33
2.2 Анализ фонда заработной платы в организации
Оплата труда персонала ГБУЗ ПК «Куединская ЦРБ¬ относится к
повременной форме и начисляется за фактически отработанное время в
соответствии с должностными окладами, которые утверждаются штатным
расписанием. В настоящее время фонд заработной платы ГБУЗ ПК
«Куединская ЦРБ¬ включает заработную плату, начисленную за фактически
отработанное время, премиальные выплаты, надбавки, а также выплаты
компенсирующего характера.
Локальные нормативные акты ГБУЗ ПК «Куединская ЦРБ¬,
регулирующие оплату труда, включают: коллективный договор; правила
внутреннего трудового распорядка; положение об оплате труда; положение о
премировании; график отпусков; штатное расписание. Коллективный договор
представляет собой документ, призванный регулировать взаимоотношения
ГБУЗ ПК «Куединская ЦРБ¬ и трудового коллектива (ст. 40 ТК РФ).
Правила внутреннего трудового распорядка представляют собой
нормативный документ, который регулирует порядок приема и увольнения
работников, а также организации их работы. «Положение об оплате труда¬
регламентирует условия и порядок выплаты заработной платы и иного
вознаграждения работников ГБУЗ ПК «Куединская ЦРБ¬. В соответствии с
«Положением об оплате труда¬ заработная плата ГБУЗ ПК «Куединская ЦРБ¬
относится к повременной форме и начисляется за фактически отработанное
время в соответствии с должностными окладами, которые утверждаются
штатным расписанием.
«Положение о премировании¬ сотрудников – это локальный
нормативный документ, который разрабатывается в целях определения
порядка и условий назначения премии: денежного вознаграждения за
определенные результаты или к какому-либо событию, за определенный
период. В соответствии с «Положением о премировании¬ в организации
применяются следующие виды премий:
34
индивидуальная ежемесячная премия за качественное выполнение
обязанностей – устанавливается в абсолютном выражении в соответствии со
штатным расписанием и трудовым договором, при условии, что работником
отработана месячная норма часов;
премия по итогам года – выплачивается за добросовестное
выполнение трудовых обязанностей в целях усиления материальной
заинтересованности работников в повышении качества работы,
своевременном и добросовестном исполнении своих должностных
обязанностей и повышении уровня ответственности за выполненную работу.
Кроме премиальных выплат ГБУЗ ПК «Куединская ЦРБ¬
предусмотрены доплаты. Они выплачиваются за стаж работы в организации,
при совмещении профессий.
Повременная заработная плата работников ГБУЗ ПК «Куединская ЦРБ¬
рассчитывается на основании таких документов, как штатное расписание и
табель учета рабочего времени путем произведения тарифной ставки и числа
отработанных часов (дней).
Динамика фонда оплаты труда ГБУЗ ПК «Куединская ЦРБ¬
представлена на рисунке 2.9.
В целом на протяжении анализируемого трехлетнего периода
отмечается устойчивая тенденция снижения фонда заработной платы ГБУЗ
ПК «Куединская ЦРБ¬, что в основном обусловлено оптимизацией
численности персонала. В 2020 году фонд заработной платы составлял 143981
тыс. руб., а по тогам 2021 года он снизился до отметки 127977 тыс. руб.
35
Рисунок 2.9 – Динамика фонда оплаты труда ГБУЗ ПК «Куединская ЦРБ¬ за
2020-2022 гг., тыс. руб.
В 2022 году можно констатировать дальнейшее снижение фонда
заработной платы до отметки в 121549 тыс. руб. То есть за счет сокращения
численности персонала ГБУЗ ПК «Куединская ЦРБ¬ фонда заработной платы
снизился на 22432 тыс. руб. или на 15,58%.
Состав фонда оплаты труда ГБУЗ ПК «Куединская ЦРБ¬ представлен на
рисунке 2.10.
Рисунок 2.10 – Состав фонда оплаты труда ГБУЗ ПК «Куединская ЦРБ¬, тыс.
руб.
143981
127977
121549
110000
115000
120000
125000
130000
135000
140000
145000
150000
2020 г. 2021 г. 2022 г.
92 868
82 289
77 670
30 668
27 643
26 498
14 542 12 542 12 0335 903 5 503 5 348
0
20 000
40 000
60 000
80 000
100 000
2020 г. 2021 г. 2022 г.
