32
Должностные ре обязанности кухонного ре рабочего:
ре − прямое ре назначение посуды и ре приборов;
ре − правила ре пользования моющими и ре дезинфицирующими средствами;
ре − мытью, ре обработка, подсушивание ре посуды, приборов и ре инвентаря;
ре − способы ре сохранности и ре перемещения посуды и ре приборов;
ре − правила ре перемещения продуктов ре питания и ре перемещение готовой
ре продукции в ре производственном цехе;
ре − правильный ре сбор и ре хранение производственных и ре пищевых отходов;
ре − правило ре первичной обработки ре овощей и ре других продуктов;
ре − подготовка ре сырья: чистка ре овощей, яиц и ре др.;
ре − прохождение ре медосмотра в ре определенный период ре времени.
ре Ответственность кухонного ре рабочего:
ре − сохранность ре посуды, приборов, ре рабочего инвентаря;
ре − качество ре чистоты на ре рабочем месте;
ре − наличие ре дезинфицирующих и ре моющих средств;
ре − порчу ре продуктов, инвентаря , ре оборудования по ре своей вине;
ре − несоблюдение ре правил санитарной ре гигиены, пожарной ре безопасности,
ре техники безопасности;
ре − несоблюдение ре внутреннего распорядка.
Продавец ре − кассир 2 ре человека с ре посменным двенадцатичасовым
ре графиком работы.
Должностные ре обязанности продавца – ре кассира:
ре − вежливое ре обслуживание покупателей;
ре − ведение и ре учет кассовых ре документов, и ре сохранность денежной
ре наличности;
ре − знание ре полного ассортимента ре предлагаемой продукции;
ре − соблюдение ре санитарных норм, ре пожарной безопасности;
ре − осуществление ре приема продукции из ре производственного цеха;
Характеристика ре трудовых отношений ре исследуемого предприятия
33
Трудовые ре отношения в ре мини-кафе «Вкусняшка» ре осуществляются на
ре основании трудового ре договора, т.е. это ре соглашение между ре работодателем и
ре сотрудником, в ре котором четко ре установлены права и ре обязанности обеих ре сторон:
работодатель ре обязуется предоставить ре сотруднику работу по ре обусловленной
трудовой ре функции, обеспечить ре условиями труда, ре своевременно и в ре полном
размере ре выплачивать заработную ре плату, а ре сотрудник обязуется в ре свою очередь
ре выполнять все ре трудовые функции ре предусмотренные данным ре трудовым
договором.
Рассмотрим ре фонд заработной ре платы исследуемого ре предприятия ИП
ре Иванов Н.И.. за ре отчетные периоды ре 2015-2017 гг., ре которые представлены в
ре таблице 2.1.
Таблица ре 2.1
Показатели ре фонда заработной ре платы ИП ре «Иванов Н.И..»
Наименование
ре должности
Количество
ре рабочих
Заработная
ре плата в ре месяц
руб.
Заработная ре плата
в год ре руб.
2015г
повар ре
2
18000*2=36000
36000*12=432000
кухонный
ре рабочий
2
10000*2=20000
20000*12=240000
продавец
2
14000*2=28000
28000*12=336000
Итого ре
6
84000
1008000
2016г.
повар ре
2
20000*2=40000
40000*12=480000
кухонный
ре рабочий
2
12000*2=24000
24000*12=288000
продавец
2
16000*2=32000
32000*12=384000
Итого ре
6
96000
1152000
2017г.
повар ре
2
22000*2=44000
44000*12=528000
кухонный
ре рабочий
2
14000*2=28000
28000*12=336000
продавец
2
18000*2=36000
36000*12=432000
Итого ре
6
108000
1296000
Характеристика ре материально-технического оснащения ре предприятия.
