58
показателей наблюдается также по группе расходов на национальную
экономику, план выполнен лишь на 9%, по причине неосвоения средств
дорожного фонда на проектирование и строительство автомобильных дорог.
По остальным группам расходов бюджета план выполнен практически в
полном объеме.
Таким образом, можно отметить, что в последние три года процент
исполнения плана по расходам бюджета муниципального района имеет
тенденцию отклонения, на конец исследуемого периода процент исполнения
расходной части бюджета равен 94,1%. Оценивая исполнение бюджета по
расходам стоит отметить ежегодное и стопроцентное исполнение расходов в
области национальной обороны, национальной безопасности. Данные статьи
отличаются жесткой регламентацией, и требуют соблюдения
государственной политики в области мобилизации и содержания
военизированных ресурсов страны. В целом, за исследуемый период не в
полном объеме расходуются запланированные суммы на строительство и
проектирование дорог.
Составим сводную таблицу по расходам и доходам бюджета МР
«Ононский район» в динамике за три последних года:
Таблица 2.14
Результат исполнения бюджета МР «Ононский район» за 2014-
2016 гг., тыс.руб.
Показатель
2014
2015
2016
Доходы всего
327258,7
365999,0
345075,2
Расходы всего
330323,3
366849,3
340082,5
Дефицит-/
Профицит+
-3064,6
-850,3
+4992,7
По данным таблицы можно сделать следующие выводы: в основном
бюджет муниципального района исполняется с дефицитом, т.е. расходная
59
часть превышает доходы бюджета. Профицит бюджета наблюдается только в
2016 году.
Выводы по анализу расходной части бюджета
Расходная часть бюджета муниципального района представлена
общими разделами, в соответствии с бюджетным законодательством и
кодами бюджетной классификации. Общий объем расходов бюджета на
конец рассматриваемого периода увеличился на 3%.
Основной статьей расходов бюджета района на протяжении
исследуемого периода является статья расходов на сферу образования
(деятельность образовательных учреждений, реализация целевых программ,
молодежная политика). Кроме того, значительный удельный вес в бюджете
занимают расходы на культуру, социальную политику, расходы на
межбюджетные трансферты, а также расходы на содержание местных
органов самоуправления. Остальные статьи расходов занимают менее
одного процента в бюджете муниципального района.
В последние три года процент исполнения плана по расходам бюджета
муниципального района имеет тенденцию отклонения от плана, на конец
исследуемого периода процент исполнения расходной части бюджета равен
94,1%. В целом, за исследуемый период не в полном объеме расходуются
запланированные суммы на строительство и проектирование дорог на
территории муниципального района. В основном бюджет района исполняется
с дефицитом, т.е. расходная часть превышает доходы бюджета. Профицит
бюджета наблюдается только в 2016 году.
60
ГЛАВА 3. ПУТИ ОПТИМИЗАЦИИ БЮДЖЕТА
МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА
3.1. Основные направления по укреплению бюджета района
Проведенный анализ формирования бюджета муниципального района
«Ононский район»показал: в основном на протяжении исследуемого периода
бюджет исполняется с дефицитом, т.е. расходы превышают доходы бюджета,
это является отрицательной тенденцией. Профицит бюджета отмечен только
в 2016 году:
Рисунок 3.1 Соотношение доходов и расходов бюджета МР
«Ононский район» в 2014-2016 гг., тыс. руб.
Основная часть доходов бюджета района формируется за счет
безвозмездных поступлений. Кроме того, снижается объем и удельный вес
неналоговых доходов, что является отрицательной тенденцией. Наблюдается
рост зависимости местного бюджета от финансовой помощи из
вышестоящих бюджетов, а следовательно снижение самостоятельности
бюджета. Данные тенденции (снижение неналоговых доходов и рост
зависимости от других бюджетов) оцениваются отрицательно.
