Таблица 13
Расчет ЕНВД для ООО «Здоровое дитя»:
Показатели
Код
строки
Значения показателей
1 2 3
Базовая доходность на единицу физического
показателя в месяц (руб.)
040 7 500,00 руб.
Величина физического показателя за:
январь месяц 2016 г. 050 7
февраль месяц 2016 г. 060 7
март месяц 2016г. 070 7
Корректирующий коэффициент К1 080 1,372
Корректирующий коэффициент К2 090 1.000
Налоговая база всего (руб.) (сумма значений кодов
строк 110 - 130), в том числе за
100 216 090 руб.
январь месяц 2016 г. (код стр. 040 x код стр. 050 x код
стр. 080 x код стр. 090)
110 72 030 руб.
февраль месяц 2016 г. (код стр. 040 x код стр. 060 x
код стр. 080 x код стр. 090)
120 72 030 руб.
март месяц 2016 г. (код стр. 040 x код стр. 070 x код
стр. 080 x код стр. 090)
130 72 030 руб.
Сумма исчисленного единого налога на вмененный
доход (руб.) за налоговый период (код стр. 100 x 15
/100)
140 32 414 руб.
Таким образом, сумма ЕНВД ежеквартально будет составлять 32 414
рублей. Однако согласно НК РФ организация вправе уменьшить сумму
ЕНВД, исчисленную за налоговый период, на величину страховых взносов в
ПФ, уплаченных за этот же период. При этом сумма «вмененного» налога не
может быть уменьшена более чем на 50% (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). В штате
данной организации планируется принять на работу семь человек: директора
с заработной платой в 15 000, 00 рублей, врача-невропатолога с заработной
платой 13 000, 00, бухгалтера с заработной платой 7 500, 00 рублей и четырех
массажистов, с заработной платой в размере 5000, 00 рублей каждому. Таким
образом, фонд оплаты труда ежемесячно будет составлять 55500.00 рублей. К
вычету будут приниматься только фактически уплаченные страховые взносы.
В 2016 году для предприятий, применяющих специальные налоговые
режимы, применяется налоговая ставка в размере 30%. Совершив несложные
математические вычисления, можно сделать вывод о том, что сумма
ежеквартально уплачиваемых страховых взносов в ПФ будет равняться
99 042 рубля. Соответственно, можно сделать вывод о том, что сумма
63
единого налога на вмененный доход ежеквартально будет составлять 16 207
рублей.
Устанавливая стоимость массажных услуг, будем придерживаться
ценовой стратегии основанной на конкуренции - цена устанавливается на
уровне рыночных, цена не сильно отличающаяся от цены конкурентов в обе
стороны. Рассмотрим данную стратегию по услугам, которые предлагает
ООО «Здоровое дитя».
Проанализировав цены конкурентов на услуги массажа в раннем
детском возрасте (до 1 года), выявили, что стоимость данной услуги
составляет 350 - 450 рулей. Таким образом, можно установить цену 400
рублей - это средняя цена на массаж в городе и минимальная среди наших
основных конкурентов (МЦ «Мать и дитя», кабинет массажа на пр. Победы
137 и ЛПЦ «Ариадна»). Цены на другие виды услуг, оказываемые ООО
«Здоровое дитя» установлены в рамках выбранной стратегии (см. таблицу
14).
Таблица 14
Прейскурант цен
Наименование услуги Цена, руб.
Продолжительность,
мин.
Прием врача - невропатолога
450
Массаж детям раннего возраста: в центре
на дому
- до 1 года
400 550 40
- от 1 до3-х лет 450 500 40
По видам массажа:
- лечебный (общий) 450 50
- рефлекторно - сегментарный
400 60
- точечный 400 30
- лимфодренажный 350 40
- массаж Шиацу
400 45
Массаж по зонам:
- массаж головы и воротниковой зоны 250 35
- верхней конечности 200 30
- области грудной клетки 160 25
- передней брюшной стенки 150 20
- массаж спины 200 30
- шейно - грудного отдела позвоночника
220 25
- пояснично-крестцового отдела позвоночника
200 30
- нижней конечности 220 30
Массаж на дому
+ 25% от стоимости
услуги
64
Техника безопасности и охрана труда.
