36
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВАЯ,
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И АНАЛИЗ
ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ
СРЕДСТВ В ООО «ФОРКОМ»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
ООО «Форком» - это коммерческая фирма, реализующая несколько
направлений деятельности, основными из которых являются: консультирование
по вопросам управленческой деятельности, предоставление посреднических
услуг.
Руководитель организации: директор Винокуров Дмитрий Павлович.
Учетная политика ООО «Форком» разработана в соответствии с Законом
«О бухгалтерском учете» РФ № 402 - ФЗ от 06.12.2011 г.; Российскими
стандартами бухгалтерского учета, а также других нормативно - правовых актов
Российской Федерации.
Понятие, порядок учета и движения основных средств утвержден
Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01),
утвержденным Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н, Методическими
указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными от
27.07.1998 г. № 33н с изменениями и дополнениями.
Целью деятельности является извлечение прибыли, она имеет
самостоятельный баланс, обособленное имущество, несет самостоятельную
ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и
осуществлять имущественные и иные неимущественные права, исполнять
обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Организация имеет круглую печать, содержащую ее полное фирменное
наименование на русском языке и указание его местонахождения. Организация
вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием,
собственный товарный знак и другие средства индивидуализации.
Далее следует рассмотреть организационную структуру ООО «Форком»,
которая представлена на рисунке 2.
37
Рисунок 2 - Организационная структура ООО «Форком»
Как видно из рисунка, в организации действует линейная структура
управления, которая характеризуется непосредственным воздействием
генерального директора на каждого из подчиненных.
Учитывая то, что подчиненных не так много, у руководителя есть
возможность контролировать каждого, таким образом, данный тип
организационной структуры эффективен для данной организации. Но, при
дальнейшем развитии и расширении предприятия, необходимо будет заменить
ее на более сложную.
Главный бухгалтер отвечает за ведение бухгалтерского и налогового учета,
составляет финансовую отчетность предприятия, следит за своевременной
оплатой счетов и начислением заработной платы.
Менеджер по продажам занимается поиском физических и юридических
лиц, которым будут интересны предоставляемые организацией услуги, он
составляет ежемесячный и ежегодный план продаж и следит за его
осуществлением и анализирует его выполнение или невыполнение.
Менеджер по работе с клиентами занимается поиском и привлечением
новых клиентов, консультирует потребителей по интересующим их вопросам,
составляет клиентскую базу.
Анализ данных о финансовых результатах приведен в таблице 6.
Генеральный директор
Менеджер по работе
с клиентами
Менеджер по продажам
Главный бухгалтер
38
Таблица 6
Анализ основных финансовых показателей ООО «Форком»,
тыс. руб.
Наименование показателя
2016
2017
2018
Изм.
2017/
2016,
%
Изм.
2018/
2017,
%
Изм.
2018/
2016,
%
Выручка
69037
68984
54519
-0,1
-21,0
-21,0
Себестоимость продаж
66165
61066
45779
-7,7
-25,0
-30,8
Валовая
прибыль
(убыток)
2872
7918
8740
175,7
10,4
204,3
Прибыль
(убыток)
от продаж
2872
7918
8740
175,7
10,4
204,3
Проценты к уплате
818
814
804
-0,5
-1,2
-1,7
Прочие доходы
747
0
1759
100,0
0,0
135,5
Прочие расходы
135
1005
1018
644,4
1,3
654,1
Прибыль
(убыток) от
налогообложения
2666
6099
8677
128,8
42,3
225,5
Текущий налог на прибыль
563
1347
1928
139,3
43,1
242,5
В т.ч. Постоянные налоговые
обязательства (активы)
-20
0
2
0,0
0,0
0,0
Изменения отложенных
налоговых активов
0
0
2
0,0
0,0
0,0
Прочее
239
24
82
-90,0
241,7
-65,7
Чистая прибыль (убыток)
1864
4728
6665
153,6
41,0
257,6
На протяжении периода (2016-2018 гг.) выручка от основной деятельности
снижается. В 2018 году выручка снизилась на 21% относительно уровня 2017
года. Основная причина снижения выручки - уменьшение количества и объемов
сделок, вызванное усилением конкурентного давления и снижением
платежеспособного спроса потенциальных клиентов.