Значительная доля финансовой помощи из вышестоящих бюджетов в
доходах местного бюджета приводит к негативным последствиям, а в
частности, снижается ответственность органов местного самоуправления в
2014 2015 2016
327258,70
365999,00
345075,20
330323,30
366849,30
340082,50
Соотношение доходов и расходов бюджета МР "Ононский
район"в 2014-2016 гг., тыс.руб.
Доходы
Расходы
61
процессе решения вопросов местного значения, формируются условия для
неэффективного использования перераспределяемых межбюджетных
трансфертов. Также это приводит к снижению заинтересованности
муниципального образования в части поиска внутренних источников
доходов, появляется искушение увеличивать объем расходов и дефицит
местного бюджета, что подтверждается российской бюджетной практикой.
Соотношение темпов роста доходов и расходов бюджета отражает
финансовую гибкость - способность бюджета эффективно реагировать в
финансовом плане на изменяющиеся внешние экономические условия,
возможность самостоятельно приспосабливаться к неблагоприятным
изменениям внешних условий. Рост расходов бюджета, не превышающий
роста доходов, свидетельствует об оптимальной финансовой политике
территориального субъекта, основанной на ограничении и контроле уровня
расходов. Если же темп роста расходов выше доходов, то такая тенденция
приводит к ухудшению сбалансированности бюджета, что негативно
сказывается на способности обслуживать долговые обязательства и на
долговой стабильности.
Рассмотрим темпы роста/снижения доходов бюджета муниципального
района «Ононский район» за последние три года и представим результаты в
таблице.
Таблица 3.1
Темпы роста/снижения доходов бюджета в динамике за 2014-
2016 гг.
Год
Объемов
доходов
(тыс.руб.)
Абсолютный прирост
(тыс.руб.)
Темп роста %
Базисный
Цепной
Базисный
Цепной
2014
327258,7
-
-
100,0
100,0
2015
365999,0
38740,3
38740,3
111,8
111,8
2016
345075,2
17816,5
-20923,8
105,4
94,3
В 2015 году по сравнению с 2014 годом доходная часть возросла на
11,8 %. В 2016 году по сравнению с 2015 годом доходы бюджета сократились
62
на 5,7%. Если сравнивать доходы на начало и конец периода - наблюдается
рост доходной части бюджета на 5,4%.
Рассчитаем темпы роста/снижения расходов бюджета муниципального
районаза последние три года и представим результаты в таблице.
Таблица 3.2
Темпы роста/снижения расходов бюджета в динамике за 2014-
2016 гг.
Год
Объемов
расходов (тыс.
руб.)
Абсолютный прирост
(тыс. руб.)
Темп роста %
Базисный
Цепной
Базисный
Цепной
2014
330323,3
-
-
100,0
100,0
2015
366849,3
36526,0
36526,0
111,0
111,0
2016
340082,5
9759,2
-26766,8
103,0
92,7
В 2015 году по сравнению с 2014 годом расходная часть бюджета
возросла на 11 %. В 2016 году по сравнению с 2015 годом расходы бюджета
сократились на 7,3%. Если сравнивать расходы на начало и конец периода -
наблюдается увеличение расходной части бюджета на 3%.
Сравнивая темпы роста доходов и расходов можно сказать следующее:
на конец исследуемого периода отмечается увеличение и доходной и
расходной части бюджета, при этом темпы роста доходов больше темпов
роста расходов.
Выделим основные проблемы формирования бюджета муниципального
района «Ононский район»:
1) низкая степень самостоятельности бюджета;
2) отсутствие стимулирования для повышения доходного потенциала
территории района;
3) недостаточный объем фискальных полномочий;
4) нехватка соответствующих законодательных механизмов для
полного решения проблем района;
5) низкая собираемость налоговых доходов;
6) некачественное управление муниципальной собственностью,
отсутствие регулярного контроля за эффективным ее использованием.
63
Местные бюджеты считаются фундаментом бюджетной системы
страны не только потому, что это ее низовое, первичное звено, но и главным
образом потому, что на их уровне сконцентрирована значительная часть
расходов, имеющих социальную направленность. Поэтому, решать задачу
социальной направленности бюджетной системы страны и безусловного
соблюдения социальных гарантий нельзя без укрепления доходной базы
местных бюджетов.