заработная плата за отработанное время, тыс. руб.
выплаты стимулирующего характера, тыс. руб.
выплаты компенсирующего характера, тыс. руб.
оплата за неотработанное время, тыс. руб.
36
На протяжении анализируемого периода отмечается снижение в
стоимостном выражении заработной платы за отработанное время. Если по
итогам 2020 года заработная плата, начисленная за отработанное время в
соответствии с должностными окладами, составила 92868 тыс. руб., то уже в
2021 году показатель демонстрирует снижение до отметки в 82289 тыс. руб. В
2022 году прослеживается дальнейшее снижение показателя до 77670 тыс.
руб.
Снижение отмечается и по стимулирующим выплатам. Стимулирующие
выплаты работников ГБУЗ ПК «Куединская ЦРБ¬ в анализируемом периоде
снизились в целом с 30668 тыс. руб. до 26498 тыс. руб. При этом, как и в случае
с начисленной за отработанное время заработной платой по стимулирующим
выплатам отмечается снижение на протяжении всего анализируемого периода.
Снижение также можно наблюдать и по компенсационным выплатам. В
2020 году компенсационные выплаты работникам составили 14542 тыс. руб.,
а в 2021 году их было начислено порядка 12542 тыс. руб. Снижение можно
констатировать и в 2022 году по компенсационным выплатам до отметки в
12033 тыс. руб.
Что касается оплаты за неотработанное время, то данный показатель в
целом за анализируемый период демонстрирует также снижение. В 2020 году
оплата труда за неотработанное время составляла порядка 5903 тыс. руб., а
уже в 2022 году она снизилась до отметки в 5348 тыс. руб.
Анализ структуры фонда заработной платы ГБУЗ ПК «Куединская ЦРБ¬
представлен на рисунке 2.11. По данным рисунка 2.11 можно сделать вывод,
что наибольший удельный вес в оплате труда работников ГБУЗ ПК
«Куединская ЦРБ¬ приходится на заработную плату за отработанное время в
соответствии с должностными окладами по штатному расписанию, удельный
вес которой в 2020 году составлял порядка 64,5%, а в 2022 году снизился до
отметки в 63,9%. При этом в анализируемом периоде в ГБУЗ ПК «Куединская
ЦРБ¬ отмечается снижение удельного веса оплаты труда за отработанное
время на 0,6% в пользу стимулирующих выплат.
37
Рисунок 2.11 – Анализ структуры фонда заработной платы ГБУЗ ПК
«Куединская ЦРБ¬, %
Удельный вес выплат стимулирующего характера в фонде заработной
платы в 2020 году составлял порядка 21,3%, а уже в аналогичном периоде 2022
года отмечается его рост до отметки в 21,8%.
Снизился и удельный вес выплат компенсирующего характера в фонде
заработной платы с 10,1% до 9,9%. При этом прослеживается увеличение
удельного веса оплаты труда за неотработанное время с 4,1% до 4,4%.
Состав фонда заработной платы в разрезе основных специалистов ГБУЗ
ПК «Куединская ЦРБ¬ представлен на рисунке 2.12.
Рисунок 2.12 – Состав фонда заработной платы в разрезе основных
специалистов ГБУЗ ПК «Куединская ЦРБ¬, тыс. руб.
64,5
64,3
63,9
21,3
21,6
21,8
10,1
9,8
9,9
4,1
4,3
4,4
0 20 40 60 80 100 120
2020 г.
2021 г.
2022 г.
заработная плата за отработанное время выплаты стимулирующего характера
выплаты компенсирующего характера оплата за неотработанное время
38 731
34 426
31 846
72 422
64 372
60 410
8 495 7 551 6 807
24 333
21 628
22 487
0
10 000
20 000
30 000
40 000
50 000
60 000
70 000
80 000
2020 г. 2021 г. 2022 г.
врачи, тыс. руб. средний медицинский персонал, тыс. руб.
руководители, тыс. руб. прочий персонал, тыс. руб.
38
По данным рисунка 2.12 видно, что фонда заработной платы врачей
сократился. Если в 2020 году фонд заработной платы врачей составлял
порядка 38731 тыс. руб., то уже в 2022 году отмечается его сокращение до
отметки в 31846 тыс. руб., что в основном обусловлено сокращением
численности врачей и наличием вакантных мест в некоторых больницах.
