6
Содержание
Введение ......................................................................................................................................... 7
Глава 1. Теоретико-методологические аспекты сущности бюджетирования на предприятии
9
1.1. Сущность, роль и задачи финансового планирования на предприятии ........................... 9
1.2. Сущность, функции бюджетирования, виды бюджетов и методы их разработки ........ 21
Глава 2. Исследование организации бюджетирования на предприятии (на примере ООО
«Спортмастер») ............................................................................................................................ 32
2.1 Организационно – экономическая характеристика............................................................ 32
2.2 Оценка финансового состояния ........................................................................................... 36
2.3. Организация системы бюджетирования на предприятии ................................................ 54
Глава 3. Основные направления оптимизации системы бюджетирования на предприятии61
3.1. Разработка рекомендаций по совершенствованию системы бюджетирования ............. 61
3.2 Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий .............................. 67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ............................................................................................................................ 72
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.................................................................... 77
7
Введение
Тема выпускной квалификационной работы актуальна тем, что
разработка производственных и финансовых планов является одной из
важнейших составляющих планово-аналитической работы предприятий
любой из экономических отраслей.
Решение задач планирования финансов предприятия является
основной целью построения любой системы бюджетирования. Данные задачи
можно реализовать с помощью построения системы различных бюджетов на
предприятии: доходов и расходов, дебиторской и кредиторской
задолженности, движения денежных средств, и прочих видов бюджетов.
При условии жесткой конкурентной борьбы и ограниченных
финансовых возможностей бюджетирование позволит повысить качество
принимаемых управленческих решений, оптимизировать финансовые потоки
предприятия, увеличить эффективность использования ресурсного
потенциала, создать для предприятия дополнительные конкурентные
преимущества.
Бюджетирование является комплексной системой, правильно
организованные элементы, которой позволяют реализовывать задачи
эффективного управления организацией. В настоящее время в большинстве
торговых организациях отсутствует бюджетирование.
По причине невыполнения бюджета могут быть сорваны все планы
предприятия: производственные, продаж, выплат заработной платы, налогов и
т.д. Это в конечном итоге способно привести к срыву основного плана любого
предприятия – стратегии его развития.
Актуальность данной темы работы заключается в том, что внедрение
процесса бюджетирования на предприятии имеет большой вклад в ее будущее
экономическое благополучие, а само рассмотрение видов и функций
бюджетов, применяемых для целей бухгалтерского учета, способствует
правильному составлению бюджетов и их практическому применению для
достижения целей предприятия.
8
Таким образом, цель данной работы: разработка и обоснование
предложений и практических рекомендаций по организации системы
бюджетирования в ООО "Спортмастер".
Задачи дипломной работы, в связи с указанной целью является:
- рассмотреть понятие и сущность бюджетирования в современных
организациях;
- описать этапы внедрения бюджетирования в организации;
- изучить методику составления бюджетов;
- провести анализ организации бюджетирования на предприятии;
- провести организацию контроля за исполнением бюджета в ООО
«Спортмастер»;
- дать практические рекомендации совершенствования системы
бюджетирования в ООО «Спортмастер».
Предмет дипломной работы является процессы и механизмы внедрения
организации бюджетирования на предприятии.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованной литературы и приложения.
В первой главе рассматриваются основные теоретические аспекты
бюджетирования в организациях, которые включают в себя: понятие и
сущность бюджетирования в современных организациях, виды бюджетов и их
взаимосвязь, этапы внедрения бюджетирования в организации.
Вторая глава содержит основную характеристику предприятия, технико-
экономические показатели его деятельности предприятия, а также
организация контроля за исполнением бюджета в ООО «Спортмастер».
В третей главе приведены практические рекомендации
совершенствования системы бюджетирования в ООО «Спортмастер». В
заключении сформулированы основные выводы по дипломной работе.
9
Глава 1. Теоретико-методологические аспекты сущности
бюджетирования на предприятии
1.1. Сущность, роль и задачи финансового планирования на
предприятии
В различных литературных источниках планирование рассматривается
как деятельность, направленная на принятие решений, которые
ориентированы на будущее
1
. Планирование может иметь и иное определение,
которое основывается на понятии «планомерность». Планомерность в данном
случае означает объективную необходимость и возможность согласовать
деятельность различных хозяйствующих субъектов.
В работах разных авторов даны различные определения понятию
«финансовое планирование» (табл.1).
Таблица 1
Определение финансового планирования
2
Если учесть все вышеуказанное, то можно сделать вывод, что
финансовое планирование является процессом разработки, а также контроля
1
Теория управления: учебник для академического бакалавриата/А. Л. Гапоненко, М. В. Савельева. - М.: Издательство
Юрайт. 2015. – с.79
2
Понятие финансового планирования на предприятии [электронный ресурс]:
http://www.catback.ru/articles/theory/finman/finplan.htm
10
систем финансовых планов, который охватывает практически все сферый
деятельности организации и обеспечивает реализацию финансовой тактики и
стратегии на определенный временной период.