Материально-техническая ре база данного ре кафе состоит из ре арендуемого
помещения 80 м
2
ре на котором ре расположены: торговый ре зал; санузел;
ре административно-бытовая группа ре помещений; производственное ре помещение:
34
ре − торговый зал 40 м
2
ре предназначенный для ре приема пищи и ре отдыха
посетителей. ре Данному помещению ре было уделено ре особое внимание для ре создания
комфортных ре условий: установлен ре кондиционер для ре поддержания комфортной
ре температуры (16 – 18 С
0
) ре т.е. для ре охлаждения воздуха в ре зале в ре летнее время и
ре нагрева его в ре зимой. Освещение ре происходит как ре естественным путем, так и
ре дополнительно светильниками, ре которые расположены под ре потолком с
ре рассевающим эффектом, что ре позволяет хорошо ре освещать весь ре зал, оформление
ре стен выдержано в ре светлых тонах, для ре оформления интерьера ре использовано
большое ре количество комнатных ре цветов. В ре торговом зале ре расположены десять
ре обеденных столов на ре сорок посадочных ре мест. В ре этом помещении ре находится так
же ре раздаточная, оборудованная ре необходимым инвентарем и, ре которая
предназначена для ре раздачи готовых ре блюд и ре покупных товаров;
ре − санузел ре оснащен горячей и ре холодной водой, ре туалетным мылом,
ре зеркалом, электрополотенцем и ре т.д.;
ре − административно-бытовая ре группа помещений ре данного кафе
ре предназначена для ре нормальных условий ре труда и ре отдыха работников и ре включает
в ре себя: кабинет ре директора, гардероб для ре персонала предназначен для ре хранения
верхней и ре спец. одежды, ре бытовое помещение ре расположено вблизи ре служебного
входа;
ре − производственное ре помещение (кухня) ре предназначенная для
ре приготовления блюд для ре потребителям, оснащена ре всем необходимым
ре оборудованием для ре комфортной работы ре сотрудников, и для ре качественного
приготовления ре блюд: холодильное ре оборудование, духовой ре шкаф, плита,
ре фритюр, пароконвектомат и др. так же и ре всем необходимым ре инвентарем в
ре производственном помещении ре оборудована моечная, ре которая оснащена ре тремя
раковинами для ре мойки и ре ополаскивания посуды, ре стеллажами для ре хранения
чистой ре посуды и ре т.д.
Рассмотрим ре более подробно ре материально-техническое оснащение
ре данного кафе в ре торговом зале.
35
Холодильный ре прилавок Carboma ре BXCВ – 1,3 д. – 2 шт. ре данное
оборудование ре предназначено для ре обеспечения свежести и ре сохранности
скоропортящихся ре товаров, прозрачный ре фасад позволяет ре покупателю лучше
ре ориентироваться при ре выборе покупки ре используется в ре торговом зале.
Холодильный ре шкаф ШХ «Диксон» 1 шт. ре предназначен для ре охлаждения и
ре хранения напитков. ре Прозрачные двери ре купе предназначены для ре демонстрации
продукции ре покупателю используется в ре торговом зале.
Витрина ре для мягкого ре мороженого VENUS 36 1 шт. ре предназначена для
ре охлаждения и ре хранения холодного ре лакомства и при ре наличии стеклянной
ре витрины для ре демонстрации продукции в ре торговом зале.
Мармит-витрина ре Kocateg KBM 150 1 шт. ре предназначена для
ре кратковременного или ре продолжительного (до ре нескольких часов) ре сохранения в
ре горячем состоянии ре первых и ре вторых блюд, ре соусов, устанавливаются как
ре ветрина в ре торговом зале.
Кофе ре машина Saeco ре Lirika Silver ре Plus 1 шт. ре предназначена для ре быстрого
приготовления ре хорошего, ароматного, ре вкусного кофе, но и ре выдает пар для
ре взбивания молока.
Кипятильник ре электрический заливной ре HURAKAN HKN-HVD15
ре предназначен для ре нагрева воды и ре последующего поддержания ее ре заданной
температуры ре воды.
Микроволновая ре печь LG ре MS2595FISW 1 шт. ре предназначена для
ре подогрева продуктов ре питания до ре нужной температуры.
Кассовый ре аппарат ЭКР ре 2102К-Ф 1 ре шт.: формирование ре QR-кода на ре чеке;
передача ре онлайн данных; ре наличие интерфейсов для ре передачи данных ре ОФТ;
наличие ре увеличенной базы ре программируемых товаров.
Кондиционер ре сплит - ре система General ре Climate GC/GU-EAF09HRN1 –
ре предназначен для ре охлаждения и ре обогрева помещения ре данного кафе.
Торговый ре зал оснащен ре также обеденной ре зоной, на ре которой расположены
10 ре столов на 40 ре посадочных мест.
Техническое ре оснащение производственного ре цеха.
