4
Содержание
Введение .................................................................................................................. 5
Глава 1. Теоретические основы организации бюджетирования на
предприятии ........................................................................................................... 7
1.1 Понятие и сущность бюджетирования на предприятии ............................... 7
1.2 Основные виды бюджетов предприятия и методы их составления .......... 14
1.3 Этапы процесса бюджетирования ................................................................. 16
Глава 2. Особенности организации бюджетирования на предприятии... 23
2.1 Общая характеристика деятельности организации ..................................... 23
2.2 Организация финансового планирования в ООО «Прометей» .................. 28
2.3 Анализ состава и содержания основных планов (бюджетов) ООО
«Прометей» ............................................................................................................ 33
Глава 3. Мероприятия по повышению совершенствованию организации
бюджетирования на предприятии ................................................................... 42
3.1 Основные направления совершенствования организации финансового
планирования в ООО «Прометей» ..................................................................... 42
3.2 Мероприятия по совершенствованию системы бюджетирования в ООО
«Прометей» ............................................................................................................ 44
3.3 Оценка эффективности системы бюджетирования ООО «Прометей» ..... 56
Заключение ........................................................................................................... 63
Список использованных источников ............................................................. 67
ПРИЛОЖЕНИЕ ................................................................................................... 71
5
Введение
Актуальность темы. На данный момент можно с уверенностью
говорить об успешном формировании рыночной экономики в России. В
условиях стабильной рыночной экономики, когда жизнь хозяйствующих
субъектов может длиться годам и десятилетиями, перед каждым
устоявшимся предприятием возникает проблема планирования и следования
планам. В условиях товарно-денежных отношений, при главенстве денег как
всеобщего эквивалента стоимости и высокой специализации, которая
вынуждает хозяйствующие субъекты торговать друг с другом, особую
важность приобретает финансовое планирование.
Бюджетирование является инструментом финансового планирования,
призванным решить проблему составления и соблюдения финансовых
планов. Подход бюджетирования состоит в увязке стратегических целей
организации с имеющимися ресурсами с помощью представления будущего
финансового состояния организации в виде формальных документов. Эти
документы предоставляют всему аппарату управления возможность
оценивать достижение целей компании в одной системе координат – степени
выполнение бюджета.
Предприятия, не способные к систематическому планированию,
обречены на скорое разорение вследствие потери ориентира развития в
условиях быстроменяющейся среды.
Цель выпускной квалификационной работы состоит в анализе
теоретических изысканий в области бюджетирования и применении теории к
разработке предложений и рекомендаций по совершенствованию системы
бюджетирования ООО «Прометей».
Задачи выпускной квалификационной работы состоят в следующем:
1. Раскрыть понятие и сущность финансового планирования в
организации.
6
2. Рассмотреть основные виды бюджетов предприятия и методы их
составления.
3. Выделить основные этапы процесса бюджетирования и раскрыть их
содержание.
4. Рассмотреть организацию финансового планирования в ООО
«Прометей».
5. Провести анализ состава и содержания основных финансовых планов
в ООО «Прометей».
6. Разработать предложения по совершенствованию состава основных
бюджетов в ООО «Прометей».
7. Предложить методику оценки эффективности системы
бюджетирования ООО «Прометей».
Объектом исследования в выпускной квалификационной работе
является ООО «Прометей».
Предметом исследования является организация финансового
планирования на основе методологии бюджетирования ООО «Прометей».
Теоретической и методологической основой исследования послужили
научные труды в области управления финансами предприятия,
затрагивающие вопросы финансового планирования и бюджетирования, в
том числе: Р. Брейли и С. Майерса, Ю.Ф. Бригхэма и Дж. Хьюстона и др., а
также российских авторов: П. Н. Брусова, И. Т. Балабанова, Е. А.
Стёпочкиной, Е. И. Молоковой, А. П. Виткаловой и др.
Информационной базой для выпускной квалификационной работы
послужили федеральные Положения Минфина РФ по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, данные финансовых и
годовых отчетов ООО «Прометей» за 2016-2018 годы.
Структура выпускной квалификационной работы. Выпускная
квалификационная работа состоит из введения, трех разделов, заключения и
списка использованных источников.