Охрана труда - это система мероприятий, направленная на сохранение
здоровья трудящихся и обеспечения безопасности их труда и
осуществляется при помощи различных мер безопасности (правовых,
технических, санитарно-гигиенических).
Общие требования безопасности для медицинских сестер по массажу.
К самостоятельному проведению массажа допускаются только
медицинский персонал со средним медицинским образованием, имеющие
удостоверения о прохождении специализации, обученные безопасности
труда, имеющие I квалификационную группу по электробезопасности, не
имеющие медицинских противопоказаний.
Все, вновь поступившие на работу должны пройти вводный
инструктаж по охране труда. Результаты инструктажа фиксируются в
журнале регистрации вводного инструктажа по охране труда.
Каждый вновь принятый на работу должен пройти первичный
инструктаж по охране труда на рабочем месте. Все работники кабинета
проходят повторный инструктаж не реже одного раза в 6 месяцев.
Результаты инструктажа фиксируются в журнале инструктажа на рабочем
месте.
При поступлении на работу и периодически не реже одного раза в 12
месяцев должна проводиться проверка знаний медицинских сестер по
массажу по вопросам безопасности труда по программе, утвержденной
работодателем, т.е. генеральным директором ООО «Здоровое дитя».
Работодатель обязан обеспечить медицинских сестер по массажу
санитарно-гигиенической одеждой и обувью, санитарно-гигиенической
одеждой и средствами индивидуальной защиты.
При работе на массажиста возможно воздействие следующих опасных
и вредных производственных факторов: повышенная (пониженная)
температура воздуха рабочей зоны; аллергическая реакция на кремы;
повышенное напряжение в электрической цепи, замыкание которой может
65
произойти через тело человека, недостаточная освещенность зоны работы;
неправильно подобранный массажный стол;
Медицинские сестры по массажу обязаны:
- соблюдать требования охраны труда;
- правильно применять средства индивидуальной и коллективной
защиты;
- проходить обучение безопасным методам и приемам выполнения
работ, инструктаж по охране труда, стажировку на рабочем месте и проверку
знаний требований охраны труда;
- немедленно извещать своего работодателя о любой ситуации,
угрожающей жизни и здоровью людей, о каждом несчастном случае,
происшедшем на производстве, или об ухудшении состояния своего
здоровья, в том числе о проявлении признаков острого профессионального
заболевания (отравления);
- проходить обязательные предварительные (при поступлении на
работу) и периодические (в течение трудовой деятельности) медицинские
осмотры (обследования): соблюдать правила пожарной безопасности, знать
места расположения средств пожаротушения; владеть навыками оказания
первой медицинской помощи при ожогах, отравлениях, поражении
электрическим током и других травмах.
Работники, допустившие нарушение инструкции по охране труда,
подвергаются дисциплинарному взысканию в соответствии с правилами
внутреннего трудового распорядка и, при необходимости, внеочередной
проверке знаний норм и правил охраны труда.
Требования безопасности перед началом работы:
- необходимо надеть санитарно-гигиеническую одежду;
- медперсонал должен проверить готовность к работе оборудования,
приборов.
Требования безопасности во время работы. Персоналу медицинского
учреждения запрещается:
66
- во время работы появляться в отделении без санитарной одежды;
- выходить в санитарной одежде за пределы медицинского учреждения.
- оставлять без присмотра включенные в сеть электроприборы за
исключением холодильников, термостатов;
- по окончании работы с каждым пациентом массажист должен
вымыть руки, обработать их смягчающим кремом;
- на руках массажиста не должно быть украшений (колец, браслетов),
ногти должны быть коротко острижены.
Требования безопасности по окончании работы. По окончании работы
персонал должен:
- привести в порядок свое рабочее место и оборудование;
- снять защитную и санитарную одежду, сменную обувь. Убрать их в
специально отведенное для хранения место;
- уходя выключить вентиляцию и освещение.
Требования безопасности в аварийных ситуациях:
1. При возникновении пожара эвакуировать пациентов, известить о
пожаре главного врача, по телефону 01 вызвать пожарную охрану; до ее
прибытия принять меры к тушению пожара при помощи первичных средств
пожаротушения;
2. При прочих аварийных ситуациях (поломка систем водоснабжения,
канализации, отопления, вентиляции и др.), препятствующих выполнению
технологических операций, прекратить работу и сообщить об этом
работодателю.
