13
- методическая обеспеченность (заключается в использовании широко
известных методик финансового планирования на основе использования
отечественного и зарубежного опыта и применения информационных
технологий);
- единство (обеспечивает взаимосвязь финансового плана по уже
действующими на предприятии приложениями и показаниям);
- реальность (состоит в возможности выполнения финансового плана и
составляется в соответствии с показателями предыдущих периодов) [11, c. 85].
Также другими авторами предложены такие принципы:
- стабильность (обеспечивает постоянство показателей финансовых
планов);
- последовательность (существует четко определенный алгоритм
выполнения финансового плана и постепенное достижение плановых заданий);
- принцип обеспечения предприятия финансовыми ресурсами (состоит в
обеспечении предприятия средствами существования в коротко-, долгосрочной
перспективе и учитывается при составлении плана);
- принцип оптимизации остатка средств на счетах (остатки при
выполнении плановых заданий должны использоваться рационально, то есть
вложение временного свободных средств и обеспечение минимальной
потребности в средствах для осуществления расчетов) [9, c. 92].
Следует отметить также, что отечественные ученые, кроме
рассмотренных классических принципов, принимают во внимание
общеэкономические принципы: системность, эффективность, научность,
целенаправленность, комплексность, оптимальность, сбалансированность,
приоритетность, конкретность, равнонапряженность, самостоятельность,
занятость, директивность, объективность, динамичность, риск и др. В
зарубежной практике планирования могут встречаться и такие принципы
планирования, как: принципы документального обеспечения,
организованности, стандартизации, исчерпаемости, согласованности [23, c. 88].
14
Внедрение зарубежного опыта финансового планирования предприятия
целесообразно для повышения объемов производства и реализации продукции,
выручки от реализации и роста прибыли предприятия.
Процесс финансового планирования играет важную роль в стабильном
функционировании предприятия, обеспечении его рентабельности и
финансовой устойчивости. Без надлежащего финансового планирования
предприятие не сможет обеспечить себя высоким уровнем
конкурентоспособности, экономического развития и совершенствовать
ресурсный, производственный и финансовый потенциал.
Планирование должно осуществляться на всех предприятиях независимо
от размеров, организационно-правовой формы, формы собственности, однако
подход к нему должен согласовываться с особенностями деятельности
предприятия как индивидуального предприятия.
Поскольку в современных условиях каждое предприятие, должно
руководствоваться в своей деятельности принципами самоокупаемости и
самофинансирования, обоснованность формирования финансовых планов с
целью повышения эффективности использования финансовых ресурсов
становится все более актуальной проблемой. Следует отметить, что главная
цель финансового менеджмента на предприятии заключается в максимизация
прибыли, благосостояния предприятия с помощью рациональной финансовой
политики. [13, c. 23].
В практике большинства отечественных предприятий процессы
финансового менеджмента неэффективны по нескольким причинам, в число
которых входят концептуальные ошибки, несогласованность с процессом
стратегического планирования, технологические ограничения инструмента,
выбранного для реализации финансового планирования. Растущая степень
неопределенности информации и нестабильности внешней среды приводят к
тому, что реализация финансовых планов происходит в непредсказуемых
условиях [11, с. 132].
15
Наличие указанных проблем свидетельствует о необходимости
разработки и применения принципиально новых подходов к финансовому
менеджменту в условиях неопределенности, присущих современной экономике.
Для обеспечения эффективного управления финансовыми ресурсами
предприятий актуальным становится создание адаптивной системы
финансового менеджмента, которая должна быть гибкой в условиях реализации
финансовых планов и методов ее практического использования на базе
внедрения новейших информационных технологий.
Каждое предприятие планирует использовать совершенное финансовое
планирование, однако в современных условиях присутствуют сдерживающие
факторы, ограничивающие его использование на предприятиях. Основные из
них высокая степень неопределенности на рынке, связанная с
продолжающимися глобальными изменениями во всех сферах общественной
жизни (их непредсказуемость затрудняет планирование); незначительная доля
предприятий, которые имеют финансовые возможности для осуществления
серьезных финансовых разработок; отсутствие нормативно-правовой базы
отечественного бизнеса.
Следовательно, для обеспечения обоснованного финансового
менеджмента и выполнения финансового плана необходима подготовка
регламента его составления в зависимости от размера предприятия (среднее,
малое) и специфики деятельности, организационно-правовой формы,
надлежащим образом обработанной и достоверной информации. А уделяя
больше внимания финансовому менеджменту можно достичь укрепления
финансовой устойчивости предприятия малого бизнеса при условии
выполнения прогнозируемых бизнес-планом объемов операционной и
инвестиционной деятельности на основе финансовой устойчивости, создание
предпосылок для получения чистой прибыли, достаточных для
самоокупаемости и самофинансирования предприятия.
Финансово-хозяйственная деятельность предприятия в конкурентной
среде всегда связана с риском. И для того, чтобы компания смогла не только
16
выжить на рынке, но и укрепить свои позиции, а также получить максимальную
прибыль, менеджер должен уметь планировать финансовые показатели
деятельности компании, чтобы своевременно выявлять и оценивать риски для
принятия эффективных решений по их минимизации.