7
Глава 1. Теоретические основы организации бюджетирования
на предприятии
1.1 Понятие и сущность бюджетирования на предприятии
Финансовое планирование представляет собой процесс разработки
системы финансовых планов и показателей по обеспечению предприятия
необходимыми для развития финансовыми ресурсами и повышению
эффективности предприятия в предстоящих периодах[1, с. 52].
Основная цель финансового планирования заключается в обеспечении
финансовыми ресурсами хозяйственной деятельности организации. Эта цель
достигается с помощью прогнозирования характеристик будущих денежных
потоков организации.
Финансовое планирование на предприятии помогает решать
следующие задачи:
– обеспечение производственного процесса необходимыми
финансовыми ресурсами;
– установление и развитие финансовых отношений с другими
хозяйствующими субъектами, финансово-кредитными учреждениями,
государством;
– определение путей наиболее эффективного вложения капитала,
оценка рациональности его использования;
– обнаружение и мобилизация внутренних резервов увеличения
прибыли за счет рационального использования финансовых ресурсов;
– осуществление контроля за финансовым состоянием и
платежеспособностью предприятия.
В разработке и осуществлении финансовых планов заключены
основное назначение и сущность финансового планирования. Финансовые
планы должны обеспечивать грамотное управление финансами не только для
достижения безубыточной работы предприятия, но и для поддержания
инновационной активности в экономике.
8
В полной мере функционирующая система финансового планирования
должна соблюдать принципы финансового планирования:
1. Принцип финансового соотношения сроков – поступление и
использование средств должно осуществляться в установленные сроки.
2. Принцип платежеспособности – планирование денежных средств
должно постоянно обеспечивать платежеспособность предприятия, т.е. у
предприятия должно быть достаточно ликвидных средств для обеспечения
погашения краткосрочных обязательств.
3. Принцип приспособления к потребностям рынка – для предприятия
важно учесть конъектуру рынка и свою зависимость от получения кредитов.
4. Принцип максимальной рентабельности – целесообразно выбирать
те капиталовложения, которые обеспечивают максимальную рентабельность.
В настоящее время наиболее популярным методом финансового
планирования является бюджетирование, которые в свою очередь базируется
на понятии бюджета. Термин «бюджет», происходящий от французского
слова «bougett», означающего «кожаная сумка», первоначально употреблялся
в Англии с 1870 года как название документа, заключавшего в себе
утвержденный парламентом план доходов и расходов государства[2, с. 21].
Применительно к отдельному экономическому субъекту «бюджет»
рассматривается как метод учета, позволяющий сравнивать плановые и
фактические показатели деятельности предприятия.
По мнению Е. Стёпочкиной, «бюджет представляет собой план,
выраженный в количественных, обычно денежных, показателях,
охватывающих заданный период времени, как правило, год»[3, с. 30].
По определению Ю. Бригхэма: «Бюджет – это план, подробно
раскрывающий приток и отток средств в течение определенного
планируемого периода времени»[4, с. 263].
Аналогичное определение встречается и у профессора И.А. Бланка,
который рассматривает бюджет как «…оперативный финансовый план,
разрабатываемый обычно в рамках до одного года, отражающий расходы и
9
поступления средств по отдельным направлениям хозяйственной
деятельности, отдельным видам операций, отдельным инвестиционным
проектам»[5, с. 311].
Бюджетирование же представляет собой процесс планирования и
разработки бюджетов[6, с. 34].
Многие отечественные компании в настоящее время используют целый
ряд инструментов оперативного и стратегического управления, и
бюджетирование является его важнейшей составляющей. Несмотря на то, что
бюджетирование достаточно активно используется в практике российских
компаний, а также растет внимание к проблеме формирования и
совершенствования данного инструмента управления, что находит отражение
в современной экономической литературе, до настоящего момента не была
выработана однозначная трактовка содержательного потенциала
бюджетирования.
Рисунок 1.1 – Содержание понятия «бюджетирование»
10
Роль и место бюджетирования в общей системе финансового
планирования достаточно полно характеризуются функциями бюджета. Так,
И.Т. Балабанов выделяет четыре функции бюджетирования: планирование,
координирование, стимулирование и контроль[2, с. 140].