Местные органы власти должны стремиться формировать местный
бюджет максимально прозрачным и сбалансированным. Одновременно с
этим муниципальные средства должны формироваться и расходоваться с
учетом федеральных законов касательно состава и объема местного долга,
размера дефицита средств на местах, реализации бюджетного процесса,
выполнения собственных обязательств (долговых и бюджетных) и так далее.
Основными задачами местного бюджета являются:
- формирование денежных доходов, которые являются определенным
финансовым обеспечением бесперебойной деятельности местных органов
власти;
- соразмерное распределение финансовых средств фондов между
разными отраслями народного хозяйства на территории местного
самоуправления:
- четкий контроль за хозяйственной и финансовой деятельностью
учреждений, предприятий, и организаций, которые подведомственны
местным органам власти.
Одновременно с этим местный бюджет является составляющей частью
одного консолидированного бюджета, сформированного для определенной
территории.
Комплекс мер, необходимый для оптимизации бюджета территории,
органами местного самоуправления, следующий:
1) разработка и проведение политики, направленной на обеспечение
устойчивого развития территории;
64
2) анализ социально-экономического положения территории и
определение на его основе принципов и методов регулирования в
экономической сфере;
3) разработка механизмов, предусматривающих развитие и
выравнивание уровня экономического, социального развития, эффективное и
бережное использование материальных, природных и трудовых ресурсов;
4) реализация инвестиционной политики и регулирование
инвестиционной деятельности, проводимой на территории за счет всех
источников финансирования;
5) создание благоприятных условий для бизнеса, улучшение
инвестиционного климата, создание дополнительных предпосылок для
инвестиций в экономику района, создание новых рабочих мест;
6) участие в согласительных процедурах при рассмотрении проекта
местного бюджета;
7) определение приоритетов социально- экономического развития
муниципального района.
Конкретные направления по укреплению бюджета муниципального
района заключаются в следующем:
а) привести в соответствие доходные и расходные полномочия;
б) повысить устойчивость местного бюджета за счет дополнительных
источников дохода;
в) увеличение налоговых доходов бюджет путем устранения недоимки
всех налоговых поступлений и выявления скрытых и дополнительных
объектов налогообложения;
г) качественное управление и регулярный контроль объектов
муниципальной собственности;
д) осуществление режима экономии бюджетных средств;
ж) строгий контроль целевого назначения расходов;
з) осуществление регулярного контроля за целевым использованием
бюджетных средств, предоставляемых муниципальным предприятиям;
65
е) осуществление контроля фактического потребления ресурсов
бюджетными учреждениями.
Данные направления по укреплению доходной базы позволят
обеспечить максимально возможную самостоятельность и
сбалансированность бюджета муниципального района.
3.2. Прогноз бюджета муниципального района
Произведем расчет прогнозных показателей бюджета на основе
расчетов среднего темпа роста (метод экстраполяции). Прогноз на основе
среднего темпа роста достаточно часто используется в экономических
исследованиях. Это один из простых и доступных методов анализа динамики
развития.
Данный метод широко применяется в бюджетном планировании и
прогнозировании, он предполагает изучение сложившихся в прошлом
тенденций развития объекта и перенос их на будущее. Например, при
планировании доходов экстраполяция предполагает, что показатели доходов
прошлых лет умножаются на коэффициенты роста - имеет место
последовательная повышательная (или понижательная) тенденция (при
повышательной тенденции коэффициенты роста устанавливаются на уровне
выше 1, а при понижательной тенденции – на уровне меньше 1; значения
коэффициентов имеют высокий уровень преемственности по годам). При
планировании расходов экстраполяция выражается в последовательном
ежегодном увеличении (сокращении) расходов на определенные
направления.
Следует обратить внимание на то, что основой применения метода
экстраполяции являются установление закономерности развития некоторого
процесса в прошлом, доказательство наличия некоторой тенденции,
определенного тренда. Если представляется возможным с определенной
долей вероятности получить формулу, описывающую данную
66
закономерность развития (тенденцию), то, включая в формулу параметры
времени планового периода, можно получить и значение соответствующего
планового показателя.
