22
Все вышеперечисленные проблемы связаны с налоговыми рисками, мо-
гут влиять на рост налоговой нагрузки, снижая тем самым финансовую незави-
симость субъекта и безопасное экономическое развитие бизнеса.
Направления совершенствования режимов налогообложения для малого
бизнеса:
Первое. Очевидно, что для дальнейшего развития среднего и крупного
бизнеса, и недопущения их умышленного дробления на мелкие предприятия
необходимо создание более привлекательных, благоприятных условий, преду-
сматривающих, в том числе кооперацию с уже существующими субъектами
малого бизнеса на взаимовыгодных условиях с использованием преференци-
альной политики. Например, установление определенного временного интер-
вала для утверждения и стабилизации деятельности увеличившегося до сред-
них размеров малого предприятия, позволяющего ему, находится в льготных
условиях. Для средних предприятий можно было бы модернизировать имею-
щиеся или создать новые специальные налоговые режимы.
Второе. Назрела необходимость пересмотра нагрузки на фонд оплаты
труда за счет снижения размеров страховых отчислений во внебюджетные
фонды, поскольку сохранение высоких ставок не позволяет развиваться мало-
му производительному и социальному бизнесу и тормозит формирование
среднего класса.
Третье. Необходимо достижение стабильности, которая будет способ-
ствовать регулированию деятельности малых предприятий, в первую очередь
стабильности нормативно-правовой базы.
Как пример, для востребованного специального режима УСН необходи-
мо, на наш взгляд, согласовать налоговую и неналоговую направленность це-
лого ряда нормативно-правовых актов, которые не совпадают по содержанию и
часто приводят к налоговым спорам.
В целях совершенствования патентной системы, можно:
23
1) четко прописать в региональных законодательных актах действия ин-
дивидуального предпринимателя после утраты им права на использование па-
тентной системы налогообложения;
2) дать разъяснения и, если потребуется, закрепить законодательно на
уровне региона лимиты на количество персонала индивидуальных предприни-
мателей, работающих по нескольким патентам.
Вывод по главе
Изучая налогообложение можно выявить направления совершенствова-
ния налогообложения, что позволит предприятию оптимизировать налоговое
бремя, а государству получить налоговые доходы.
Появление налогов как экономического явления обусловлено становлени-
ем товарного производства, разделением общества на классы и формированием
государственных институтов, которым требовались средства для осуществле-
ния своих функций.
24
Глава 2. Анализ системы налогообложения ООО «АэроГеоАльянс»
2.1 Организационно – экономическая характеристика ООО «Аэро-
ГеоАльянс»
Общество с ограниченной ответственностью «АэроГеоАльянс» является
юридическим лицом с момента государственной регистрации, т.е. с 10.02.2005
года. Общество имеет круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным
наименованием, собственную эмблему, другие средства индивидуализации.
Полное наименование общества: Общество с Ограниченной Ответствен-
ностью «АэроГеоАльянс». Сокращенное наименование общества: ООО «Аэро-
ГеоАльянс». Возглавляет ООО «АэроГеоАльянс» генеральный директор Кегель
Михаил Хаимович.
Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на
основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской
Федерации. Сроки деятельности общества не ограничены.
Местонахождение общества: 117218, г. Москва, уд. Дмитрия Ульянова,
д.42. Местонахождением Общества является место его регистрации. Почтовый
адрес исполнительного органа Общества: 143700, Московская область, Шахов-
ской район, д. Судислово, д.89.
Основным видом деятельности Общества с ограниченной ответственно-
стью «АэроГеоАльянс» является предоставление производственных площадей
и оборудования в аренду. Также ООО «АэроГеоАльянс» работает еще по 10
видам деятельности:
1. Кадастровая деятельность;
2. Покупка и продажа собственного недвижимого имущества;
3. Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым иму-
ществом;
4. Деятельность агентств недвижимости за вознаграждение или на договор-
ной основе;
5. Деятельность в области права;
25
6. Деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета, по про-
ведению финансового аудита, по налоговому консультированию;
7. Деятельность в сфере связей с общественностью;
8. Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управле-
ния;
9. Деятельность в области архитектуры;
10. Деятельность в области инженерных изысканий, инженерно-
технического проектирования, управления проектами строительства, вы-
полнение строительного контроля и авторского надзора, предоставление
технических консультаций в этих областях.
Обществом с ограниченной ответственностью признается общество,
уставный капитал, которого разделен на доли; участники общества с ограни-
ченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск
убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принад-
лежащих им долей.
Участники общества, не полностью оплатившие доли, несут солидарную
ответственность по обязательствам общества в пределах стоимости неоплачен-
ной части доли каждого из участников.
Число участников общества с ограниченной ответственностью не должно
превышать предела, установленного законом об обществах с ограниченной от-
ветственностью. В противном случае оно подлежит преобразованию в акцио-
нерное общество в течение года, а по истечении этого срока - ликвидации в су-
дебном порядке, если число его участников не уменьшится до установленного
законом предела.