Получается, что планирование - практическая реализация
планомерности, иными словами, осознанная деятельность, которая позволяет
достичь сбалансированность и пропорциональность. При применении к
финансовому планированию получается, что это деятельность, которая
позволяет достичь сбалансированность, а также пропорциональность
движения денежных потоков, финансовых ресурсов
3
. Здесь
сбалансированность можно понять, как оптимальное соотношение между
финансовыми ресурсами, которые находятся в распоряжении государства, и
доходами, которые остаются у хозяйствующих субъектов.
Пропорциональность – это соотношение между величиной дохода до и
после уплаты налогов по предприятиям, отраслям экономики, субъектам РФ.
При помощи увеличения или уменьшения пропорциональности государство
способно стимулировать или ограничивать темпы развития. Финансовое
планирование является составной частью планирования экономики. Оно
основывается на системе макроэкономических показателей, которые
получают отражение в прогнозе социально-экономического развития.
Финансовое планирование направлено на сбалансированность движения
финансовых ресурсов, денежных и материальных потоков. Обособленность
звеньев системы финансов определяет необходимость разработки системы
финансовых планов, которые отражают особенности форм и методов
образования и использования денежных фондов хозяйствующих субъектов,
отраслевой экономики и территориальное перераспределение финансовых
ресурсов
4
.
3
Корпоративные финансы: учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Е. Леонтьев, В. В. Бочаров, Η. П.
Радковская. - М.: Издательство Юрайт, 2015. – с.157
4
Герасимов, Б.И. Организация планирования на предприятии: Учебное пособие / Б.И. Герасимов, В.В. Жариков, В.Д.
Жариков. - М.: Форум, 2013. – с.24
11
Главным объектом финансового планирования являются финансовые
потоки и ресурсы, которые получают в плане количественное выражение.
Движение средств конкретного денежного фонда выражается и закрепляется
в соответствующих финансовых планах, объединенных в единую систему.
Главное место в системе финансовых планов отводится бюджетному плану,
отражающему движение бюджетного фонда, структура его доходов и
расходов.
Планирование – это неотъемлемый и важный элемент управления в
деятельности организации. Во-первых, планирование часто опирается на
данные прошлых периодов деятельности организации
5
. Оно реализуется для
того, чтобы определять и контролировать развитие организации в будущем.
Именно поэтому надежность плана в большинстве своем определяется
достоверностью фактических показателей прошедших периодов. Все же
необходимо помнить, что некоторые аспекты функционирования
экономической системы не поддаются оценке, например действия
конкурентов, экономические циклы, забастовки, политическая обстановка и
т.п. Во-вторых, показатели конъюнктуры рынка являются
основополагающими для составления плана организации, поэтому возникает
потребность в учете новых тенденций и возможностей
6
. Т.к. организация не
может всегда располагать всей необходимой информацией для составления
правильного и надежного плана, а часто даже не знает о существовании
базовых данных, качество плановых решений в большей степени будет
зависеть именно от компетентности и профессионального уровня работников.
С точки зрения формализации процедуры планирование представляет
собой алгоритмизированный процесс подготовки решений. Планирование
всегда будет эффективно там, где качество принимаемых решений будет
повышено путем преодоления сложных проблемных ситуаций, которые
5
Бабич, Т.Н. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие / Т.Н. Бабич, И.А. Козьева, Ю.В.
Вертакова, Э.Н. Кузьбожев. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. – с.19
6
Брусов, П.Н. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование: Учебное пособие / П.Н. Брусов, Т.В. Филатова. - М.:
КноРус, 2013. – с.114
12
обусловлены большим количеством взаимодействующих факторов и
причинно-следственных связей, а также несогласованностью мнений
экспертов, которые принимают решение относительно дальнейшего развития
планируемых процессов и событий. Планирование, если рассматривать его как
элемент управления, будет носить информационный характер, что
проявляется в стадиях цикла планирования.
Роль планирования будет возрастать в силу воздействия различных
факторов, таких как: усиление процессов глобализации, рост числа кадров,
повышение требований к качеству кадров, рост масштабов общественного
производства, которые происходят на фоне усиления и усложнения
хозяйственных связей, совершенствование методов хозяйствования,
появление новых инструментов, развитие научно-технического прогресса и
т.п.
7
В обобщенном виде планирование можно рассматривать как процесс
принятия решений, который будет определять будущие действия. Результатом
любого планирования будет являться принятие органом управления решения
о том, что должно быть сделано, когда и каким образом.
В процессе планирования выделяют следующие этапы
8
:
1. Определить цели планирования, от которых будут зависеть методы
планирования. Формы и методы планирования определяют также критерии
при принятии плановых решений и контроле за процессом их реализации.