Себестоимость продаж также снизилась на 7,7% в 2017 году и на 25% в
2018 году. Снижение себестоимости продаж так же связано с уменьшением
количества и объемов операций с недвижимостью.
Себестоимость продаж также снизилась на 7,7% в 2017 году и на 25% в
2018 году. Снижение себестоимости продаж так же связано с уменьшением
количества и объемов операций с недвижимостью. Валовая прибыль
увеличилась на 10,4% в 2018 году, аналогично возросла и прибыль от продаж,
так как управленческие и коммерческие расходы в бухгалтерском учете
организации не выделяются.
В результате уменьшения объемов заемных средств, снизились проценты
к уплате: на 0,5% в 2017 году и 1,2% в 2018 году.
39
Существенно возросли прочие доходы и прочие расходы, связанные с
использованием основных средств предприятия в дополнительных сферах
деятельности. За счет получения дополнительных доходов (прочих доходов),
прибыль до налогообложения возросла на 42,3% в 2018 году, рост чистой
прибыли составил 41% в 2018 году.
Так как переоценки внеоборотных активов и прочих доходов, не учтенных
в чистой прибыли, у организации не было, чистая прибыль соответствует
годовому финансовому результату.
2.2 Экономическая характеристика организации
Стабильность и устойчивость финансового положения ООО «Форком» в
значимой степени находится в зависимости от необходимости и правильности
вложения финансовых ресурсов в активы в ООО «Форком».
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса в ООО «Форком» за
2016 - 2018 гг. представлен в таблице 7.
По данным таблицы 7 можно сделать вывод о том, что валюта баланса
ООО «Форком» в 2018 г. увеличилась на 4780 тыс. руб. и составила 31396 тыс.
руб. Увеличение валюты баланса произошло за счет роста величины
внеоборотных активов на 279 тыс. руб. Денежные средства в 2018 г. по
сравнению с 2017 г. увеличились на 4379 тыс. руб.
Таблица 7
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса в ООО
«Форком» за 2016 - 2018 гг., тыс. руб.
Наименование показателя
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Абсолютное
отклонение
2017
от
2016
2018
от
2017
1
2
3
4
5
6
Актив
Нематериальные активы
51
74
74
23
-
Основные средства
11168
10866
10859
-302
-7
Отложенные налоговые
активы
13
13
15
-
2
40
Продолжение таблицы 7
1
2
3
4
5
6
Прочие внеоборотные
активы
25
25
25
-
-
Запасы
3
89
88
86
-1
Налог на добавленную
стоимость
2
2
71
-
69
Дебиторская
задолженность
13828
15442
15765
1614
323
Денежные средства и
денежные эквиваленты
101
5
4384
-96
4379
Баланс
25191
26616
31396
1425
4780
Пассив
Уставный капитал
930
930
930
-
-
Добавочный капитал
1052
1052
1052
-
-
Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
-4628
99
6768
4727
6669
Заемные средства
(долгосрочные
обязательства)
12750
5950
6250
-6800
300
Заемные средства
(краткосрочные
обязательства)
85
41
22
44
-19
Кредиторская
задолженность
14055
17334
15112
3279
-2222
Оценочные обязательства
947
1210
1262
263
52
Баланс
25191
26616
31396
1425
4780
Анализируя изменение статей пассива баланса за 2018 г., можно отметить,
что краткосрочные обязательства уменьшились на 3498 тыс. руб., уменьшение
произошло за счет уменьшения кредиторской задолженности и заемных средств
предприятия. Вертикальный анализ баланса в ООО «Форком» за 2016 - 2018 гг.
представлен в таблице 8.
Таблица 8
Вертикальный анализ баланса в ООО «Форком» за 2016 - 2018 гг.