36
Шкаф ре холодильный Диксон ШХ – ре 1,5м 1 шт. ре используется для
ре охлаждения и ре кратковременного хранения ре продуктов питания,
ре гастрономических заготовок и ре готовых блюд на ре предприятиях общественного
ре питания в ре производственном помещении.
Фритюрница ре профессиональная FIMAR FT 88 1 шт. ре предназначена для
ре приготовления не ре только традиционного ре картофеля фри, но и ре блюд из ре мяса,
рыбы и ре теста, получая ре румяную корочку.
Карусельный ре гриль для кур ре ATESY Командор – 4М 1 ре шт.предназначен
для ре приготовления кур-гриль ре целыми тушками и ре отдельными частями.
Плита ре электрическая ПЭ – ре 0,48 М - 1 ре шт.четырехконфорочная с
ре жарочным шкафом ре предназначена для ре приготовления первых, ре вторых и ре третьих
блюд, а так же ре жарки полуфабрикатов из ре мяса, рыбы, ре овощей и ре выпечки
мелкоштучных ре булочных и ре кондитерских изделий.
Промышленная ре мясорубка Convito HM – 22A - 1 ре шт.предназначена
измельчения ре продуктов.
Планетарный ре миксер J – 10 BF – 1 шт. с ре чашей предназначен для
ре смешивания продуктов и ре напитков, замеса ре теста любого ре вида, взбивания
ре сливок, кремов и ре яиц, приготовления ре пюре, соусов, ре зефирных масс и др.
Слайсер ре HBS – 220 JS ре Convito – 1 шт. ре предназначен для ре нарезки
определенных ре пищевых продуктов: ре мясо, колбасы, ре ветчины, сыра, ре хлеба и ре др.,
на ре тонкие ломтики ре заданной толщины.
Печь ре для приготовления ре пиццы ERGO EPZ – 2 – 1 шт.
Порционные ре весы NP – S – 1 шт. ре предназначены для ре взвешивания
полуфабрикатов и ре готовой продукции.
Складские ре весы CAS DB – 1H 60 – 1 шт. ре предназначены для ре приемки
товара.
Производственное ре помещение оснащено ре также малоценными и
ре быстроизнашивающимися предметами, ре которые необходимы для
ре производственной функции и ре функции обслуживания ре посетителей к ним
37
ре относятся: кастрюли, ре сковороды, противни, ре тарелки, стаканы, ре сотейники, ножи,
ре разделочные доски, и ре многое другое.
Кабинет ре директора оснащен ре компьютером ASUS ре X550C – 1 шт. –
ре предназначен для ре удобства работы с ре POS-системой, для ре формирования
бухгалтерской и ре финансовой отчетности, а так же для ре удобства контроля и
ре функционирования данного ре кафе.
2.2 ре Особенности организации ре бухгалтерского учета ре предприятия
Бухгалтерский ре учет в ре исследуемом предприятии ИП ре Иванов Н.И.. ре ведется
только для ре внутреннего контроля на ре основании Федерального ре закона №
ре 292−ФЗ «О ре бухгалтерском учете» ст. 6 ре «Обязанность ведения ре бухгалтерского
учета».
Индивидуальные ре предприниматели в ре соответствии с ре законодательством
Российской ре федерации о ре налогах и ре сборах ведут ре учет доходов или ре расходов или
ре иных объектов ре налогообложения либо ре физических показателей, ре которые
характеризуют ре определенный вид ре деятельности.
Учет ре прибыли в ре мини-кафе «Вкусняшка» ре производится в ре журнале для
ре отчета в ре контролирующий орган по ре превышению дохода ре более чем 300 ре тыс.
руб. и ре перечислению данной ре суммы.
Учет ре товаров в ре данном мини-кафе, как в ре других предприятиях ре розничной
торговли ре ведется на ре основании поступления ре товара и их ре выбытие.
Поступление ре товара производится от ре поставщиков и ре оформляется
сопроводительными ре документами, которые ре предусмотрены договорами
ре поставки и ре правилами перевозки. В ре исследуемом предприятии ре оформляется
товарно-транспортная ре накладная (форма № ре ТОРГ-12) – это ре первичный
документ, ре который подтверждает ре факт перехода ре собственности на ре товар с
ре обязательно указанием ре реквизитов поставщика и ре покупателя, включая
ре банковские реквизиты, а так же вся ре необходимая информация о ре товаре:
наименование, ре количество, цена, ре общая стоимость, ре выделенный НДС ре (если
организация ре является его ре плательщиком).
