46
(участникам) в связи с
выкупом у них акций
(долей участия)
организации или их
выходом из состава
участников
на уплату дивидендов и
иных платежей по
распределению прибыли
в пользу собственников
(участников)
4322
(4 999 635)
в связи с погашением
(выкупом) векселей и
других долговых ценных
бумаг, возврат кредитов
и займов
4323
(32 523 926)
прочие платежи
4329
(0)
Сальдо денежных
потоков от финансовых
операций
4300
-15 810 616
Сальдо денежных
потоков за отчетный
период
4400
21 388 337
Остаток денежных
средств и денежных
эквивалентов на начало
отчетного периода
4450
0
Остаток денежных
средств и денежных
эквивалентов на конец
отчетного периода
4500
0
Величина влияния
изменений курса
иностранной валюты по
отношению к рублю
4490
-3 272 446
Из показателей таблицы 5 посторим показатели рентабольности
предприятия (таблица 6).
Таблица 6
Показатели рентабельности
Показатели
рентабельности
Обозначе
ние
Формула
Отчетный
период
Предыдущи
й период
Рентабельность
собственного капитала,
%
ROE
1,4
-1,2
Рентабельность
активов
(имущества), %
ROA
0,61
-0,48
Где: NP – чистая прибыль, руб.; СК – средняя величина собственного
капитала, руб.; СА – совокупные активы, показатель равный валюте баланса,
руб.
47
Рентабельность собственного капитала – ROE (Return on Equity) –
является ключевым показателем для собственников бизнеса. С помощью
него можно определить эффективность и целесообразность ведения бизнеса.
Чем выше ROE, тем выше эффективность, с которой в компании работают
средства акционеров. Таким образом, при соотнесении ROE с рыночной
ставкой доходности (ROE/r), проявляется эффективность работы средств
акционеров в сравнении с рыночной доходностью, которую может получить
инвестор.
Таким образом, по результатам проведенного анализа финансового
состояния ООО «Иркутская нефтяная компания» можно сделать вывод об
устойчивом финансовом состоянии предприятия, что является, в том числе, и
результатом качественного финансового планирования.
2.2 Организация системы бюджетирования на предприятии
Центральным участником бюджетирования в компании является отдел
бюджетного планирования, который выполняет следующие основные
функции:
1. Подготовка обосновывающих материалов и формирование
тарифов на перекачку, перевалку, сдачу нефти, обеспечение их защиты в
ФСТ РФ.
2. Формирование годовых бюджетов общества (БДР, БДДС),
включающее составление отчетных форм по факту исполнения бюджета в
формате бюджетного пакета:
ежемесячных (нарастающим итогом с начала года);
ежеквартальных;
годовых.
3. Формирование корректировок к годовому бюджету, пояснений
по корректировкам бюджета.
4. Планирование, корректировка, формирование и контроль
исполнения бюджета налоговых платежей.
48
5. Среднесрочное и перспективное планирование основных
показателей производственно-хозяйственной деятельности ОСТ.
Под бюджетированием понимается процесс разработки плановых
заданий по основным направлениям, функциональным сферам деятельности
и подразделениям на предстоящий период. Основной формой такого
планового задания выступают разные виды бюджетов. Бюджет –
количественное выражение плановых показателей предприятия на текущий
период.
Можно выделить следующие группы бюджетов, разрабатываемые в
компании: операционные, инвестиционные и финансовые (они же основные)
(рисунок 4).
Рисунок 4. Модель процесса формирования бюджета в ООО
«Иркутская нефтяная компания»
49
Также на основании разработанного Бюджета доходов и расходов ОСТ
формируют пакет специальных бюджетов:
1. БДР по статьям затрат;
2. БДР по элементам затрат;
3. БДР по видам деятельности.
На основании разработанного бюджета доходов и расходов на
планируемый год организация системы формирует бюджет движения
денежных средств. Бюджеты движения денежных средств должны
формироваться с учетом внутригрупповых оборотов с обязательной
выверкой взаимных расчетов.
Процесс бюджетирования осуществляется «снизу-вверх» (bottomup),
т.е. функциональные подразделения каждого уровня управления
осуществляют детальное планирование доходов/ расходов, находящихся в их
зоне ответственности или необходимых функциональному подразделению
для выполнения своих функций. Бюджеты функциональных подразделений
консолидируются в бюджет Общества.
Положением о Бюджетном комитете установлен его состав, куда
входят:
главный инженер ООО «Иркутская нефтяная компания»;
заместитель генерального директора по экономике ООО
«Иркутская нефтяная компания»;
заместитель генерального директора по эксплуатации ООО
«Иркутская нефтяная компания»;
заместитель генерального директора по товарно-транспортным
операциям ООО «Иркутская нефтяная компания»;
заместитель генерального директора по строительству ООО
«Иркутская нефтяная компания»;
заместитель генерального директора по управлению персоналом
и общим вопросам ООО «Иркутская нефтяная компания»;
50
заместитель генерального директора – начальник службы
безопасности ООО «Иркутская нефтяная компания»;
начальник отдела бюджетного планирования ООО «Иркутская
нефтяная компания».