Общую тенденцию можно описать с помощью показательной функции,
а прогнозируемое значение уровня определить следующим образом:
y
n+1
=
y
n *
( Т
роста
)
t
где уn - последний уровень динамического ряда;
T роста - средний темп роста динамического ряда, выраженный в
коэффициентах;
t - количество периодов экстраполяции (срок прогноза).
Таблица 3.3
Прогноз доходов бюджета МР «Ононский район» методом
экстраполяции
Наименование доходов
2014 г.
тыс.руб.
2016 г.
тыс.руб.
Темп
роста
Прогноз
тыс.руб.
Налоги на прибыль, доходы
56098,0
59895,6
1,07
63950,3
Акцизы по подакцизным
товарам, производимым на
территории РФ
879,4
25214,1
-
25214,1
Налоги на совокупный доход
3371,9
2937,7
0,87
2559,4
Государственная пошлина
453,0
921,1
2,03
1872,9
Задолженность и перерасчеты
по отмененным налогам и
сборам
1,5
-
-
-
Доходы от использования
имущества, находящегося в
гос. и муниципальной
собственности
748,9
1170,1
1,56
1828,2
Платежи за пользование
природными ресурсами
107,2
107,9
1,01
108,6
Доходы от оказания платных
услуг
23,1
306,4
13,26
4064,1
Доходы от продажи
материальных/нематериальных
активов
1272,7
443,1
0,35
154,3
Штрафы, санкции, возмещение
ущерба
1086,0
1001,4
0,92
923,4
Прочие неналоговые доходы
3,4
-3,8
-
-
Дотации
55629,7
57758,0
1,04
59967,7
Субсидии
10611,4
23933,7
2,26
53981,8
Субвенции
196256,0
178062,3
0,91
161555,2
67
Иные межбюджетные
трансферты
720,0
111,4
0,15
17,2
Возврат остатков трансфертов
-3,5
-6783,8
-
-
Итого
327258,7
345075,2
-
376197,2
Далее рассчитаем прогнозные значения расходной части бюджета
района, представим данные в таблице.
Таблица 3.4
Прогноз расходов бюджета МР «Ононский район»
Наименование расходов
2014 г.
тыс.руб
2016 г.
тыс.руб
Темп
роста
Прогноз,
тыс. руб.
Общегосударственные вопросы
23659,6
24911,1
1,05
26228,8
Национальная оборона
727,5
727,6
1,00
727,7
Национальная безопасность и
правоохранительная
деятельность
100,9
100,0
0,99
99,1
Национальная экономика
1280,4
1289,8
1,01
1299,3
Жилищно-коммунальное
хозяйство
499,0
1499,5
3,01
4506,0
Образование
243325,2
227240,8
0,93
212219,6
Культура и кинематография
30078,6
28233,0
0,94
26500,6
Социальная политика
9296,3
16054,9
1,73
27727,1
Физическая культура и спорт
62,5
39,5
0,63
25,0
Средства массовой информации
900,0
900,0
1,00
900,0
Обслуживание муниципального
долга
457,3
1120,7
2,45
2746,5
Межбюджетные трансферты
19936,0
37965,6
1,90
72300,7
Всего расходов
330323,3
340082,5
-
375280,4
Рассчитанный прогноз на следующий финансовый год предполагает,
что доходы бюджета составят 376197,2 тыс. руб., расходы составят 375280,4
тыс. руб., профицит бюджета 916 тыс. руб.
Выводы
Таким образом, по итогам исследования можно сделать следующие
выводы. Бюджет муниципального района «Ононский район» в основном
исполняется с дефицитом, кроме последнего года. В структуре доходов
бюджета, на протяжении трех лет, основную долю занимают безвозмездные
поступления, при этом объем и удельный вес неналоговых доходов бюджета
уменьшается с каждым годом. Основные проблемы формирования бюджета