СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 4
ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА
ПРЕДПРИЯТИИ .......................................................................................................... 6
1.1. Понятие и сущность планирования деятельности предприятия ........... 6
1.2. Методика бюджетирования на предприятии ........................................ 16
1.3. Особенности внутрифирменного планирования и бюджетирования. 24
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ООО «СТРОЙ-
ГАРАНТ» ................................................................................................................... 35
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика
деятельности предприятия ...................................................................................... 35
2.2. Оценка финансовых результатов деятельности предприятия............. 47
2.3. Анализ системы бюджетирования на предприятии ............................. 57
ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ООО
«СТРОЙ-ГАРАНТ» ................................................................................................... 66
3.1. Рекомендации по совершенствованию системы бюджетирования .... 66
3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий .......................... 77
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 82
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ............................................... 87
ПРИЛОЖЕНИЯ ......................................................................................................... 91
ВВЕДЕНИЕ
Становление и функционирование предпринимательства в РФ
происходило путем перехода от плановой экономики, когда все управлялось
централизованно, к рыночным отношениям. Особенностью формирования
цивилизованных рыночных отношений в РФ является усиление влияния таких
факторов, как жесткая конкурентная борьба, технологические изменения и
постоянное совершенствование методов технической обработки экономической
информации.
Актуальность темы исследования заключается в том, что
бюджетирование на предприятии должно постоянно совершенствоваться.
Применение современных моделей бюджетирования имеет большое значение
для экономического роста предприятия. Сочетание моделей и методов
бюджетирования позволит предприятиям приобрести финансовой
устойчивости и рентабельности, более подробно обрабатывать финансовую
составляющую деятельности предприятия.
Анализ последних исследований и публикаций. Вопросы
бюджетирования поднимались рядом зарубежных ученых, таких как С.Брег, Р.
Кларк, В. Вильсон, Р. Дэйнс, С. Надо, М. Портер. Теоретико-методические
аспекты финансового планирования предприятия представлены в работах И.А.
Бланка, А.В. Бандурина, В.Д. Гераимова, П.Н. Брусова, Г.А. Семенова. В
работах этих специалистов достаточно профессионально освещены и обобщены
теоретические аспекты финансового планирования, однако практической
стороне разработки финансового планирования и его воздействия на показатели
деятельности предприятия посвящено недостаточно внимания.
Объект исследования - ООО «Строй-Гарант».
Предмет исследования - теоретические и практические аспекты
организации системы бюджетирования.
5
Целью работы является исследование системы бюджетирования в ООО
«Строй-Гарант» и выявление путей совершенствования дальнейшего развития
предприятия.
Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
- рассмотреть понятие, сущность и этапы формирования системы
бюджетирования;
- рассмотреть методику бюджетирования;
- дать организационно-экономическую характеристику ООО «Строй-
Гарант»;
- провести анализ бюджетирования в ООО «Строй-Гарант»;
- дать оценку финансовым результатам организации;
- разработать рекомендации по совершенствованию системы
внутрифирменного планирования;
-дать оценку эффективности предложенных мероприятий.
Методы исследования. Для решения поставленных задач использованы
следующие методы научного исследования: теоретический анализ научных
литературных источников, синтез, обобщение, сравнение, абстрагирование,
конкретизация, моделирование, наблюдение.
6
ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ
НА ПРЕДПРИЯТИИ
1.1. Понятие и сущность планирования деятельности
предприятия
В условиях рыночной экономики конечным результатом деятельности
субъектов хозяйствования является прибыль, увеличение которой возможно
при условии оптимизации и совершенствования планирования.
Существует мнение, что планировать деятельность предприятия в
условиях меняющейся рыночной ситуации - бесполезно тратить силы и время.
Однако как показывает опыт эффективно работающих предприятий,
существует прямая связь между успехом предприятий и планированием их
деятельности [1, с. 11].
Рассмотрев различные источники, нужно заметить, что каждый автор
имеет свое мнение относительно определения понятия «Планирование»
(таблица 1).
Таблица 1
Определение понятия «Планирование»
Автор
Определение
Хиггинс Р.
Процесс формирования целей, определение приоритетов,
средств и методов их достижения
Этрилл П.
Наука, охватывает совокупность систематизированных знаний о
закономерностях формирования и функционирования
различных хозяйственных систем
Качкова О.Е.
Процесс разработки и последующего контроля за ходом
реализации создания плана, развития и функционирования
предприятия
Ендовицкий
Д.А.
Процесс преобразования целей предприятия в прогнозы и
планы, процесс определения приоритетов, средств и методов их
достижения
Рогова Е.М.
Процесс разработки и принятия целевых установок
количественного и качественного характера с определением
путей наиболее эффективного их достижения
Давыденко
И.Г.