Председатель комитета и состав комитета утверждаются Генеральным
директором Общества.
Финансовая структура предполагает выделение Функциональных
центров ответственности (далее – ФЦО) – функциональное подразделение
или совокупность функциональных подразделений, отвечающих за
выполнение процессов бюджетного управления: за планирование,
исполнение и контроль натуральных (объемных), стоимостных и удельных
показателей в рамках закрепленных за ним функциональных
процессов/областей функциональной ответственности на соответствующем
уровне бюджетного управления.
Также в компании разработан и утвержден нормативный документ по
порядку бюджетирования, который устанавливает единые правила и подходы
к формированию бюджетного пакета организаций ООО «Иркутская нефтяная
компания». Выделяются следующие виды бюджетного планирования:
годовое планирование;
текущее планирование;
среднесрочное планирование.
Процесс формирования годового бюджета общества включает в себя
следующие подпроцессы: формирование годового бюджета версии данных
«План», «Корректировка» и «Прогноз».
Порядок формирования годового бюджета (Версии
План/Корректировка/Прогноз) представлен в приложении 3.
Организация начинает формирование бюджетного пакета с разработки
Инвестиционной программы, Программы ТПиР, Программы КР, Программы
диагностики, Плана РЭН, Плана закупки и поставки МТР, Плана поставки
ГСМ.
51
ФЦО Общества совместно с ФЦО филиалов разрабатывают проект
годового бюджета на планируемый год, исходя из сценарных условий,
утвержденных Бюджетным комитетом ПАО «Транснефть», производятся и
консолидируются необходимые расчеты, готовятся обоснования и
предоставляются соответствующие Заявки и ГПО с выделение ВГО для
формирования показателей бюджета.
На основании поступивших от ФЦО Общества подписанных Заявок и
ГПО Отдел бюджетного планирования (ОБП) формирует БДР и БДДС на
планируемый год.
Разработанный проект бюджета по направлению деятельности ФЦО
подлежит согласованию с руководством общества, а затем процедуре защиты
на Бюджетном комитете Общества.
После загрузки данных в КИС БП ответственные представители ФЦО
общества осуществляют согласование функциональных бюджетов в ПАО
«Транснефть».
Отметка о согласовании функциональных бюджетов в ПАО
«Транснефть» делается уполномоченными сотрудниками ФЦО Компании в
форме «Лист согласования» КИС БП.
Затем ОБП производит загрузку бюджетного пакета БДР и БДДС в SAP
BO FC (без выверки ВГО), производит загрузку данных ВГО в SAP BO IC
(План) и приступает к выверке внутригрупповых оборотов. При выверке
ВГО ООО «Транснефть Финанс» устанавливает в SAP BO IC допустимый
уровень существенности в соответствии с «Методологией выверки и
исключения ВГО». При выявлении отклонений по ВГО превышающих
уровень существенности, ОБП выясняет причины отклонений и
осуществляет сверку с ВГО, с которыми осуществляются внутригрупповые
операции. При наличии обоснованных отклонений по ВГО, ОБП в SAP BO
IC присваивает стандартные комментарии. При наличии необоснованных
отклонений по ВГО, ОБП совместно с ФЦО Общества, по которому возникло
52
необоснованное отклонение, осуществляет доработку форм бюджетного
пакета и повторяет загрузку в SAP BO IC снова.
ОБП осуществляет защиту годового бюджета и презентации в ООО
«Транснефть Финанс».ОБП представляет презентацию по годовому бюджету
в КИС КХД.
После определения позиции Компании в отношении утверждения
бюджета Общества на Бюджетном комитете ПАО «Транснефть», ОБП в
течение пяти рабочих дней доводит показатели на плановый год с
помесячной разбивкой о разрезе филиалов, центров ответственности и статей
расходов до ФЦО общества и филиалов.
Бюджет общества версии данных «Корректировка» формируется в
случае значительных изменений макроэкономических показателей в
экономике Российской Федерации в соответствии с решением Бюджетного
комитета ПАО «Транснефть» и утверждается Советом директоров ПАО
«Транснефть». Сроки проведения корректировки утверждаются отдельным
приказом ПАО «Транснефть».
Задача среднесрочного планирования – сформировать проекты
бюджетов.
В годовых значениях (без учета помесячной разбивки) на 2 года,
следующих за первым годом среднесрочного периода. Проект бюджета на
первый год среднесрочного периода не формируется, принимается равным
годовому бюджету версии данных «План». Шаги и сроки процесса можно
видеть в приложении 3.