Рисунок 1.2 – Функции бюджетирования [5, с. 307]
Функция планирования предполагает создание желанной
количественной картины будущего положения дел в организации. Функция
11
координирования заключается в распределении полномочий между
участниками бюджетирования и регламентацию действий каждого для
обеспечения оптимального разделения труда.
Функция стимулирования проявляется через настройку руководителей
на определенные результаты, накладывая на них ограничения, которые
заставят их работать более эффективно.
Функция контроля заключается в периодическом наблюдении за ходом
исполнения бюджетов для возможности гибкого реагирования на
незапланированные ситуации и оценки исполнения бюджетов по окончанию
периода планирования для совершенствования планирования будущих
периодов.
Ключевая цель бюджетирования – обеспечение производственно-
коммерческого процесса необходимыми как по объему, так и по структуре
денежными ресурсами. Разработка бюджетов придает количественную
определенность выбранным перспективам деятельности фирмы.
Для достижения этой главной цели должны быть решены основные
задачи бюджетирования:
– обеспечение текущего планирования;
– обеспечения координации, кооперации и коммуникации
подразделений предприятия;
– обоснование затрат предприятия;
– создание базы для оценки и контроля планов предприятия;
– исполнение требований законодательства и заключенных контрактов
[7].
Выделяют следующие методы финансового планирования [4, с. 447]:
а) Нормативный метод. Его сущность заключается в том, что на основе
установленных норм и нормативов рассчитывается потребность в
инвестициях, финансовых ресурсах.
Различают как внутренние, так и внешние нормы и нормативы.
12
Внешние устанавливаются непосредственно законодательными актами
Российской Федерации и ее субъектов, решениями местных органов власти, к
которым относятся ставки налогов, ставки таможенных пошлин и др. Также
к ним относятся нормы, которые применяются в рамках холдингов, групп
компаний.
Внутренние нормы и нормативы разрабатываются непосредственно
самой организацией, в частности: коэффициент обеспеченности
собственными оборотными средствами; точка безубыточности; эффект
финансового, операционного и совокупного рычагов; уровень капитала и
продаж; соотношение величины дебиторской и кредиторской задолженности
и др.
Нормативный метод финансового планирования является наиболее
простым, а в его основе лежит формула:
Ппл=Н*По
где Ппл- плановый показатель;
Н – норма или норматив;
По – объемный показатель [4, с. 447].
б) Расчетно-аналитический метод.
Его сущность заключается в том, что величина финансового показателя
в предплановом периоде принимается за базовую и корректируется на индекс
его изменения в плановом периоде. Чаще всего он применяется в
финансовом планировании при отсутствии норм и нормативов, а также в
случаях, когда взаимосвязь между показателями может быть установлена
только косвенно на основе анализа их динамики и связей. Его использование
целесообразно при расчете потребности в оборотных средствах,
планировании прибыли и ее использовании.
в) Балансовый метод.
13
Его суть состоит в достижении увязки потребностей в том или ином
источнике, его наличии, путем построения баланса.
д) Метод оптимизации плановых решений заключается в разработке
нескольких вариантов величины планируемого показателя, из которых
выбирается оптимальный.
е) Экономико-математическое моделирование.
Именно оно способствует нахождению количественного выражения
взаимосвязей между планируемыми финансовым показателем и факторами,
которые осуществляют влияние на них путем построения модели, что
позволяет разработать варианты планов и выбрать наиболее подходящий из
них.
Для того чтобы иметь на предприятии эффективную систему
финансового планирования, ее следует организовывать соответствующим
образом: определять ответственных за разработку финансовых планов
должностных лиц, систему их вознаграждений; организовать систему
финансовых планов, порядок их разработки, утверждения, процедуры
корректировки; осуществлять своевременный контроль исполнения и
отчетности об исполнении планов.
К тому же, организация финансового планирования на должном уровне
позволит сохранить и укрепить позиции предприятия, а также своевременно
выполнять обязательства перед бюджетом, государственными
внебюджетными фондами, банками, кредиторами. Она позволит
координировать и контролировать деятельность всех структурных
подразделений, а также достигнуть цели и повысить эффективность всей
деятельности организации.
Для более полного понимания процесса бюджетирования необходимо
подробнее рассмотреть концепцию бюджета, рассмотреть их виды и методы
составления.