При этом прослеживается снижение фонда заработной платы среднего
медицинского персонала. В 2020 году фонд заработной платы среднего
медицинского персонала составлял 72422 тыс. руб., а в 2020 году можно
констатировать его снижение до отметки в 60410 тыс. руб.
Что касается фонда заработной платы руководителей, то и в данном
случае можно констатировать снижение фонда заработной платы. В 2020 года
фонд заработной платы руководителей составил 8495 тыс. руб., а уже в 2022
году отмечается его снижение до отметки в 6807 тыс. руб.
Снижение прослеживается по фонду заработной платы прочего
персонала. В 2020 году фонд заработной платы прочего персонала составлял
24333 тыс. руб., а уже в 2022 году прослеживается его снижение до отметки в
22487 тыс. руб.
Структура фонда заработной платы ГБУЗ ПК «Куединская ЦРБ¬
представлена на рисунке 2.13.
Рисунок 2.13 – Структура фонда заработной платы ГБУЗ ПК «Куединская
ЦРБ¬ за 2020-2022 гг., %
26,9
26,7
26,2
50,3
50,1
49,7
5,9
5,8
5,6
16,9
17,4
18,5
0 20 40 60 80 100 120
2020 г.
2021 г.
2022 г.
врачи средний медицинский персонал руководители прочий персонал
39
Если анализировать структуру фонда заработной платы ГБУЗ ПК
«Куединская ЦРБ¬, то необходимо констатировать, что наибольший удельный
вес приходится на заработную плату среднего медицинского персонала. Доля
их заработной платы в общем фонде заработной платы в 2020 году составила
50,3%, а в 2022 году прослеживается снижение ее доли до отметки в 49,7%.
Снизился и удельный вес заработной платы врачей. В 2020 году доля
заработной платы врачей составляла порядка 26,9% и отмечается ее снижение
по итогам 2022 года до отметки в 26,2%.
Снижение можно констатировать и по удельному весу заработной платы
руководителей в общем фонде заработной платы. По итогам 2020 года
удельный вес заработной платы руководителей составлял 5,9%, а в первом
полугодии 2023 года отмечается его снижение до отметки в 5,6%.
При этом прослеживается рост удельного веса заработной платы
прочего персонала в фонде заработной платы работников ГБУЗ ПК
«Куединская ЦРБ¬. По итогам 2020 года удельный вес заработной платы
прочего персонала в общем фонде заработной платы составил 16,9%, а уже в
2022 году отмечается рост до 18,5%.
Таким образом, оплата труда персонала ГБУЗ ПК «Куединская ЦРБ¬
относится к повременной форме и начисляется за фактически отработанное
время в соответствии с должностными окладами, которые утверждаются
штатным расписанием. В настоящее время фонд заработной платы ГБУЗ ПК
«Куединская ЦРБ¬ включает заработную плату, начисленную за фактически
отработанное время, премиальные выплаты, надбавки, а также выплаты
компенсирующего характера.
По данным анализа можно констатировать, что в целом на протяжении
анализируемого трехлетнего периода отмечается устойчивая тенденция
снижения фонда заработной платы ГБУЗ ПК «Куединская ЦРБ¬, что в
основном обусловлено оптимизацией численности персонала. В целом за счет
сокращения численности персонала ГБУЗ ПК «Куединская ЦРБ¬ фонда
заработной платы снизился на 22432 тыс. руб. или на 15,58%.
40
Наибольший удельный вес в оплате труда работников ГБУЗ ПК
«Куединская ЦРБ¬ приходится на заработную плату за отработанное время в
соответствии с должностными окладами по штатному расписанию, удельный
вес которой в 2020 году составлял порядка 64,5%, а в 2022 году снизился до
отметки в 63,9%. При этом в анализируемом периоде в ГБУЗ ПК «Куединская
ЦРБ¬ отмечается снижение удельного веса оплаты труда за отработанное
время на 0,6% в пользу стимулирующих выплат. Удельный вес выплат
стимулирующего характера в фонде заработной платы в 2020 году составлял
порядка 21,3%, а уже в аналогичном периоде 2022 года отмечается его рост до
отметки в 21,8%. Снизился и удельный вес выплат компенсирующего
характера в фонде заработной платы с 10,1% до 9,9%. При этом
прослеживается увеличение удельного веса оплаты труда за неотработанное
время с 4,1% до 4,4%.