Наименование показателя
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Абсолютное
отклонение
2017
от
2016
2018
от
2017
1
2
3
4
5
6
Актив
Нематериальные активы
0,2
0,3
0,2
0,1
-0,1
Основные средства
44,3
40,8
34,6
-3,5
-6,2
41
Продолжение таблицы 8
1
2
3
4
5
6
Отложенные налоговые активы
0,05
0,05
0,05
-
-
Прочие внеоборотные активы
0,1
0,09
0,08
-0,01
-0,01
Запасы
0,01
0,3
0,3
0,29
-
Налог на добавленную стоимость
0,01
0,08
0,2
0,07
0,12
Дебиторская задолженность
54,9
58,0
50,2
3,1
-7,8
Денежные средства и денежные
эквиваленты
0,4
0,02
14,0
-0,38
13,98
Баланс
100
100
100
-
-
Пассив
Уставный капитал
3,7
3,5
3,0
-0,2
-0,5
Добавочный капитал
4,2
4,0
3,6
-0,2
-0,4
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
-18,4
0,4
21,6
18,8
21,2
Заемные средства (долгосрочные
обязательства)
50,6
22,4
19,9
-28,2
-2,5
Заемные средства
(краткосрочные обязательства)
0,3
0,2
0,1
-0,1
-0,1
Кредиторская задолженность
55,8
65,1
48,1
9,3
-17,0
Оценочные обязательства
3,8
4,5
4,0
0,7
-0,5
Баланс
100
100
100
-
-
Актив бухгалтерского баланса в ООО «Форком» графически представлены
на рисунке 3.
Рисунок 3 - Актив бухгалтерского баланса в ООО «Форком»
за 2016-2018 гг., тыс. руб.
11168
3
13828
101
10866
89
15442
5
10859
88
15765
4384
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
16000
18000
Основные
средства
Запасы Дебиторская
задолженность
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
2016 г. 2017 г. 2018 г.
42
Пассив бухгалтерского баланса в ООО «Форком» за 2016-2018 гг.
представлен на рисунке 4.
Рисунок 4 - Пассив бухгалтерского баланса в ООО «Форком»
за 2016-2018 гг., тыс. руб.
Финансовая устойчивость означает способность предприятия
функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов
вне зависимости от внутренней и внешней среды.
Хорошие показатели финансовой устойчивости - гарантия постоянной
платежеспособности, инвестиционной привлекательности и допустимого уровня
риска для владельцев бизнеса.
930
1052
-4628
14055
930
1052
99
17334
930
1052
6768
15112
-10000
-5000
0
5000
10000
15000
20000
2016 г. 2017 г. 2018 г.
43
Степень ликвидности баланса в ООО «Форком» за 2016 - 2018 гг.
представлена в таблице 9.
Таблица 9
Степень ликвидности баланса в ООО «Форком» за 2016 - 2018 гг.,
тыс. руб.
Группировка актива баланса
Группировка пассива баланса
Наименова-
ние
2016
г.
2017 г.
2018
г.
Наименова-
ние
2016
г.
2017
г.
2018
г.
Труднореа-
лизуемые
активы, А4
7770
7050
8041
Постоянные
пассивы, П4
2
2
2
Медленно
реализуемые
активы, А3
10388
14213
14028
Долгосроч-
ные обяза-
тельства, П3
849
2442
1340
Быстро
реализуемые
активы, А2
5434
4218
9294
Краткосроч-
ные обяза-
тельства, П2
1345
1345
145
Наиболее
ликвидные
активы, А1
1029
2018
1384
Наиболее
срочные
обяза-
тельства, П1
1323
3
11544
7763
В 2018 году выполняется соотношение:
А1 < П1
А2 >П2
А3 > П3
А4 > П4.
В 2018 г. на предприятие присутствовало кризисное финансовое
состояние, так как М (0;0;0) ΔСОК < 0; ΔСДИ < 0; ΔОИ < 0, а, следовательно,
-13984 < 0; -12644 < 0; -6074 < 0.
2.3 Анализ эффективности использования основных средств
Анализ основных средств предполагает рассмотрение структуры и
стоимости основных средств в динамике ООО «Форком» за период 2016-2018гг.