Процесс формирования миссии и целей организации, выбора
специфических стратегий для определения и получения
необходимых ресурсов с целью обеспечения эффективной
работы организации в будущем
Таким образом, на основании таблицы 1 можно утверждать, что
большинство исследователей отмечают, что планирование, в первую очередь,
7
это процесс. Поскольку процесс планирования охватывает всю
производственно-хозяйственную деятельность предприятия, то стоит понятие
«планирование» толковать как можно более основательно.
Поэтому следует выделить точку зрения Давыденко И.Г. [15, с. 54]
тносительно толкования данного понятия как наиболее полного и
всестороннего: планирование – это процесс формирования миссии и целей
организации, выбора специфических стратегий для определения и получения
необходимых ресурсов и их распределения с целью обеспечения эффективной
работы организации в будущем.
Процесс планирования предусматривает необходимость выполнения
условий, обеспечивающих получение желаемого результата. К таким условиям
следует отнести соблюдение определенных принципов, которые определяют
характер и содержание плановой работы [17, c. 62].
Важнейшие решения, связанные с планирование, как правило
применяются в сфере финансового менеджмента, и относятся к вопросам
инвестирования и выбора источников их финансирования. Эффективность
функционирования финансового менеджмента во многом зависит от скорости
реакции на изменения условий рынка, финансовой ситуации, финансового
состояния объекта управления. Поэтому финансовый менеджмент должен
базироваться на знании стандартных приемов управления, на умении быстро и
правильно оценивать конкретную финансовую ситуацию, на способности
быстро найти хороший, если не единственный, выход из ситуации [8, с. 54].
Финансовый менеджмент является важной частью менеджмента, или
формой управления процессами финансирования предпринимательской
деятельности. Финансовый менеджмент, или управление финансами
предприятия, означает управление денежными средствами, финансовыми
ресурсами в процессе их формирования, распределения и использования с
целью получения оптимального конечного результата.
Основные задачи финансового менеджмента представлены в таблице 2
[12, c. 49].
8
Таблица 2
Основные задачи финансового менеджмента
Задача
Характеристика
Формирование
достаточного объема
финансовых
ресурсов
обеспечение формирования достаточного объема
финансовых ресурсов в соответствии с потребностями
предприятия и его стратегии развития
Эффективное
использование
финансовых
ресурсов
обеспечение эффективного использования финансовых
ресурсов в разрезе основных направлений деятельности
предприятия
Оптимизация
денежного
обращения
оптимизация денежного обращения и расчетной
политики предприятия
Увеличение прибыли
максимизация прибыли при допустимом уровне
финансового риска и благоприятной политике
налогообложения
Финансовое
равновесие
обеспечение постоянного финансового равновесия
предприятия в процессе его развития, то есть
обеспечение финансовой устойчивости и расчетной
способности
Эффективное управление финансовой деятельностью обеспечивают
путем реализации ряда принципов, главными из которых выступают
следующие представленные в таблице 3 [5, с. 47].
Таблица 3
Основные принципы финансового менеджмента
Задача
Характеристика
Интегрированность
интегрированность с общей системой управления
предприятием
Комплексный
подход
комплексный характер формирования управленческих
решений
Динамичность
высокий динамизм управления
Вариативность
вариативность подходов к разработке управленческих
решений
Стратегическая
ориентированность
ориентированность на стратегические цели развития
предприятия
Зарубежные предприятия осуществляют планирование, как правило, в
рамках различных управленческих систем: бюджетирования, контроллинга и
сбалансированной системы показателей.
Под финансовым планированием на предприятии следует понимать,
прежде всего, процесс разработки различных видов финансовых планов как по
срокам, содержанию, так и по задачам, которые должны быть решены в
9
процессе выполнения этих планов. Бланк И.А., Бреслав Е.Б. утверждают, что
«... финансовое планирование - это разработка системы финансовых планов по
отдельным направлениям финансовой деятельности предприятия,
обеспечивающих реализацию его финансовой стратегии в плановом периоде»
[2, с. 86].
Зарубежные предприятия осуществляют такие основные подходы к
построению структурно-логической схемы бюджетирования:
- выработка стратегических целей;
- оформление и доведение до менеджеров «бюджетной резолюции»;
- разработка первичных форм, по которым будет проводиться сбор
информации;
- заполнение первичных форм и направление их в отдел контроллинга;
- разработка финансовых прогнозов, планирование и анализ
альтернатив;
- сбалансированность планов путем оптимального сочетания
имеющихся альтернатив;
- координация показателей различных бюджетов;
- фиксация согласованных показателей в конкретных бюджетах;
- утверждение бюджетных показателей, доведение их до исполнителей;
- бюджетный контроль (выявление отклонений, их причин);
- подготовка рапортов (подготовка промежуточных и конечных отчетов)
о результатах исполнения бюджетов;
- корректировка планов и бюджетов согласно рекомендациям [27, c. 79];
По мнению зарубежных авторов Хиггинс Р., Этрилл П. процесс
финансового планирования на предприятии включает в себя несколько этапов.