38
При ре приемке товара в ре обязательном порядке ре проверяется количество и
ре качество товара на ре соответствие с ре первичным документом. ре Вторым этапом
ре производится торговая ре наценка, затем ре формируется товарный ре отчет форма (№
ре ТОРГ-29) – ре составляется в ре двух экземплярах и ре состоит из дух ре частей:
расходной и ре приходной [27, с. ре 11-26].
В ре приходной части в ре виде денежной ре суммы фиксируется ре остаток товара
на ре начало отчетного ре периода, а ре затем фиксируются все ре номера и ре даты
первичных ре документов на ре поступившие товары за ре данный отчетный ре период,
затем ре производится торговая ре наценка и ре рассчитывается общая ре сумма всех
ре оприходованных товаров ре вместе с ре остатком.
В ре расходную часть ре вписываются все ре расходные документы за ре данный
отчетный ре период: сумма ре общей выручки по ре чекам контрольно-кассовой
ре техники, суммы ре убытков или ре списаний, суммы ре возврата товаров и ре т.д.
Основным ре видом выбытия ре товаров данного ре кафе является ре продажа
потребителю с ре применением денежных ре расчетов или ре расчетом с
ре использованием платежных ре карт контрольно-кассовым ре методом и на ре основании
этого ре товары подлежат ре списанию с ре материально ответственных ре лиц, на
ре основании показаний ре счетчиков контрольно-кассовой ре техники [11].
2.3 ре Анализ организации ре налогообложения и ре исчисления обязательных
ре страховых взносов ре предприятия
Анализ ре организации налогообложения ре исследуемого предприятия
ре Организация налогообложения ИП ре Иванов Н.И.. ре мини-кафе «Вкусняшка»
ре заключается в ре применении льготного ре режима налогообложения, а ре именно
единого ре налога на ре вмененный доход ре (ЕНВД), на ре основании условий по ре данной
системе ре налогообложения закрепленных в гл. ре 26.3 Налогового ре кодекса
Российской ре Федерации и ре изложенных в ре первой главе в ре выпускной
квалификационной ре работе.
Применение ре данной системы ре налогообложения основывается на
ре следующих критериях:
39
ре − данный вид ре деятельности, а ре именно исследуемое ре предприятие мини-
кафе «Вкусняшка» ре предоставляет услугу ре общественного питания, и ре имеет зал
для ре обслуживания посетителей 40 м
2
, ре что соответствует ре параметрам для
ре принятия объекта ре налогообложения ст. ре 346.29 НК РФ;
ре − штат ре данного кафе ре состоит из ре шести наемных ре сотрудников, что
ре соответствует условиям ре применения данной ре системы налогообложения и не
ре превышает максимального ре количества 100 ре человек;
ре − основные ре средства не ре учитываются в ре бухгалтерском балансе.
Проанализируем ре расчет налоговых ре выплат по ре применяемой системе
ре налогообложения (ЕНВД) ре исследуемого предприятия за ре отчетные периоды
ре 2015г., 2016г. и ре 2017 г.
Исследуемое ре мини-кафе «Вкусняшка» ре предоставляет услуги
ре общественного питания ре имеющее зал для ре обслуживания посетителей и на
ре основании данного ре критерия расчет ре суммы налога ре производится по ре метражу
зала, и ре рассчитывается по ре формуле 4 ре приведенной в ре подпункте 1.2.2
ре «Характеристика единого ре налога на ре вмененный доход»:
Расчет ре налога ЕНВД для ре мини-кафе «Вкусняшка» за ре отчетный период
ре 2015 г.
БД2015 ре = 1000 ре руб. на м
2
; ре
ре = 40 м
2
ре торговый зал;
ре = 1,672 − ре установлен на ре данный отчетный ре период;
ре = 0,6 − ре определен по ре адресу нахождения в ре городе Элиста и ре относится к 4
ре зоне;
15% ре - процентная ре ставка.
ЕНВД ре 2015 = ре 1000×40×1,672×0,6×15% = ре 6019,2 руб. ре сумма налога в
ре месяц.
ЕНВД2015 ре = 6019,2×12 = ре 72230,4 руб. ре составил налог за ре весь отчетный
ре год.