3. Все случаи микротравм, а также принятые в связи с этим меры
подлежат регистрации в специальном журнале.
Для проведения массажа выделяются отдельные кабинеты. В случае,
когда в кабинете предусмотрены рабочие места для нескольких массажистов,
минимальная площадь для одного рабочего места - 6 - 8 квадратных метров;
если же в кабинете проводит процедуры один специалист, то площадь
кабинета должна быть 12 квадратных метров.
67
Массажный кабинет обязательно должен проветриваться, с этой целью
необходимо оборудовать в нем приточно-вытяжное устройство, которое
обеспечит многократный обмен воздуха. Если такого устройства нет, то в
кабинете должна быть специальная фрамуга, через которую поток воздуха
направляется вверх.
Массажный кабинет должен быть хорошо освещенным. Освещение
нужно установить таким образом, чтобы осветительные приборы не
раздражали глаза массажиста, а на пациента свет падал под углом. Наиболее
эффективно для этого использовать естественный свет (световой
коэффициент (отношение световой площади окна к площади пола) должен
равняться 1/4 или 1/5) или лампы дневного света.
Очень важно правильно подобрать массажный стол, который позволит
выполнять работу без вреда для позвоночника.
Ширина массажного стола - 55 - 60 см, длина - 180 - 190 см, высота
подбирается по росту массажиста. Считается, что стол подобран по росту,
если, подойдя к нему, массажист касается поверхности стола тыльной
поверхностью средних фаланг пальцев, сжатых в кулак, не наклоняя
туловища и не сгибая рук в локтях
В систему инфекционного контроля входит комплекс санитарно
эпидемиологических мероприятий, надежно препятствующих
возникновению и распространению внутрибольничной инфекции.
В кабинете ежедневно должна проводиться влажная уборка.
Пеленальные столы и кушетки протираются 0,5 % раствором Дюльбака.
Г енеральная уборка проводится один раз в семь дней с 2 % раствором
Дюльбака. Моется потолок, стены, пол, окна и батареи. Через час помещение
проветривается и чистой ветошью проточной водой дезинфицирующий
раствор смывается в той же последовательности. Делается запись в тетради
генеральной уборки. Ветошь после уборки замачивается в 0,6% растворе
гипохлорита кальция на один час, затем прополаскивается в проточной воде,
сушится и хранится в чистой сухой емкости.
68
3.7 Финансовый план
Единовременные затраты на этапе создания ООО «Здоровое дитя»
составят 246979 руб., а ежемесячные 105490 руб.
Рассчитаем выручку от работы ООО «Здоровое дитя».
Расчет произведем исходя из того, что норма выработки массажиста в
день 6,5 часов, стоимость массажа в час в среднем 400 руб. и с учетом того,
что кабинеты массажа работают по 10 часов в будние дни и по 8 часов в
субботу, то при полной загруженности массажных столов выручка ООО
«Здоровое дитя» за месяц будет составлять:
10*400*20*2+8*400*4*2 = 185600 руб.
Однако, как указывают специалисты маркетинговой компании
«Медэксперт», загрузка массажных кабинетов и салонов составляет порядка
50%. Тогда выручка от оказания услуг массажа составит:
185600 руб.*50%
100%
92800 руб.
Теперь рассчитаем выручку от работы врача-невропатолога:
8*450*20 = 72000 руб.
При загрузке 50% выручка составит:
72000 руб.*50% _
100%
= 36000 руб.
Общая выручка за месяц составит 128800 руб. Это будет являться
оптимальным вариантом работы массажистов и врача невропатолога, с
учетом современных тенденций оказания услуг подобного рода.
69
Аналитики компании «Медэксперт» утверждают, что с учетом
оказания услуг массажа на дому выручка может возрасти на 15% за первый
год работы. Наиболее вероятная прогнозируемая выручка работы ООО
«Здоровое дитя» от предоставления услуг составит:
128800 руб. + 15% 1 /|0 1 о л к / к
--------—
--------
= 148120 руб. в месяц (см. таблицу 15).
Таблица 15
Выручка ООО «Здоровое дитя» за месяц
Вариант
Выручка, руб.