Общество с ограниченной ответственностью может быть учреждено од-
ним лицом или может состоять из одного лица, в том числе при создании в ре-
зультате реорганизации.
Общество с ограниченной ответственностью не может иметь в качестве
единственного участника другое хозяйственное общество, состоящее из одного
лица.
26
Учредители общества с ограниченной ответственностью заключают меж-
ду собой договор об учреждении общества с ограниченной ответственностью,
определяющий порядок осуществления ими совместной деятельности по учре-
ждению общества, размер уставного капитала общества, размер их долей в
уставном капитале общества и иные установленные законом об обществах с
ограниченной ответственностью условия.
Договор об учреждении общества с ограниченной ответственностью за-
ключается в письменной форме.
Предприятие является юридическим лицом и самостоятельно отвечает
всем своим имуществом по долгам и обязательствам.
Уставный капитал Общества с ограниченной ответственностью «Аэро-
ГеоАльянс» составляет 200000 (Двести тысяч) рублей.
ООО «АэроГеоАльянс» - коммерческая организация.
Основными целями и задачами деятельности общества являются:
1. получение прибыли за счет удовлетворения потребностей общества;
2. честная конкуренция;
3. взаимовыгода для фирмы, поставщиков и посредников.
4. повышение жизненного уровня и благосостояния участников общества и
членов трудового коллектива.
ООО «АэроГеоАльянс» – предприятие, специализирующееся на предо-
ставлении производственных площадей и оборудования в аренду.
В составе малых предприятий выделяют микро предприятия, к которым
относятся малые предприятия со средней численностью работников до 15 чело-
век и выручкой не более 60 млн.руб., к которым и относится ООО «АэроГео-
Альянс».
На данный момент численность работников организации составляет 15
человек.
Важная роль в эффективности анализа предприятия принадлежит трудо-
вым ресурсам и организационно-правовой структуре управления предприятием.
Организационная структура ООО «АэроГеоАльянс» представлена на рисунке 1.
27
Рисунок 1. Организационная структура предприятия ООО «Аэро-
ГеоАльянс»
Высшим органом управления Общества является Генеральный директор.
Генеральный директор осуществляет руководство текущей деятельно-
стью Общества и решает все вопросы, которые не отнесены настоящим Уста-
вом и законом к компенсации других руководящих органов Общества.
Генеральный директор:
-без доверенности действует от имени общества, в том числе представля-
ет его интересы и совершает сделки;
-выдает доверенности на право представительства от имени общества, в
том числе доверенности с правом передоверия;
-издает приказы о назначении на должности работников общества, об их
переводе и увольнении;
-применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;
-без доверенности представляет Общество в отношениях с физическими и
юридическими лицами как в Российской Федерации, так и за ее пределами;
-открывает расчетный, валютный и другие счета Общества в банковских
учреждениях, заключает договоры и совершает иные сделки;
28
-принимает решения по другим вопросам, связанным с текущей деятель-
ностью Общества;
Далее организационную структуру предприятия можно разделить на три
отдела: технический, юридический и финансовый. В техническом отделе непо-
средственно занимаются объектами недвижимости, а в юридическом отделе,
всей документацией, необходимой для сделок с объектами.
Производственно-технический отдел является самостоятельным струк-
турным подразделением организации, он создается, реорганизуется или ликви-
дируется приказом руководителя организации. Производственно-технический
отдел напрямую подчиняется главному инженеру. Должностные обязанности,
права и ответственность каждого сотрудника данного отдела устанавливаются
должностной инструкцией, которая согласовывается с начальником отдела и
утверждается генеральным директором.
Главной задачей производственно-технического отдела является: техни-
ческая база организации.
Технология осуществления производственно-технического отдела сво-
дится к двум основным этапам: 1) Регистрация данных о клиенте;
2)Регистрация данных об объектах недвижимости.
Риэлтерский отдел проводит работу по осмотру объектов, заключению
договоров, сбору и анализу данных об объектах недвижимости, а также ведут
юридическое сопровождение сделки, с дальнейшим его проведением.
Третий блок, представлен экономическим отделом, бухгалтерией и отде-
лом кадров. Этот блок выполняет управленческие функции, которые распро-
страняются на все предприятие, вне зависимости от иерархической принадлеж-
ности.
Организационная структура управленческого аппарата заключается в
разделении труда по формам деятельности и по управлению производственны-
ми процессами предприятия. Подразделения, участки и должностные структу-
ры идут в соответствии с их функциональным предназначением и особенно-
стью работ. Выполнение функционального предназначения подразделениями и
29
должностными лицами соответствует их полномочиям, мере ответственности и
возможностью распоряжаться ресурсами предприятия. Структура управления
предприятием ООО «АэроГеоАльянс» представлена на рисунке 2.
Рисунок 2. Структура управления предприятием ООО «АэроГео-
Альянс»
Структура управления организацией ООО «АэроГеоАльянс» имеет ли-
нейно-функциональный характер, который в свою очередь заключается во вза-
имодействии функционального штаба, который находится непосредственно в
подчинении директора, с производственными структурами напрямую, минуя
руководство.