40
Руководитель ре данного кафе ре уменьшил налоговые ре выплаты на 50% так как
ре производил страховые и ре обязательные пенсионные ре взносы за ре работников, и
ре составили 302400 ре руб.
ЕНВД2015= ре 72230,4×50% = ре 36115,2 руб. – ре составили суммы ре налоговых
выплаты в ре 2015году.
Расчет ре налога ЕНВД для ре мини-кафе «Вкусняшка» за ре отчетный период
ре 2016 г.
БД2016 ре – 1000 ре руб. на м
2
; ре
ФП2016 ре – 40 м
2
. ре торговый зал;
К1 ре (2016) – ре 1,798 коэффициент ре установлен на ре данный отчетный ре период;
К2 ре (2016) – 0,6 ре коэффициент остался на ре неизменным;
15% ре − налоговая ре ставка.
ЕНВД2016 ре = 1000×40×1,798×0,6×15% = ре 6472,8 руб. ре сумма налога в ре месяц.
ЕНВД2016 ре = 6472,8×12 = ре 77673,6 руб. в год ре налоговые выплаты, но ре были
уменьшены на 50% так как ре производились все ре страховые выплаты за
ре работников и ре составили 345600 ре руб. в ре год.
ЕНВД2016 ре = 77673,6×50% = ре 38836,8 руб. ре составили налоговые ре выплаты в
ре 2016 году.
Расчет ре налога ЕНВД для ре мини-кафе «Вкусняшка» за ре отчетный период
ре 2017 г.
БД2017 ре – 1000 ре руб. на м
2
; ре
ФП2017 ре – 40 м
2
ре площадь торгового ре зала;
К1(2017) ре – 1,798 ре коэффициент установлен на ре отчетный период;
К2(2017) ре – 0,6 ре коэффициент остался ре неизменным;
15% ре − налоговая ре ставка.
ЕНВД2017 ре = 1000×40×1,798×0,6×15% = ре 6472,8 руб. ре сумма налога в ре месяц.
ЕНВД2017 ре = 6472,8*12= ре 77673,6 руб. в год – ре сумма налоговых ре выплат
составила в ре 2017 г., но ре налоговые выплаты ре были уменьшены на 50% ре так, как
ре предприниматель исследуемого ре предприятия производил ре обязательные
страховые ре взносы за ре сотрудников, которые ре составили 388800 ре руб. за ре год.
41
ЕНВД2017 ре = 77673,6×50%=38836,8 ре руб. составили ре налоговые выплаты в
ре отчетный период ре 2017 г.
Перечисление ре сумм налоговых ре выплат в ре контролирующий орган, по
ре применяемой системе ре налогообложения ЕНВД, ре руководитель исследуемого
ре предприятия ИП ре Иванов Н.И.. ре производит в ре соответствии со ст. ре 346.32 НК РФ и
на ре основании Приказа № 5 «Об ре учетной политики для ре целей налогообложения
и ре бухгалтерского учета ИП ре Иванов Н.И..» ре представлен в ре «Приложении 1», а
ре именно не ре позднее 25 ре числа месяца ре следующего за ре отчетным месяцем.
Налоговая ре декларация по ре исследуемому предприятию ре предоставляется не
ре позднее 20 ре числа месяца, ре следующего за ре отчетным.
Пример ре оформления декларации ИП ре Иванов Н.И.. ре представлен в
ре «Приложении 2».
Анализ ре организации налогообложения и ре исчисление обязательных
ре страховых взносов ре исследуемого предприятия.
Анализ ре налоговых выплат по ре налогу на ре доходы физических лиц ре (НДФЛ)
на ре основании подраздела 1.2 и гл. 23 НК РФ, ре руководитель исследуемого
ре предприятия ИП ре Иванов Н.И.. ре производит только за ре наемных сотрудников ре так,
как при ре применении системы ре налогообложения ЕНВД ре освобождается от
ре уплаты налога на ре доходы физических лиц за ре самого себя на ре основании гл. ре 26.3
НК РФ.
Расчеты ре по налогу ре (НДФЛ) в ИП ре Иванов Н.И.. ре приведены ниже в ре таблице
2.2, ре расчет НДФЛ ре производился на ре основании показателей ре приведенных в
ре данном разделе в ре таблицах 2.1, и на ре основании ст. 136 ТК РФ.