54
Таблица 9
Динамика драгоценных металлов в активе баланса
Актив
Значение показателя, тыс. руб.
Динамика в процентах
на
01.01.2015
на
01.01.2016
на
01.01.2017
на
01.01.2018
2015 год
2016 год
2017
год
Золото
34 496 274
15 792 548
22 915 876
30 557 030
45,780
145,106
133,344
Другие
драгоценные
металлы кроме
золота
6 808 640
2 781 043
3 003 715
1 658 519
40,846
108,007
55,216
Драгоценные
металлы в пути
27 242
52 367
9 779
8 444
192,229
18,674
86,348
Драгоценные
металлы в
монетах и
памятных
медалях
1 815 665
1 918 549
2 113 200
2 093 876
105,666
110,146
99,086
Депозитные
счета в
драгоценных
металлах в
кредитных
организациях
0
0
0
1 371 136
-
-
-
Депозитные
счета в
драгоценных
металлах в
банках
нерезидентах
30 075 599
55 762 209
23 114 639
16 388 484
185,407
41,452
70,901
На основании приведенных данных можно отметить следующее. За
анализируемый период произошел рост активов, что связанно с вложением
ПАО Сбербанк России в золото, и соответственно по другим драгоценным
металлам произошло снижение. При этом объем вложений в драгоценные
металлы в монетах и памятных медалях уменьшился на 11% в сравнению с
предыдущими периодами. Наибольшее снижение произошло по депозитным
счетам в банках нерезидентах (на 70%). Данные таблицы указывают на то что
ПАО Сбербанк России производит вложения в активы связанные именно с
золотом.
Проанализировав активы банка связанные драгоценными металлами
рассмотрим доходы и расходы, связанные с операциями банка с
драгоценными металлами. Для соответствующего анализа следует данные
55
доходов сопоставить с данными о расходах ПАО Сбербанка России, что было
продемонстрировано в таблице 10.
Таблица 10
Доходы и расходы по операциям с драгоценными металлами
Актив
Значение показателя, тыс. руб.
на 01.01.2015
на 01.01.2016
на 01.01.2017
на 01.01.2018
Доходы от операций с
драгоценными металлами
13 057 053
13 208 941
10 736 523
9 974 742
Чистые доходы от
операций с драгоценными
металлами
731 019
1 205 446
2 045 284
2 526 587
Организационные и
управленческие расходы
на содержание
драгоценных металлов:
Золото
585 310
349 002
227 194
5 560 926
Серебро
1 686 477
1 877 574
1 567 272
1 294 587
Платина
4 445 281
4 474 098
4 142 446
270 060
Палладий
5 608 966
5 302 821
2 754 327
322 582
На основании данных представленных в таблице 9 следует, что расходы
на операции с драгоценными металлами в ПАО Сбербанк России составляют
существенную долю. Это означает, что в данной сфере возможно
совершенствования деятельности банка. Следует также отметить, что в
анализируемый период происходит равномерное увеличение чистого дохода
по операциям связанным с драгоценным металлами.
Следует также рассмотреть а каким образом формируются в кредитной
организации ПАО «Сбербанк» доходы от банковских операций с
драгоценными металлами:
- банк получает доходы от комиссии за предоставление клиентам услуг
по купле-продаже драгоценных металлов;
- Важную роль в формировании доходов играет разница котировок
на драгоценные металлы, так например золото, купленное в 2016 год за 2
168,34 и проданное в 2017 году за 2 490,71 дает банку доход в размере 322,71
руб./грамм;
- Важное место в формировании доходов организации играет и
переоценки драгоценных металлов находящихся на балансе банковской
организации.
56
На рисунке 12 изобразим организационные и управленческие расходы
на разные виды драгоценных металлов за три года деятельности кредитной
организации.
Рисунок 12.- Организационные и управленческие расходы на
драгоценные металлы
Рисунок показывает увеличение организационных и управленческих
расходов связанны с банковскими операциями с золотом значительно, что
связанно в первую очередь с увеличением количества сделок с данным
металлом. В отношении других драгоценных металлов в ПАО Сбербанк России
в частности серебро, платина и палладий, происходит снижение затрат, в
первую очередь в связи с уменьшением сделок с ними.
Важное место в банковских операциях с драгоценными металлами
имеют и обезличенные металлические счета.
В таблице 11 представим динамику обезличенных металлических счетов
кредитной организации за период с 2015 по 2018 год.
57
Таблица 11
Счета физических и юридических лиц (за исключением кредитных
организаций) на 1 января указанного года
Обезличенные
металлические счета
Значение показателя, тыс. руб.
на
01.01.2015
на
01.01.2016
на
01.01.2017
на
01.01.2018
Счета клиентов в
драгметаллах
90 560 000
126 176 000
122 829 000
104 370 000
Счета клиентов-
нерезидентов в
драгметаллах
226 000
378 000
406 000
342 000
Рассмотренная динамика ОМС демонстрирует стабильное предпочтение
указанного продукта клиентами за указанный период среди клиентов ПАО
Сбербанк России, даже не смотря на тенденцию к уменьшению показателей в
конце рассматриваемого периода. Из данных таблицы видно увеличение
счетов на 35 616 000 тысяч рублей в 2016 году и снижение на 18 459 000 тысяч
рублей к 2018 году.