2. Проанализировать проблемы. При анализе получится определить
текущее состояние на момент начала составления плана, а также
спрогнозировать ситуацию на дальнейший, достаточно определенный,
отрезок времени.
7
Финансы: Учебник / Под ред. д.э.н., проф. А. П. Балакиной и д.э.н., проф. И. И. Бабленковой. - М.: Издательско-торговая
корпорация "Дашков и К°", 2013. – с.302
8
Финансы, денежное обращение и кредит: учебник для бакалавров / под ред. М. В. Романовского, O. В. Врублевской. - 2-
е изд., перераб, и доп. - М.: Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2012. – с.527
13
3. Проанализизировать альтернативы. В данном случае будут
исследованы разные возможные варианты, а также возможности их
реализации.
4. Спрогнозировать. При прогнозировании будет сформировано
представление о дальнейшем развитии ситуации в случае воздействия
различных внешних и внутренних факторов.
5. Оценить. Во время проведения оценки проводятся расчеты, которые
позволяют сделать выбор в пользу максимально оптимального варианта.
6. Принять правильное плановое решение. На этом этапе должно быть
выбрано и оформлено единственное подходящее решение.
На рисунке 1 представлена общая схема системы финансового
планирования.
Рис. 1. Схема финансового планирования
9
С точки зрения финансовой политики, которая проводится на
предприятии, главной ее целью является построение весьма эффективной и
системы управления финансами. При разработке финансовой политики
следует помнить, что она должна быть подчинена и тактическим, и
9
Каталог схем [электронный ресурс]
http://схемо.рф/index.php?view=search&query=%F4%E8%ED%E0%ED%F1%EE%E2%EE%E5+%EF%EB%E0%ED%E8%F
0%EE%E2%E0%ED%E8%E5
14
стратегическим задачам нашего предприятия. Под стратегическими целями
понимается
10
:
максимизация прибыли нашего предприятия;
оптимизация структуры источников финансирования;
обеспечение финансовой устойчивости;
повышение инвестиционной привлекательности.
Разработка учетной, кредитной и налоговой политики, политики
управления оборотными средствами и задолженностями, управления
издержками необходимы для решения текущих, а также краткосрочных задач
предприятия. При наличии согласованности в задачах как в стратегических,
так и в тактических, возможным становится также совмещение интересов
дальнейшего развития компании, наличие необходимого количества
денежных средств, а также сохранение платежеспособности любого
предприятия. Для достижения намеченных целей, обоснования выбранных
стратегий развития, а также для формирования финансовых целей и критериев
оценки, необходимо составление финансового плана. Выделяют несколько
видов планирования, которые зависят от поставленных целей: стратегический,
оперативный и краткосрочный.
Стратегическое планирование финансов предприятия определяет
важнейшие показатели и пропорции производства. В более широком значении
его можно считать планированием роста, развития компании. Стратегическое
планирование носит долгосрочный характер и, в первую очередь, связано с
принятием основных финансовых и инвестиционных решений. Финансовые
планы всегда должны быть очень тесно связаны с бизнес-планами нашего
предприятия. Только при тщательной проработке производственных и
маркетинговых решений, которые помогают воплотить всё запланированное в
жизнь, финансовые прогнозы будут иметь практическую ценность при
планировании.
10
Планирование на предприятии: Учебник / Р. В. Савкина. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К°", 2013.
– с.67
15
Для достижения конкретных поставленных целей всего необходимо
следовать текущему финансовому планированию. Такой вид плана, как
правило, охватывает средне- и краткосрочные периоды, а также представляет
собой конкретику и детализацию намеченных планов. С помощью такого
планирования удается осуществить процесс правильного распределения и
эффективного использования финансовых ресурсов, которые так сильно
необходимы при достижении поставленных стратегических целей.
Управление денежными потоками проводится с одной целью –
поддержать устойчивую платежеспособность компании. Именно в этом и
заключается оперативное планирование финансов. Для своевременного
отслеживания состояния оборотных средств, возможности маневрирования
источниками финансирования, используется оперативное планирование.
Финансовая часть бизнес-плана разрабатывается в виде прогнозных
финансовых документов, которые призваны обобщить материалы разделов и
представить их в стоимостном выражении.
Должен быть подготовлены следующие документы:
1) прогноз доходов;
2) прогноз движения денежных средств;
3) прогноз баланса
11
.
Уровень детализации прогнозов и планов определяется на этапе
составления документов, а также этот метод является одним из наиболее
широко используемых подходов в мире финансового прогнозирования.
Финансовый прогноз представляет собой расчет будущего уровня
финансовой переменной: величины денежных средств, величины фондов или
их источников.
11
Финансовый менеджмент: учебник / коллектив авторов ; под ред. проф. Е.И. Шохина. - 4-е изд., стер. - М.: КНОРУС,
2012. – с.252