Если анализировать структуру фонда заработной платы ГБУЗ ПК
«Куединская ЦРБ¬, то необходимо констатировать, что наибольший удельный
вес приходится на заработную плату среднего медицинского персонала. Доля
их заработной платы в общем фонде заработной платы в 2020 году составила
50,3%, а в 2022 году прослеживается снижение ее доли до отметки в 49,7%.
Снизился и удельный вес заработной платы врачей. В 2020 году доля
заработной платы врачей составляла порядка 26,9% и отмечается ее снижение
по итогам 2022 года до отметки в 26,2%. Снижение можно констатировать и
по удельному весу заработной платы руководителей в общем фонде
заработной платы. По итогам 2020 года удельный вес заработной платы
руководителей составлял 5,9%, а в первом полугодии 2023 года отмечается его
снижение до отметки в 5,6%. При этом прослеживается рост удельного веса
заработной платы прочего персонала в фонде заработной платы работников
ГБУЗ ПК «Куединская ЦРБ¬. По итогам 2020 года удельный вес заработной
платы прочего персонала в общем фонде заработной платы составил 16,9%, а
уже в 2022 году отмечается рост до 18,5%.
41
2.3 Оценка эффективности использования фонда заработной платы
труда
Для начала проанализируем изменение удельного веса фонда
заработной платы в совокупных расходах ГБУЗ ПК «Куединская ЦРБ¬
(рисунок 2.14).
Рисунок 2.14 – Изменение удельного веса фонда заработной платы в
совокупных расходах ГБУЗ ПК «Куединская ЦРБ¬
В целом отмечается снижение удельного веса фонда заработной платы в
совокупных расходах предприятия. В 2020 году данный показатель составлял
порядка 59,36%, а уже в 2021 году прослеживается его снижение до отметки в
50,35%. В 2022 году удельный вес фонда заработной платы в расходах ГБУЗ
ПК «Куединская ЦРБ¬ снижается дальше до отметки в 40,06%.
Посредством применения приема цепных подстановок рассмотрим
факторы, которые повлияли на данный показатель:
У
2020
= 143981 / 242563 ∓ 100 = 59,36%.
У
усл
= 143981 / 303399 ∓ 100 = 47,45%.
У
2022
= 121549 / 303399 ∓ 100 = 40,06%.
143981
127977
121549
242563
254183
303399
59,36
50,35
40,06
0,00
10,00
20,00
30,00
40,00
50,00
60,00
70,00
0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
350000
2020 г. 2021 г. 2022 г.
фонд заработной платы, тыс. руб.
расходы, тыс. руб.
удельный вес заработной платы в расходах, %
42
Удельный вес фонда заработной платы в совокупных расходах снизился
за счет:
– роста совокупных расходов ГБУЗ ПК «Куединская ЦРБ¬:
47,45 – 59,36 = -11,91%.
– снижения фонда заработной платы:
40,06 – 47,45 = -7,39%.
Таки образом, снижение удельного веса фонда заработной платы в
совокупных расходах на 19,3% произошло из-за снижения фонда заработной
платы (-7,39%), а также роста совокупных расходов предприятия (-11,91%).
Проанализируем какие непосредственно факторы оказали влияние на
изменение самого фонда заработной платы.
Исходные данные для факторного анализа представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Исходные данные для факторного анализа
Наименование показателя
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Показатель среднесписочной
численности работников, чел.
469
408
384
Сумма отработанных дней одним
работником в среднем за год, дней
210
220
212
Показатель средней продолжительности
рабочего дня, ч
7,9
7,8
7,85
Величина фонда оплаты труда, тыс. руб.
143981
127977
121549
Значение заработной платы одного
работника, тыс. руб.
среднегодовая
307,00
313,67
316,53
среднедневная
1,46
1,43
1,49
среднечасовая
0,185
0,183
0,190
Расчет влияния этих факторов проведем способом абсолютных разниц:
– изменение показателя численности работников:
ΔФЗП
ЧР
= (384 – 469) ∓ 307 / 1000 = -26094,6 тыс. руб.
– изменение суммы годового фонда оплаты труда:
ΔФЗП
ГЗП
= (316,53 – 307) ∓ 384 / 1000 = +3662,64 тыс. руб.
В том числе: