48
Наименование
показателя
2014,
%
2015,
%
2016,
%
Налоговые доходы
108,4
102,7
99,2
Неналоговые доходы
106,0
82,0
108,8
Безвозмездные поступления
99,4
99,5
96,5
Итого
101,0
100,1
97,3
По итогам таблицы можно сделать следующие выводы: процент
исполнения доходов бюджета муниципального района «Ононский район» в
исследуемом периоде нестабилен. Наглядно исполнение доходной части
бюджета муниципального образования показано на рисунке.
Рисунок 2.5 Плановые и фактические показатели доходов
бюджета МР «Ононский район» в 2014-2016 гг., тыс.руб.
В 2014 году исполнение доходной части проекта бюджета
муниципального района составило 101%. Перевыполнение плановых
показателей наблюдается по двум группам доходов: налоговых и
неналоговых доходов бюджета; план по безвозмездным перечислениям
исполнен на 99,4% (Приложение 1).
В 2015 году исполнение доходной части проекта бюджета
муниципального района составило 97,3%. Перевыполнение плановых
показателей наблюдается по группе налоговых доходов; по другим группам
план не выполнен (Приложение 2).
324035,90
365686,50
354660,50
327258,70
365999,00
345075,20
2014 2015 2016
Плановые и фактические доходы бюджета МР "Ононский
район" в 2014-2016 гг., тыс.руб.
План Факт
49
В 2016 году исполнение доходной части проекта бюджета
муниципального района составило 101%. Невыполнение плановых
показателей наблюдается по двум группам доходов: налоговые доходы и
безвозмездные поступления. В части сбора неналоговых доходов бюджета
отмечается значительное перевыполнение плановых показателей (108,8%) за
счет перевыполнения плана по доходам от использования муниципального
имущества и платных услуг (Приложение 3).
Таким образом, можно отметить, что в целом плановые показатели по
доходам бюджета муниципального района «Ононский район» исполняются
практически в полном объеме, однако на конец исследуемого периода
наблюдается существенное невыполнение планового показателя в части
налоговых доходов, что является отрицательным моментом.
Выводы по анализу доходной части бюджета
В целом, анализ доходной части бюджета муниципального района
«Ононский район» позволяет сформулировать следующие основные выводы:
Общий объем доходов бюджета на конец рассматриваемого периода
увеличился на 5,4%. В структуре доходов бюджета, на протяжении трех лет,
основную долю занимают безвозмездные поступления, при этом удельный
вес данной статьи составляет 73,3-80,4% в общем объеме доходов бюджета
района.
Налоговые доходы бюджета составляют достаточно значимую часть
доходов бюджета района, их удельный вес составляет 18,6-25,8% общих
доходов. Основным источником налоговых доходов бюджета района
является налог на прибыль/доходы, а также в общем объеме фактически
поступивших налоговых доходов значительный удельный вес занимают
акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории
Российской Федерации.
Общий объем неналоговых доходов имеет отрицательную тенденцию
снижения: на конец исследуемого периода неналоговые доходы сократились
на 6,7%. Удельный вес неналоговых доходов бюджета снизился на конец
50
периода, данная статья и занимает незначительную долю в общем объеме
доходов района. Неналоговые доходы бюджета муниципального района
формируются за счет: доходов от использования имущества, находящегося в
государственной и муниципальной собственности; платежей за
использование природных ресурсов; доходов от продажи материальных и
нематериальных активов; доходов от оказания платных услуг и прочих
неналоговых доходов.
Безвозмездные поступления в бюджет муниципального района
«Ононский район» осуществляются в форме дотаций, субсидий, субвенций и
иных трансфертов из вышестоящих бюджетов. Безвозмездные поступления
занимают наибольший удельный вес в общем объеме доходов бюджета
района.
В целом плановые показатели по доходам бюджета муниципального
района «Ононский район» исполняются практически в полном объеме,
однако на конец исследуемого периода наблюдается существенное
невыполнение планового показателя в части налоговых доходов, что
является отрицательным моментом.
Таким образом, основой доход бюджета муниципального района
составляют безвозмездные поступления на всем протяжении анализируемого
периода. Данная ситуация свидетельствует о низкой самостоятельности
бюджета района и его ориентированность на поступления из вышестоящих
бюджетов. Местному самоуправлению необходимо активно изыскивать пути
увеличения доходной части бюджета за счет роста налоговых и неналоговых
доходов, чтобы доля собственных доходов стала основной в общей структуре
бюджета муниципального образования.
2.3. Анализ расходной части бюджета района
Расходная часть бюджета муниципального района представлена
общими разделами, в соответствии с бюджетным законодательством и
51
кодами бюджетной классификации. Анализ расходов необходимо начинать с
изучения структуры, что позволит определить направленность
финансирования особо значимых областей развития муниципального
образования.
Проанализируем расходную часть бюджета муниципального района
«Ононский район» за 2014 - 2016 гг. Аналитические данные представим в
таблице:
Таблица 2.10
Объем расходов бюджета МР «Ононский район» за 2014-2016 гг.
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
тыс.руб
тыс.руб
тыс.руб
Общегосударственные вопросы
23659,6
26465,0
24911,1
Национальная оборона
727,5
741,5
727,6
Национальная безопасность и
правоохранительная
деятельность
100,9
50,6
100,0
Национальная экономика
1280,4
2815,3
1289,8
Жилищно-коммунальное
хозяйство
499,0
495,0
1499,5
Образование
243325,2
244081,3
227240,8
Культура и кинематография
30078,6
27785,4
28233,0
Социальная политика
9296,3
17948,2
16054,9
Физическая культура и спорт
62,5
91,0
39,5
Средства массовой информации
900,0
902,1
900,0
Обслуживание муниципального
долга
457,3
1248,4
1120,7
Межбюджетные трансферты
19936,0
44225,5
37965,6
Всего расходов
330323,3
366849,3
340082,5
Общий объем расходов бюджета на конец рассматриваемого периода
увеличился на 3%. Для того, чтобы наглядно рассмотреть за счет каких
статей расходов бюджета произошел рост, представим данные в виде
таблицы.
Таблица 2.11
Структура расходов бюджета МР «Ононский район» за 2014-2016
гг., %
Показатели
2014
2015
2016
%
%
%
Общегосударственные вопросы
7,2
7,2
7,3
Национальная оборона
0,2
0,2
0,2
Национальная безопасность и
0,0
0,0
0,0
52
правоохранительная
деятельность
Национальная экономика
0,4
0,8
0,4
Жилищно-коммунальное
хозяйство
0,2
0,1
0,4
Образование
73,7
66,5
66,8
Культура и кинематография
9,1
7,6
8,3
Социальная политика
2,8
4,9
4,7
Физическая культура и спорт
0,0
0,0
0,0
Средства массовой информации
0,3
0,2
0,3
Обслуживание муниципального
долга
0,1
0,3
0,3
Межбюджетные трансферты
6,0
12,1
11,2
Всего расходов
100
100
100
В структуре расходов бюджета, на протяжении трех лет, основную
долю занимают расходы на образование. В целом, рассматривая структуру
расходной части бюджета района, необходимо отметить, что она претерпела
некоторые изменения. Рассмотрим эти изменения более подробно.
В 2014 году расходы на сферу образования составляют основную долю
расходов бюджета – 73,7%. Основная часть этих средств израсходована на
деятельность дошкольных и общеобразовательных учреждений (субсидии
дошкольным учреждениям; обеспечение государственных гарантий прав
граждан на получение общедоступного и бесплатного дошкольного и общего
образования в общеобразовательных учреждениях; муниципальные целевые
программы«Реконструкция и капитальный ремонт образовательных
учреждений», «Развитие системы образования в Ононском районе на 2011-
2015гг.»).В расходах 2014 года значительный удельный вес занимают
расходы на культуру и кинематографию – 9,1%(расходы на выплату
персоналу оплаты труда, субсидии бюджетным учреждениям на финансовое
обеспечение государственного (муниципального) задания на оказание
государственных (муниципальных) услуг выполнение работ).