Данное построение структуры предприятия, основано на четком иерархи-
ческом построении служб организации, с учетом особенностей управления
каждой функциональной подсистемы компании.
2.2 Оценка финансового состояния на примере ООО «АэроГео-
Альянс»
Исходной базой для оценки финансового состояния организации является
бухгалтерская отчетность за 2018 год. Это «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о
финансовых результатах». (Приложения 4-5). Посредством чтения отчётности
определяем имущественное положение организации, его финансовые активы,
Руководитель организа-
ции
Производственные
структуры
Структуры сбыта и
снабжения
Функциональный
штаб
Исполнительные
структуры
Исполнительные
структуры
Структуры штаба
30
источники формирования собственных и заемных средств, оцениваем прибыль
и выручку рассматриваемого периода.
Таблица 2
Динамика стоимости имущества ООО «АэроГеоАльянс» за 2016-
2018гг.
Как мы видим в выше представленной таблице стоимость имущества
ООО «АэроГеоАльянс» в 2016 году составляла 13301 тыс.руб, из них: иммоби-
лизованные активы составляли 12598 тыс.руб., мобильные активы (в т.ч. запа-
сы, дебиторская задолженность, денежные средства и краткосрочные финансо-
вые вложения) составляли 703 тыс.руб.
За 2017 г. стоимость совокупного имущества ООО «АэроГеоАльянс»
сократилась на 1777 тыс.руб. или на 13,4%. При этом уменьшается как стои-
мость иммобилизованных активов на 1410 тыс.руб. или на 11,2%, так и обо-
ротных активов на 367 тыс.руб. или на 52,2%, в том числе запасы – на 194
Разделы и
статьи ак-
тива ба-
ланса
Сумма, тыс.руб.
изменения за
2017г.
изменения
за 2018г.
на
31.12.
2016
на
31.12.
2017
на
31.12
.2018
абсо-
лют-
ное,
тыс.ру
б.
темп
приро-
ста, %
абсо-
лют-
ное,
тыс.р
уб.
темп
при-
ро-
ста,
%
1. Иммоби-
лизован-
ные активы
12598
11188
9362
-1410
-11,2
-1826
-16,3
2. Мобиль-
ные активы
703
336
1935
-367
-52,2
1599
475,9
2.1. Запасы
197
3
650
-194
-98,5
647
2156
6,7
2.2. Деби-
торская за-
должен-
ность
470
330
1153
-140
-29,8
823
249,4
2.3.Денежные
средства и
краткосроч-
ные финан-
совые вложе-
ния
36
3
132
-33
-91,7
129
4300,
0
Итого
баланс:
13301
11524
11297
-1777
-13,4
-227
-2,0
31
тыс.руб. или на 98,5%, дебиторская задолженность – на 140 тыс.руб. или на
29,8%, денежные средства – на 33 тыс.руб. или на 91,7%.
Сокращение запасов произошло в результате окончания ремонта произ-
водственного помещения, которое в 2018г. предполагалось сдать в аренду по
более высокой арендной ставке. В целом стоимость имущества предприятия за
2018г. уменьшилась на 227 тыс.руб. или на 2%. Это произошло в результате
снижения стоимости иммобилизованных активов на 1826 тыс.руб. или на
16,3%, но при этом растет стоимость мобильных активов на 1599 тыс.руб. или
на 475,9%. Стоимость мобильных активов увечились за счет роста запасов на
647 тыс.руб., остатков денежных средств и краткосрочных финансовых вложе-
ний на 129 тыс.руб., а также дебиторской задолженности – на 823 тыс.руб. или
на 249,4%.
Таким образом, сложилась устойчивая тенденция к снижению стоимости
предприятия в результате уменьшения остаточной стоимости основных
средств.
Проанализируем изменения в структуре имущества ООО «АэроГео-
Альянс» за 2016 – 2018гг. (табл.3)
Таблица 3
Динамика структуры активов ООО «АэрогеоАльянс» в 2016-2018гг.
Разделы и
статьи акти-
ва баланса
Сумма, тыс.руб.
Удельный вес, %
Отклонение
уд.веса, %
на
31.12.
2016
на
31.12.
2017
на
31.12.
2018
на
31.12.
2016
на
31.12.
2017
на
31.12.
2018
за
2017г.
за
2018г.
1. Иммобили-
зованные ак-
тивы
12598
11188
9362
94,71
97,08
82,87
2,37
-14,21
2. Мобиль-
ные активы
703
336
1935
5,29
2,92
17,13
-2,37
14,21
2.1. Запасы
197
3
650
1,48
0,03
5,75
-1,45
5,72
2.2. Дебитор-
ская задол-
женность
470
330
1153
3,53
2,86
10,21
-0,67
7,35
2.3.Денежны
е с-ва и крат-
косрочные
финансовые
вложения
36
3
132
0,27
0,03
1,17
-0,24
1,14
Итого
баланс:
13301
11524
11297
100
100
100
0
0