При текущем планировании основная задача – сформировать значения
показателей БДДС на планируемый месяц по ООО «Иркутская нефтяная
компания», предоставить данные куратору ПБУ ООО «Транснефть Финанс».
БДДС на планируемый месяц определяет предельные суммы
финансирования по статьям затрат.
53
ФЦО предоставляют в финансовый отдел (ФО) платежные заявки на
финансирование по статьям БДДС при формировании ежемесячных планов
бюджета в срок за 7 рабочих дней до начала планируемого месяца.
ФО в срок за 5 рабочих дней до начала планируемого месяца вносит
консолидированные данные по Обществу в соответствующую учетную базу:
БДДС на планируемый месяц по форме Текущий БДДС_П
бюджетного пакета;
прогноз БДДС до конца текущего года по форме Прогноз БДДС
бюджетного пакета;
отчет об ожидаемом выполнении БДДС за период,
предшествующий месяцу планирования.
Прогноз БДДС формируется ФО на основании данных,
предоставленных ФЦО в ФО с учетом следующих показателей:
факт исполнения БДДС по прошедшим периодам отчетного года;
ожидаемое исполнение месяца, предшествующего
планируемому;
потребность в финансировании, заявленную ФЦО в плановом
БДДС текущего месяца;
прогноз исполнения БДДС до конца отчетного года (по данным,
предоставленным ФЦО в ФО) при условии не превышения утвержденного
годового лимита, с учетом факта на отчетную дату накопительным итогом и
текущего плана на месяц.
С целью контроля исполнения бюджета и анализа отклонений
формируются значения показателей бюджета версии «Факт»,
рассчитываются абсолютные и относительные отклонения фактических
показателей от показателей версии «План», «Корректировка», «Прогноз» и
формируется отчетность по исполнению бюджетных показателей.
Анализ исполнения бюджета Общества осуществляется ежемесячно.
ФО осуществляет формирование отчета за отчетный месяц нарастающим
итогом с детализацией, обеспечиваемой учетной системой, внесение данных
54
в КИС БП по форме БДДС П, предоставление в ОБП реестров платежных
поручений, выгрузку и организацию согласования и подписания отчета по
форме БДДС П кратк, выверку ВГО. ОБП осуществляет выгрузку из КИС БП
и организацию согласования и подписания отчета по формам БДДС П, БДДС
П конс.
Отчет по фактическому исполнению БДР и БДДС предоставляется
ОБП в ФО соответственно, в ООО «Транснефть Финанс» ежемесячно и
содержат данные за отчетный месяц и данные нарастающим итогом с начала
года.
Сравнение фактических показателей производится по отчетам за
январь-июнь относительно первоначального плана, начиная с июля –
относительно двух баз: относительно первоначального плана и относительно
последнего прогноза.
В случае утверждения корректировки бюджета Группы «Транснефть»
на Совете директоров ПАО «Транснефть» комментарии по отклонениям
формируются относительно корректировки, утвержденной Советом
директоров ПАО «Транснефть» и не формируются относительно показателей
первоначального плана. Отчет по исполнению БДР содержит данные по
исполнению бюджета в разрезе по сегментам помесячно и нарастающим
итогом с начала года.
В целом, можно сказать, что ООО «Иркутская нефтяная компания»
имеет четко выработанную систему централизованного бюджетирования, но
необходимо провести оценку существующей системы на предмет наличия
слабых мест, что будет рассмотрено далее.
55
Глава 3 Основные направления оптимизации системы
бюджетирования на предприятии ООО «Иркутская нефтяная
компания»
3.1 Совершенствование системы бюджетирования в ООО «Иркутская
нефтяная компания»
Хорошо налаженная система бюджетирования дает руководителю
возможность оценить, с одной стороны, как идут дела в разных
подразделениях компании, а с другой, как складывается ситуация в целом.
Данная система позволяет отлично управлять не просто отдельными видами
бизнесами, а сочетанием разных видов деятельности.
Для проведения диагностики и дальнейшей оптимизации системы
бюджетирования были выделены следующие критерии, описывающие её с
разных сторон, а анализ которых поможет выявить, слабые места и задать
направление для рекомендаций.
1. Затраты на использование бюджетирования.
2. Контроль со стороны менеджеров.
3. Горизонт планирования.
4. Мотивация сотрудников.
5. Единство бюджетных форм.
6. Прозрачность информации.
7. Интегрированность бюджетирования с информационными
технологиями.
Рассмотрим систему бюджетирования ООО «Иркутская нефтяная
компания» соотнося с каждым из данных критериев.
1. Затраты на использование бюджетирования.
В первую очередь, стоит определить, какое количество временных и
денежных ресурсов затрачивается на составление бюджетов и их
консолидацию.
После введения информационной программы КИС КХД
(Корпоративная информационная система корпоративного хранилища