Общегосударственные расходы составили 7,2% всех расходов, средства
израсходованы на функционирование высших органов исполнительной
власти местных администраций (расходы на выплату заработной платы
персоналу казенных учреждений и закупку товаров, работ, услуг в сфере
53
информационно-коммуникационных технологий). В расходах 2014 года
значительный удельный вес занимают расходы на межбюджетные
трансферты – 6% (дотации на сбалансированность и выравнивании
бюджетной обеспеченности бюджетов различных уровней). Расходы на
социальное обеспечение в 2014 году составили 2,8% всех расходов бюджета,
средства были потрачены на выплату пособий, выплачиваемых
организациями сектора государственного управления; выплаты семьям
опекунов на содержание подопечных детей).
В 2015 году расходы на образование составляют основную долю
расходов бюджета – 66,5%, средства израсходованы на обеспечение
государственных гарантий прав граждан на получение общедоступного и
бесплатного дошкольного и общего образования в общеобразовательных
учреждениях; реализацию муниципальных целевых программ; молодежную
политику и оздоровление детей. Общегосударственные расходы составили
7,2% всех расходов, средства израсходованы на функционирование высших
органов исполнительной власти местных администраций (расходы на
выплату заработной платы персоналу казенных учреждений и закупку
товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных
технологий).В расходах 2015 года значительный удельный вес занимают
расходы на культуру и кинематографию – 7,6% (расходы на деятельность
учреждений культуры, музеев, библиотек; расходы на выплату персоналу
оплаты труда, субсидии бюджетным учреждениям на финансовое
обеспечение государственного (муниципального) задания).В расходах 2015
года значительный удельный вес занимают расходы на межбюджетные
трансферты – 12,1% (дотации на сбалансированность и выравнивании
бюджетной обеспеченности бюджетов различных уровней). Расходы на
социальную политику в 2015 году составили 4,9% всех расходов бюджета,
средства были потрачены на выплату пособий, выплачиваемых
организациями сектора государственного управления; выплаты семьям
опекунов на содержание подопечных детей; реализацию целевой программы
54
«Устойчивое развитие сельских территорий на 2014-2017 гг. и на период до
2020 года»).
Рассмотрим более подробно расходы бюджета района в 2016 году. В
2016 году расходы на сферу образования составляют основную долю
расходов бюджета – 66,8%. Основная часть этих средств израсходована на
деятельность дошкольных и общеобразовательных учреждений (субсидии
дошкольным и общеобразовательным учреждениям; муниципальные целевые
программы; молодежную политику; субсидии на создание в
общеобразовательных учреждениях, расположенных в сельской местности,
условий для занятий физической культуры и спорта).В расходах 2016 года
значительный удельный вес занимают расходы на культуру и
кинематографию – 8,3% (расходы на выплату персоналу оплаты труда,
субсидии бюджетным учреждениям на финансовое обеспечение
государственного (муниципального) задания; деятельность учреждения
культуры и мероприятия в сфере культуры; деятельность музеев и
библиотек). Общегосударственные расходы составили 7,3% всех расходов,
средства израсходованы на функционирование высших органов
исполнительной власти местных администраций (расходы на содержание
аппарата управления; расходы на выплату заработной платы персоналу
казенных учреждений и закупку товаров, работ, услуг в сфере
информационно-коммуникационных технологий). В расходах 2016 года
существенный удельный вес занимают расходы на межбюджетные
трансферты – 11,2% (дотации на сбалансированность и выравнивании
бюджетной обеспеченности бюджетов различных уровней). Расходы на
социальную политику и обеспечение в 2016 году составили 4,7% всех
расходов бюджета, средства были потрачены на выплату пособий,
выплачиваемых организациями сектора государственного управления;
выплаты семьям опекунов на содержание подопечных детей; ежемесячные
денежные средства на содержание детей-сирот и детей, оставшихся без
55
попечения родителей, в приемных семьях; реализацию программы
«Устойчивое развитие сельских территорий»).
Таким образом, основной статьей расходов бюджета района на
протяжении исследуемого периода является статья расходов на сферу
образования (деятельность образовательных учреждений, реализация
целевых программ, молодежная политика). Кроме того, значительный
удельный вес в бюджете занимают расходы на культуру, социальную
политику, расходы на межбюджетные трансферты, а также расходы на
содержание местных органов самоуправления. Остальные статьи расходов
занимают менее одного процента в бюджете муниципального района.