Наглядно данные этапы представлены на рисунке 1.
10
Рисунок 1. Этапы финансового планирования
1 этап - анализ финансовой ситуации. На первом этапе анализируют
финансовые показатели деятельности предприятия за предыдущий период.
Используют данные финансовой документации: бухгалтерского баланса, отчета
о финансовых результатах, отчета о движении денежных средств. Основное
внимание уделяется таким показателям, как объем реализации, затраты,
Этапы финансового планирования
1 этап - анализ
финансовой ситуации
2 этап - разработка общей
финансовой стратегии
предприятия.
3 этап - составление
текущих финансовых
планов.
4 этап - корректировка,
увязка и конкретизация
финансового плана.
5 этап - разработка
оперативных финансовых
планов
6 этап - анализ и
контроль выполнения
финансовых планов
На первом этапе анализируют финансовые
показатели деятельности предприятия за
предыдущий период.
На втором этапе проводят разработку финансовой
стратегии и финансовой политики по основным
направлениям финансовой деятельности предприятия
На третьем этапе уточняют и конкретизируют
основные показатели прогнозных финансовых
документов
Четвертый этап предусматривает увязки показателей
финансовых планов с другими планами
На пятом этапе осуществляют оперативное
финансовое планирование, которое определяет
разработку текущей деятельности
Процесс финансового планирования на предприятии
завершается анализом и контролем выполнения
финансовых планов
11
прибыль. Проведенный анализ позволяет оценить финансовые результаты
деятельности предприятия и определить проблемы, стоящие перед ним.
2 этап - разработка общей финансовой стратегии предприятия. На
втором этапе проводят разработку финансовой стратегии и финансовой
политики по основным направлениям финансовой деятельности предприятия,
отправляют основные прогнозные документы, касающиеся перспективных
финансовых планов [40, c. 76].
3 этап - составление текущих финансовых планов. На третьем этапе
уточняют и конкретизируют основные показатели прогнозных финансовых
документов посредством составления текущих финансовых планов.
4 этап - корректировка, увязка и конкретизация финансового плана.
Четвертый этап предусматривает увязки показателей финансовых планов с
производственными, коммерческими, инвестиционными и другими планами и
программами, разрабатываемыми предприятием.
5 этап - разработка оперативных финансовых планов. На пятом этапе
осуществляют оперативное финансовое планирование, которое определяет
разработку текущей производственной, коммерческой и финансовой
деятельности предприятия и влияет на конечные результаты его деятельности в
целом.
6 этап - анализ и контроль выполнения финансовых планов. Процесс
финансового планирования на предприятии завершается анализом и контролем
выполнения финансовых планов. Шестой этап заключается в определении
фактических конечных финансовых результатов деятельности предприятия,
сравнение их с запланированными показателями, выявление причин
отклонений от запланированных показателей, в разработке мер по устранению
негативных явлений [45, с. 76].
Функционирование как отечественных, так и зарубежных предприятий в
рыночных условиях предопределяет необходимость в процессе планирования
рассматривать совокупный эффект от инвестиционных и финансовых решений,
изучая события, которые могут повредить эффективному функционированию
12
предприятия и учесть их в финансовом управлении, разработать стратегии
«Про запас», необходимые в условиях неожиданных ситуаций [8, c. 122].
Финансовое планирование на предприятиях осуществляется на
следующих принципах (рисунок 2).
Рисунок 2. Принципы осуществления финансового
планирования
Принципы осуществления финансового планирования
Методическая
обеспеченность
Единство
Реальность
Стабильность
Последовательность
Принцип обеспечения
предприятия
финансовыми ресурсами
заключается в использовании широко
известных методик финансового
планирования на основе использования
отечественного и зарубежного опыта и
обеспечивает взаимосвязь финансового плана по уже
действующими на предприятии приложениями и
показаниям
состоит в возможности выполнения финансового
плана и составляется в соответствии с показателями
предыдущих периодов
обеспечивает постоянство показателей финансовых
планов
существует четко определенный алгоритм
выполнения финансового плана и постепенное
достижение плановых заданий
состоит в обеспечении предприятия средствами
существования в коротко-, долгосрочной
перспективе и учитывается при составлении плана
Принцип оптимизации
остатка средств на счетах
остатки при выполнении плановых заданий должны
использоваться рационально, то есть вложение
временного свободных средств и обеспечение
минимальной потребности в средствах для
осуществления расчетов