерческого
банка, крайне важно данные требования выполнять.
В связи с вышесказанным, необходимо, в первую очередь, рассмотреть
методику по оценке финансового состояния коммерческого банка,
предложенную ЦБ РФ, обязательную для исполнения всеми коммерческим
банками. Во всех подробностях эту методика представлена в указании Банка
России от 30.04.2008г. «Об оценке экономического положения банков» №
2005-У [9].
16
Данная оценка , подразумевает под собой анализ:
- Активов;
- Капитала;
- Ликвидности;
- Доходности;
- Обязательных нормативов;
- Прозрачности структуры собственности;
- Качества управления;
Первый показатель, это показатель активов. Активы определяются,
путем расчета некоторых показателей. Первый показатель ПА 1 - качество
ссуд. Рассчитывается как отношение безнадежных ссуд ко всем ссудам и
ссудной, приравненной к ней задолженности. Расчет данного показателя
производится на основе формы 0409115, указанной в Положении ЦБ России
№ 254-П от 26.03.2004.
Далее производится расчет показателя ПА2 - риск потерь. Данный
показатель представляет собой процентное отношение активов, не покрытых
резервами, резервам на возможные потери (более 20%), к собственным
средствам банка [8].
Следующим, необходимо определить показатель ПА3 - доля
просроченных ссуд. Рассчитывается данный показатель ка отношение ссуд,
просроченных более чем на 30 календарных дней, к общему объему ссуд и
ссудной задолженности (а также приравненной к ней). Данный показатель
рассчитывается на основе Положения ЦБ России № 254-П от 26.03.2004 года.
Четвертым, необходимо вычислить показатель ПА4 - размер резерва на
потери по ссудам и иным активам. Вычисляется, как отношение расчетного
резерва по возможным потерям по ссудам (РВПС), за вычетом
сформированного РВПС, к собственным средствам.
Далее необходимо вычислить показатель ПА5 - концентрация крупных
кредитных рисков. Совпадает с расчетом норматива Н7 ЦБ России, который
17
рассчитывается согласно Инструкции ЦБ России № 139-И. Формулы расчета
обязательных нормативов будут представлены далее.
Еще один показатель ПА6 - концентрация кредитных рисков,
приходящих на акционеров. Расчет данного показателя совпадает с расчетом
обязательного норматива Н9.1 ЦБ России, рассчитываемый, согласно
Инструкции ЦБ РФ №139-И.
Следующий показатель - ПА6, концентрация кредитных рисков,
приходящих на инсайдеров. Фактически, данный показатель совпадает с
обязательным нормативом Н10.1, также рассчитываемый, согласно
Инструкции ЦБ РФ №139-И.
Последним, рассчитывается итоговый показатель результата по всем
активам - РГА (приложение 1). Также дается весовая и бальная оценка
показателей (приложение 2).
Далее, по такому же алгоритму, что и активы, рассчитывается капитал.
ПК1-достаточность собственных средств. Совпадает с значением
обязательного норматива Н1 ЦБ РФ. Рассчитывается на основе инструкции
№139-И.
Вторым оценивается показатель ПК2 - общая достаточность
собственных средств. Расчет представляет собой процентное отношение
капитала к активам, за вычетом безрисковых активов. Указание значения
АрискО в форме 0409135.
Третий показатель ПК3 - оценка качества капитала. Вычисляется как
отношение дополнительного капитала, к основному капиталу. Форма
нахождения капитала 0409134.
Последним вычисляется показатель РГК (приложение 1 и 2). РГК -
итоговый результат расчета всего капитала.
Итоговые значения показателей активов и капитала, должны быть
представлены целым числом. В том случае, если дробная часть полученного
результата имеет значение меньше 0.35, то показателю присваивается
18
значение, равное его целой части. В другом случае показатель принимается
равным его целой части, увеличенной на 1. Конечный результат
характеризует состояние капитала следующим образом: 4 -
«неудовлетворительно», 3 - «сомнительное», 2 - «удовлетворительное», 1 -
«хорошее».
Третий этап оценки - это показатель доходности (ПД).
ПД1 - доходность активов. Высчитывается как отношение
финансового результата (итоговое значение 7 раздела 1 главы формы
0409102), за вычетом величины чистых доходов от операций, разового
характера, к средней величине активов.
Следующим вычисляется показатель ПД2 - доходность капитала.
Высчитывается как процентное отношение финансового результата (
итоговое значение 7 раздела 1 главы формы 0409102) и начисленные налоги (
форма 0409807) к средней величине капитала.
После высчитывается показатель ПД3 -структура доходов.
Представляет собой процентное отношение чистых доходов от разовых
операций, к финансовому результату.
Четвертым находится показатель ПД 4 - структура расходов. Он равен
процентному отношению административно-управленческих расходов (итог 6
раздела 2 главы формы 0409102) на чистые расходы (форма 0409807)
Далее вычисляется показатель ПЛ5 - чистая процентная маржа.
Представляет собой отношение чистых процентных доходов к среднему
значению активов.
Затем вычисляется показатель ПД6 - чистый спред от кредитных
операций. Рассчитывается ка разница между отношениями доходов по
ссудам к средней хронологической величине ссуд и расходов, к среднему
значению обязательств, которые создают процентные выплаты.