Представим графически данные таблицы 11 по количеству
обезличенных металлических счетов на рисунке 13.
Рисунок 13. Счета физических и юридических лиц (за
исключением кредитных организаций) в обезличенных
металлических счетах
58
Проведем анализ структуры чистых доходов ПАО Сбербанк России от
проведения различных видов операций с драгоценными металлами в таблице
12, в которой представлены результаты операции физических и юридических
лиц за четыре отчетных периода.
Таблица 12
Структура чистых доходов от операций с драгоценными металлами
Чистые доходы от операций с драгоценными
металлами
Значение показателя, тыс. руб.
на
01.01.2015
на
01.01.2016
на
01.01.2017
на
01.01.2018
Мерные золотые слитки
138 893
239 884
429 509
524 267
Монеты и памятные медали
387 440
617 188
1 002 189
1 250 661
Ведение обезличенных металлических счетов
182 023
309 197
562 452
675 862
Предоставление депозитных ячеек
22 662
39 177
51 132
75 798
Итого
731 019
1 205 446
2 045 284
2 526 587
Таким образом, ПАО «Сбербанк» является одним из ведущих банков в
РФ, осуществляющим операции с драгоценными металлами. Банком
осуществляются операции преимущественно со стандартными слитками золота
на обезличенных металлических счетах. По результатам анализа было
установлено, что эффективность операций банка с драгоценными металлами в.
увеличилась, что проявилось в росте прибыли и рентабельности данных
операций.
59
Глава 3. Особенности осуществления операций банка с
драгоценными металлами и рекомендации по их
совершенствованию
3.1. Проблемы осуществления операций банков с драгоценными
металлами и перспективы их развития
В период экономического кризиса и нестабильности российской валюты
перед каждым здравомыслящим человеком возникает вопрос, как сберечь
сэкономленные денежные средства от инфляции. Если раньше оптимальным
вариантом для достижения данной цели являлось конвертация в более
стабильную валюту, то на данном этапе такая процедура уже не приносит
ожидаемого результата. Тем не менее, развитие экономики создает новые
возможности для сбережения денежных средств, а в некоторых случаях и для
получения прибыли. Одним из таких способов является развитие банковского
договора обезличенного металлического счета.
Для изучения данного договора необходимо разобраться с его правовой
природой и с главными особенностями, которые отличают его от смежных
договоров.
Следует начать с того, что операции с драгоценными металлами могут
быть осуществлены путем размещения металлических счетов, открываемых
кредитной организацией. Существует два вида данных счетов: металлические
счета ответственного хранения и обезличенные металлические счета. Основное
отличие данных счетов заключается в том, что первые предусматривают
сохранение индивидуальных признаков драгоценного металла, а в
обезличенных металлических счетах индивидуальные признаки драгоценного
металла не фиксируются, т.е. у них отсутствуют индивидуальные признаки
(количество ценностей, наименование, производитель, проба, серийный номер).
Обезличенные металлы имеют количественную характеристику (масса металла
для слитков, количество в шутках для монет) и стоимостную балансовую
оценку.
60
На данный момент понятие обезличенного металлического счета можно
найти только в единственном нормативном правовом акте — Положении
Центрального банка Российской Федерации от 1 ноября 1996 г. № 50 «О
совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами
на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских
операций с драгоценными металлами», утвержденном Приказом Центрального
банка Российской Федерации от 1 ноября 1996 г. № 02-400.
Согласно п. 2.7 вышеуказанного положения обезличенные
металлические счета — это счета, открываемые кредитной организацией для
учета драгоценных металлов без указания индивидуальных признаков и
осуществления операций по их привлечению и размещению. Анализ
законодательства показал, что нормативно-правовое регулирование режима
металлических счетов осуществляется исключительно на подзаконном уровне.
К сожалению, правовая наука отстает в данной области: понятие договора
металлического счета ею практически не исследовано. Впрочем, драгоценные
металлы являются весьма специфическим объектом гражданского оборота и в
этом качестве не привлекают большого внимания российских юристов.
Несмотря на включение в данное понятие термина «счет», нельзя
применять правовые нормы, регулирующие договор банковского счета, к
договору обезличенного металлического счета в силу того, что по своей
правовой природе данные договоры различны, однако на этот счет в науке
существует дискуссия. Одни считают, что договор обезличенного
металлического счета является разновидностью договора банковского счета,
другие относят его к договорам хранения, третьи объясняют этот договор через
конструкцию договора займа. Тем не менее, следует отметить, что помещенные
в банк драгоценные металлы не являются привлеченными средствами банка и
не могут размещаться банком от своего имени.
Далее необходимо рассмотреть особенности договора, которые
являются важными для инвестирования денежных средств в обезличенные
металлы.