Далее рассмотрим исполнение основных разделов расходной части
бюджета муниципального района «Ононский район» в динамике за три года.
Для этого сравниваются показатели, утвержденные законами о бюджете с
фактически исполненными данными. Аналитические данные представлены в
таблице.
Таблица 2.12
Показатели исполнения расходов бюджета МР «Оноский район»
в 2014-2016гг., тыс.руб.
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Утверждено
Исполнено
Утверждено
Исполнено
Утверждено
Исполнено
Общегосударственные
вопросы
23709,6
23659,6
26555,1
26465,0
25146,0
24911,1
Национальная
оборона
727,5
727,5
741,5
741,5
727,6
727,6
Национальная
безопасность и
правоохранительная
деятельность
100,9
100,9
50,6
50,6
100,0
100,0
Национальная
экономика
2837,8
1280,4
3504,5
2815,3
14367,1
1289,8
Жилищно-
коммунальное
хозяйство
499,0
499,0
495,0
495,0
1500,0
1499,5
Образование
243491,0
243325,2
244399,4
244081,3
227372,9
227240,8
Культура и
30378,6
30078,6
27785,4
27785,4
28561,6
28233,0
56
кинематография
Социальная политика
9296,6
9296,3
18084,5
17948,2
16299,9
16054,9
Физическая культура
и спорт
62,5
62,5
92,3
91,0
39,5
39,5
Средства массовой
информации
900,0
900,0
902,1
902,1
900,0
900,0
Обслуживание
муниципального
долга
457,3
457,3
1248,4
1248,4
1120,7
1120,7
Межбюджетные
трансферты
20112,6
19936,0
47300,6
44225,5
45379,8
37965,6
Всего расходов
332573,4
330323,3
371159,4
366849,3
361515,1
340082,5
Рассчитаем процент исполнения расходов по каждой статье в
отдельности и расходам бюджета в целом.
Таблица 2.13
Процент исполнения расходов бюджета МР «Ононский район» в
2014-2016гг., %
Показатели
2014
2015
2016
%
%
%
Общегосударственные вопросы
99,8
99,7
99,1
Национальная оборона
100,0
100,0
100,0
Национальная безопасность и
правоохранительная деятельность
100,0
100,0
100,0
Национальная экономика
45,1
80,3
9,0
Жилищно-коммунальное хозяйство
100,0
100,0
100,0
Образование
99,9
99,9
99,9
Культура и кинематография
99,9
100,0
98,8
Социальная политика
100,0
99,2
98,5
Физическая культура и спорт
100,0
98,6
100,0
Средства массовой информации
100,0
100,0
100,0
Обслуживание муниципального долга
100,0
100,0
100,0
Межбюджетные трансферты
99,1
93,5
83,7
Итого
99,3
98,8
94,1
По итогам таблицы можно сделать следующие выводы: на протяжении
трех последних лет фактические расходы бюджета муниципального района
57
меньше запланированных показателей. Наглядно исполнение расходной
части бюджета района показано на рисунке.
Рисунок 2.6 Плановые и фактические показатели расходов
бюджета МР «Ононский район» в 2014-2016 гг., тыс.руб.
В 2014 году исполнение расходной части проекта бюджета
муниципального района составило 99,3%. Плановые показатели особенно не
выполнены по статье: национальная экономика. Невыполнение плана по
данной статье связано с неполным освоением средств на дорожное хозяйство
(дорожные фонды) и поддержку малого/среднего предпринимательства,
включая крестьянские (фермерские) хозяйства.
В 2015 году исполнение расходной части проекта бюджета
муниципального района составило 98,8%. Существенное невыполнение
плановых показателей наблюдается также по расходам на национальную
экономику. Причина: неполное освоение бюджетных средств на
проектирование и строительство автомобильных дорог. По остальным
группам расходов бюджета план выполнен практически в полном объеме.
В 2016 году общее исполнение расходной части проекта бюджета
района составило 94,1%. Значительное недовыполнение плановых
2014
2015
2016
332573,40
371159,40
361515,10
330323,30
366849,30
340082,50
Плановые и фактические расходы бюджета
МР "Ононский район" в 2014-2016 гг., тыс.руб.
План Факт