Последним высчитывается общий результат всей прибыльности -РГД
(приложение 1 и 2). В том случае, если дробная часть полученного
19
результата имеет значение меньше 0.35, то показателю присваивается
значение, равное его целой части. В другом случае, показатель принимается
равным его целой части, увеличенной на 1. Конечный результат
характеризует состояние капитала следующим образом: 4 -
«неудовлетворительно», 3 - «сомнительное», 2 - «удовлетворительное», 1 -
«хорошее».
Теперь, согласно методике Центрального Банка РФ, необходимо
произвести расчет оценки ликвидности. Она разделяется по срокам на
мгновенную, краткосрочную и текущую. Это зависит от межбанковского
рынка, структуры заимствованных средств, риска вексельных обязательств, а
также риска крупных вкладчиков и кредиторов.
Первой вычисляется показатель ПЛ1 - краткосрочная ликвидность.
Представляет собой процентное отношение ликвидных активов банка (форма
0409135) к привлеченным средствам, которые содержат в себе общий объем
обязательств коммерческого банка, за вычетом обязательств со сроком
погашения больше одного года и на средства клиентов - физических лиц со
сроком к погашению больше одного года.
Вторым вычисляется показатель ПЛ2 - мгновенная ликвидность.
Данный показатель соответствует обязательному нормативу Н2 ЦБ РФ.
Данный норматив рассчитывается согласно инструкции ЦБ РФ №139-И.
Следующий показатель ПЛ3 - текущая ликвидность, также
соответствует обязательному нормативу Н3 ЦБ РФ. Данный норматив, также
рассчитывается согласно инструкции ЦБ РФ № 139-И.
Затем вычисляется показатель ПЛ 4 - структура привлеченных средств.
Рассчитывается как процентное отношение пассивов довостребования
(форма 0409135) к привлеченным средствам (форма 0409806).
Далее вычисляется показатель ПЛ5 - зависимость от межбанковского
рынка. Представляет собой отношение разницы привлеченных и
размещенных межбанковских кредитов к привлеченным средствам.
20
Шестым вычисляется показатель ПЛ6 - риск собственных средств,
приходящих от векселя. Представляет собой отношение выпущенных банком
векселей и акцептов к собственному капиталу банка.
После, необходимо вычислить показатель ПЛ 7 - коэффициент
небанковских ссуд. Рассчитывается как отношение предоставленных
клиентам (некредитным организациям) ссуд к средствам клиентов и
выпущенным долговым обязательствам (форма 0409806).
Следующим рассчитывается показатель ПЛ8 - усреднение
обязательных резервов. Характеризует наличие, либо отсутствие у
коммерческого банка невыполнения обязательств, которые касаются
усреднения обязательных резервов. Если у банка отсутствуют нарушения, то
данный показатель не рассчитывается.
Показатель ПЛ9 - обязательные резервы. Характеризует отсутствие
(наличие) у банка неисполнения обязанности по выполнению резервных
требований. В случае недовзноса в обязательные резервы показатель ПЛ9 не
рассчитывается.
Показатель ПЛ10 - риск крупных вкладчиков и кредиторов.
Представляет собой отношение обязательств банка по вкладчикам и
кредиторам, к ликвидным активам. Доля каждого вкладчика или кредитора в
общей величине обязательств, должна быть не менее 10 % к ликвидным
активам.
Далее высчитывается показатель ПЛ11 - неисполнение кредитной
организацией требований перед кредиторами. Характеризует отсутствие
(наличие) у банка невыполненных требований от кредиторов по денежным
обязательствам, включая требования ЦБ РФ, и обязанностей по выплате
обязательных платежей. При отсутствии нарушений, ПЛ11 не
рассчитывается.
Последним, высчитывается конечный результат показателей
ликвидности - РГЛ (приложение 1 и 2). В том случае, если дробная часть
21
полученного результата имеет значение меньше 0.35, то показателю
присваивается значение, равное его целой части. В другом случае, показатель
принимается равным его целой части, увеличенной на 1. Конечный результат
характеризует состояние капитала следующим образом: 4 -
«неудовлетворительно», 3 - «сомнительное», 2 - «удовлетворительное», 1 -
«хорошее».
Следующим высчитывается показатель ПУ - качество управления
банка.
Показатели ПУ1, ПУ2, ПУ3 - прозрачность структуры собственности.
ПУ1- достаточность количества раскрываемой информации, касаемо
структуры собственности коммерческого банка. ПУ2 - информация об
аффилированных лицах, которые влияют на решения, принимаемые
органами управления. ПУ3 - значительность влияния резидентов
оффшорных зон на принимаемы банком управленческие решения. Оценка
этих 3 показателей производится по отдельной методике, утвержденной в
Указании Банка России от 30.04.2008г. «Об оценке экономического
положения банков». По результатам структура может быть:
- Непрозрачной, если ПУ1-3 равен 3 балла;
- Достаточно прозрачной, если ПУ1-3 равен 2 балла;
- Прозрачной, если ПУ1-3 равен 1 балл;
Следующий показатель ПУ4 - управление рисками. Рассчитывается на
основе перечня из 9 вопросов. Представляет собой средне взвешенное всех
оценок на вопросы.
Показатель ПУ5 - состояние внутреннего контроля. Рассчитывается на
основе перечня из 14 вопросов. Представляет собой средне взвешенное всех
оценок на вопросы.
Показатель ПУ 6 - управление стратегическим риском. Рассчитывается
на основе перечня из 7 вопросов. Представляет собой средне взвешенное
всех оценок на вопросы.
22