61
Согласно п. 9.1 Положения № 50 металлическое счета открываются для
физических и юридических лиц, включая банки, то есть вопрос о субъектном
составе данного договора не возникает.
Существенным минусом данного договора является то, что на металлы,
находящиеся на обезличенном металлическом счете, не распространит свое
действие ФЗ "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской
Федерации" , следовательно, дополнительных гарантий их возврата не
существует.
Вместе с тем, существуют и бесспорные плюсы открытия данного счета.
В силу того, что на данном счете лежат не денежные средства, на него
распространяются только нормы об обращение взыскания на имущество путем
его изъятия, а это несколько сложнее, нежели взыскание на денежные средства.
Кроме того, установить факт наличия у должника обезличенного
металлического счета судебному приставу или налоговому органу не так
просто в силу того, что об открытии данных счетов в налоговые органы не
сообщается.
Помимо этого, плюсом является то, что договор обезличенный
металлический счет отличается простотой оформления и отсутствием
ограничений по минимальному остатку. Также при внесении на счет металла не
возникает налоговой базы. При купле продаже металла в обезличенной форме
НДС не уплачивается. Самым главным положительным моментом является то,
что обезличенный металлический счет практически не подвержен инфляции.
Также возможность открытия обезличенного металлического счета в
том или ином банке повышает привлекательность этого банка, увеличивает его
конкурентоспособность. Еще одним положительным моментом является то, что
клиент может получать имущественный налоговый вычет от продажи
обезличенного металла банку в случае, если с момента его приобретения
прошло менее трех лет.
Существенными недостатками договора обезличенного металлического
счета, на наш взгляд, являются:
62
- отсутствие возможности частичного снятия драгоценных
металлов с обезличенного металлического счета,
- необходимость уплаты налога с дохода в виде процентов по
вкладу,
- отсутствие начисления процентов на остатки по договору
обезличенного металлического счета,
- зависимость дохода от роста рыночных котировок на драгоценные
металлы в случае открытия клиентом беспроцентного обезличенного
металлического счета,
- неразвитость системы страхования таких вкладов.
Существует несколько способов инвестирования денежных средств в
драгоценные металлы. Самым распространенным из них является покупка
памятных и инвестиционных монет. Памятные и инвестиционные монеты из
драгоценных металлов, являющиеся законным средством наличного платежа на
территории Российской Федерации, в связи с применением сложных
дорогостоящих технологий чеканки и художественного оформления, а также
использования для их изготовления драгоценных металлов могут обращаться
как в качестве средств наличного платежа по номинальной стоимости, так и в
качестве предметов коллекционирования, инвестирования и тезаврации по
ценам, отличающимся от их номинальной стоимости.
Положительным моментом является то, что клиент самостоятельно
распоряжается приобретенными монетами, в отличие от обезличенного
металлического счета. Лицо может продать инвестиционную монету в любой
банк, обезличенный металлический счет имеет привязку к конкретному банку,
в котором он открыт. Кроме того, при покупке инвестиционных монет не
уплачивается НДС.
Но, как и у любого способа инвестирования, есть свои недостатки,
таковыми являются:
- долгосрочность инвестирования,
- необходимость уплаты налога на доход с продажи,
63
- зависимость ликвидности той или иной монеты от наличия на ней
повреждений.
Самым простым способом инвестирования является покупка золотых
слитков. Согласно действующему законодательству, покупка золота
совершается в стандартных и мерных слитках.
Достоинствами покупки золотых слитков являются: надежность, прямая
зависимость стоимости от курса золота и неограниченность золотых слитков.
Существенным недостатком является долгосрочность инвестирования.
Также стоимость слитка увеличивается на стоимость НДС при отказе хранения
слитка в банке. В случае хранения клиентом слитка самостоятельно без
использования услуг банка и при наличие на слитке различных царапин,
отпечатков и других повреждений, происходит снижение его стоимости.
Несмотря на повышение интереса граждан к вложению денежных
средств в драгоценные металлы, инвестирование развивается недостаточно
хорошо. Это связано с нестабильной экономической ситуацией в стране, с
негативным опытом в 1990-е годы, а также с не совершенствованием
законодательства. Отсутствие программы страхования вкладов в драгоценные
металлы, ограниченное использование металлических счетов мешают
инвесторам совершать инвестирование в драгоценные металлы.
На сегодняшний день действует огромное количество подзаконных
актов, регулирующих данную сферу, которые носят рекомендательный
характер. Данные акты пересекаются друг с другом, что мешает
урегулированию вопросов. Поэтому, по нашем мнению, необходимо отменить
некоторые акты, носящие необязательный характер, а также принять новые
обязательные нормативно-правовые акты и дополнить старые.
Также нужно обратить внимание на то, что в Гражданском кодексе
Российской Федерации понятия "обезличенный металлический счет"
отсутствует, что конечно сразу же создает трудности в установлении
правоотношений между владельцами счетов и банками. Данная проблема также
должна быть взята во внимание и найти ей решение.