В таблице 10 представлено изменение стоимости основных средств ООО
«Форком» за 2016-2018 гг.
44
Таблица 10
Изменение стоимости основных средств ООО «Форком» за
2016-2018 гг., тыс. руб.
Основные средства
2016
2017
2018
Изм.
2017/
2016,
%
Изм.
2018/
2017, %
Изм.
2018
/
2016, %
Здания
7369
7037
7094
-4,5
0,8
-3,7
Машины и
оборудование
786
890
990
13,2
11,2
26,0
Транспортные средства
2340
2210
2119
-5,6
-4,1
-9,4
Произв. и хоз.
инвентарь
560
610
535
8,9
-12,3
-4,5
Прочие
113
119
121
5,3
1,7
7,1
Итого
11168
10866
10859
-2,7
-0,1
-2,8
Общая стоимость основных средств ООО «Форком» за три
рассматриваемых года снизилась на 2,8%. Уменьшилась стоимость зданий,
находящихся в собственности организации на 3,7%, транспортных средств – на
9,4%, хозяйственного инвентаря на 4,5%.
В то же время, увеличилась стоимость оборудования, используемого в
основной деятельности, в частности, офисной орг. техники, на 26,0%, и прочие
основные средства, к которым отнесено специализированное программное
обеспечение для ведения бухгалтерского и управленческого учета, реализации
управления проектами, планирования.
В таблице 11 представлена структура основных средств в динамике за
2016-2018 гг.
Таблица 11
Изменение структуры основных средств ООО «Форком» за
2016-2018 гг.
Основные средства
2016
2017
2018
Изм.
2017/
2016, %
Изм.
2018/
2017, %
Изм.
2018/
2016, %
Здания
66,0
64,8
65,3
-1,2
0,6
-0,7
Машины и
оборудование
7,0
8,2
9,1
1,2
0,9
2,1
Транспортные средства
21,0
20,3
19,5
-0,6
-0,8
-1,4
Произв. и хоз
инвентарь
5,0
5,6
4,9
0,6
-0,7
-0,1
Прочие
1,0
1,1
1,1
0,1
0,0
0,1
Итого
100,0
100,0
100,0
0,0
0,0
0,0
45
Доля стоимости зданий в структуре основных средств изменилась на 0,6%
в 2018 году в сторону увеличения.
Также увеличились доля оборудования на 0,9%. Доля транспортных
средств в структуре основных средств снизилась в 2018 году на 0,8%, а
хозяйственного инвентаря - на 0,7%.
На протяжении рассматриваемого периода структура основных средств
изменилась незначительно.
Доля стоимость зданий в общей структуре изменилась от 66% в 2016 году
до 65,3% в 2018 году.
Доля оборудования увеличилась с 7% в 2016 году до 9,1% в 2018 году.
Доля транспортных средств, наоборот, снизилась с 21% в 2016 году до
19,5% в 2018 году.
Для оценки состояния и движения основных средств рассчитаем такие
коэффициенты, как коэффициент обновления, коэффициент выбытия,
коэффициент износа и коэффициент годности.
Данные для расчета и результаты расчета приведены в таблице 12.
Таблица 12
Оценка состояния и движения основных средств ООО
«Форком» за 2016-2018 гг.
Показатель
Усл.
Обозн
2016
2017
2018
Изм.
2017/
2016,
%
Изм.
2018/
2017,
%
Изм.
2018/
2016%
1
2
3
4
5
6
7
8
Стоимость основных
средств на начало
периода
Сн.п.
11343
10993
10742
-3,09
-2,28
-5,30
Стоимость основных
средств на конец
периода
Ск.п.
10993
10742
10976
-2,28
2,18
-0,15
Стоимость основных
средств за период
Сп.
11168
10866
10859
-2,70
-0,06
-2,77
Первоначальная
стоимость
основных средств
ПС
12275
11950
11910
-2,65
-0,33
-2,97
Стоимость выбывших
основных средств
ВС
350
251
0
-28,29
-100,0
-100,0
Стоимость износа
основных средств
ИС
1130
950
710
-15,93
-25,26
-37,17