Пессимистический 118496
Наиболее вероятный
148120
Оптимистический 177744
Общая выручка от предоставляемых услуг ООО «Здоровое дитя»
составит: за месяц 148120 руб., за год 1777440 руб.
В связи с последними тенденциями, связанными с ростом рождаемости
на 1-6 % ежегодно и общим увеличением заболеваемости (6,5%) (по
состоянию на 01.01 2016 г.), можно сделать вывод о ежегодном увеличении
рынка спроса на данный вид услуг в среднем на 8% (по мнению компании
«Медэксперт»). С учетом этого можно сделать прогноз выручки на
ближайшие 3 года (см. таблицу 16).
Таблица 16
Прогноз величины выручки
2018 2019 2020
Выручка, руб.
1777440 1919635 2303562
Таким образом, к концу 2020 году выручка увеличится до 2303562 руб.
3.7.1 Оценка экономической эффективности проекта
1. Движение денежных средств
70
Таблица 17
Размеры потока платежей
Показатель
Значение показателей по годам
2018 г. 2019 г. 2020 г.
Выручка от реализации, руб. 1777440 1919635 2303562
Издержки, руб. 1687520 1821397 2256790
Прибыль до налогообложения,
руб.
89920 98238 146772
Налог на вмененный доход,
руб.
38646 48646 68646
Чистая прибыль, руб.
51274 59592 78126
Таким образом, видим, что фирма получит чистую прибыль уже в 2018
году. То есть компания способна генерировать положительные потоки,
достаточные для покрытия необходимых расходов.
Для оценки будущих денежных поступлений с позиции текущего
момента применим метод дисконтирования дохода.
Г одовую ставку дисконтирования рассчитаем по формуле (2):
г = 8% + 5% + 11% = 24 %,
где 8 % - ставка доходности инвестиций,
5 % - индекс инфляции,
11 % - риск реализации проекта
Таблица 18
Размеры потока дисконтированных платежей
Денежный поток
тыс. руб.
-246 979 1777440 1919635 2303562 5 753 658
Денежный поток
нарастающим итогом
тыс. руб.
-246 979 1 530 461 3 450 096 5 753 658
Коэффициент
дисконтирования
тыс. руб.
0,81 0,65 0,52 0,42
Дисконтированный
денежный поток
тыс. руб.
-199 177 924 787 805 459 701 529 2 232 599
Дисконтированный
денежный поток
нарастающим итогом
тыс. руб.
-199 177 725 610 1 531 069 2 232 599
Полученные дисконтированные денежные потоки используются для
расчета показателей эффективности проекта: чистого дисконтированного
дохода, индекса рентабельности инвестиций, срока окупаемости и внутренней
нормы доходности инвестиций.
71
Далее представим показатели эффективности в таблице 19.
Таблица 19
Показатели эффективности проекта
Показатель Ед.изм.
Значение
NPV - чистая приведенная стоимость (вариант 1)
тыс. руб.
2 232 598,56
NPV - чистая приведенная стоимость (вариант 2)
тыс. руб.
2 232 598,56
IRR - внутренняя норма доходности
%
581,4%
PP - срок окупаемости лет
1,17
DPP - дисконтированный срок окупаемости (вариант
1)
лет 1,22
DPP - дисконтированный срок окупаемости (вариант
2)
лет
1 год 3 мес.
Таким образом, срок окупаемости составляет 1,17 года, то есть по
данному проекту понадобиться именно такое время для возмещения суммы
первоначальных инвестиций без учета дисконтирования. NPV положителен,
следовательно проект следует принять.
Далее представим анализ чувствительности проекта
Под чувствительностью проекта понимаются минимальные значения
его показателей, при которых сохраняется эффективность проекта, а под
устойчивостью — сохранение показателей эффективности проекта в
различных ситуациях. Рассмотрим изменения основных финансовых
показателей эффективности проекта, при процентном изменении расходов и
выручки (см. таблицу 20).
Таблица 20
Анализ чувствительности проекта
Затраты |
на 15%
Выручка |
на 15%
Затраты |
на 20%
Выручка |
на 20%
Затраты |
на 25%
Выручка |
на 25%
NPV,
руб.
1710648 1510824 1796180 1425283 1885989 1363519
PI 1,63 1,16 1,47 0,85
1,31
0,54
PP, лет
0,8
0,96 0,85
1,1
0,92
1,3
72