1.2. Методика бюджетирования на предприятии
Рыночная экономика требует от процесса планирования подробного
исследования условий деятельности, использования новых методов и приемов
обоснования плановых заданий. Система планирования должна быть
жизнеспособной и гибкой в отношении внутренних и внешних условиях
рыночной системы, легко поддаваться изменениям вследствие влияния
рыночных требований, нормативной информации, научных разработок, а также
в случае возникновения новых проблем и целей.
Подробнее основные виды планирования на предприятии и их
взаимосвязи представим на рисунке 3 [5, с. 51].
Рисунок 3. Классификация видов планов и их взаимосвязь в
системе планов
Каждый из представленных видов плана имеет свои особенности,
порядок составления и систему показателей [4, с. 22].
Планирование
Стратегическое
Тактическое
Прогнозирование
Технико-
экономическое
Оперативно-
производственное
Планы-прогнозы
Планы
перспективные
Планы текущие
Планы
оперативные
17
Финансовое планирование формирует видение будущего развития
бизнес-единицы в условиях волатильности внешней финансовой среды
предприятия и противоречий, присущих его внутренней среде.
Таблица 4
Характеристика целей финансовой стратегии предприятия
Цель
Характеристика
Максимизация прибыли
Плановый рост чистой прибыли
предприятия
Максимизация рыночной
стоимости
Рост рыночной стоимости компании
Максимизация благосостояния
акционеров
Своевременные планомерные отчисления
дивидендов в пользу акционеров
Социальные цели бизнес-
единицы
Социальная и корпоративная
ответственность
Обеспечение финансовой
устойчивости предприятия
Финансовая независимость, соотношение
собственного и заемного капитала и т.д.
Обеспечение финансового
равновесия предприятия
Снижение вероятности банкротства
Другие цели
Кредитоспособность, эффективность
управления дебиторской задолженностью
Финансовое планирование оказывает в менеджменте корпораций
широкий инструментарий влияния на финансовую и инвестиционную
деятельность, и создает предпосылки для достижения промежуточных целей
финансовой стратегии предприятия и общих целей и миссии [22, c. 83].
Что касается такого вида планирования как краткосрочное, то
бюджетирование представляет собой универсальный метод избегания
предпринимателями негативного влияния на результаты их деятельности
кризисных ситуаций, дает возможность сориентироваться в реально
меняющейся среде и принять необходимые взвешенные управленческие
решения, которые обеспечат оптимальные условия развития бизнеса при
нестабильной экономике [30, c. 99].
Бюджетирование - это процесс согласованного планирования и
управления деятельностью организации с помощью показателей, которые
позволяют определить вклад каждого подразделения и каждого менеджера в
достижение целей.
18
Бюджет - это детализированный план деятельности организации,
направленный на достижение целей организации.
Практическое применение бюджетирования становится объективной
необходимостью, поскольку способствует оптимизации ресурсных потоков,
обеспечивает экономное использование всех видов ресурсов, влияет на
управление денежными потоками, повышает финансовую дисциплину, уровень
инвестиционной привлекательности и конкурентоспособности предприятий.
Это достигается за счет оперативного получения информации, которая является
значительной аналитической ценностью для принятия управленческих решений
[38, c. 23].
Эффективность функционирования предприятий существенно влияет
как на благосостояние собственников, потребителей, так и на экономическую
ситуацию в стране путем наполнения государственного бюджета на основе
проведения ими рациональной производственной, маркетинговой и финансовой
деятельности.
Бюджетирование способствует достижению поставленных
предприятиями целей - максимизации прибыли от всех видов деятельности на
основе применения современных методов управления хозяйственной
деятельностью.
Применение технологий бюджетирования формирует основу системы
управления доходами, расходами, денежными потоками и тому подобное.
Бюджетирование получило значительное распространение в странах с развитой
экономикой и стало насущной необходимостью применения в нашей стране.
На основе применения системы бюджетирования предприятие имеет
возможность:
- формировать реальные прогнозы финансово-хозяйственной
деятельности;
- оперативно вмешиваться в процесс деятельности из-за обнаружения на
основе бюджетирования «узких» мест;
19
- координировать деятельность структурных подразделений и
направлять их на достижение поставленной цели;
- быстро подсчитывать экономические последствия тех или иных
принятых решений или при отклонении от намеченного плана действий;
- повышать качество управления предприятием на основе оперативного
отслеживания изменений и своевременного принятия решений и тому подобное
[24, c. 46].
Бюджетирование представляет собой непрерывный циклический
процесс, состоящий из последовательности взаимосвязанных этапов (таблица
5).
Таблица 5
Процесс бюджетирования
Этап
Описание
Подготовительный
этап (центр
затрат, центр
себестоимости)
на основе анализа деятельности и исполнения бюджета за
предыдущий период на этом этапе разрабатываются
концепции развития и планы мероприятий, составляются
прогнозы финансового состояния на будущий год,
определяются основные параметры и пропорции бюджета,
рассчитываются нормативы и лимиты
Этап
формирования
(центр затрат,
центр
себестоимости)
согласования и утверждения бюджета – на основе
подготовленных данных на 1-м этапе осуществляется
разработка бюджетов, планов, смет, их консолидация и
расчет контрольных показателей. Итоговый вариант
является компромиссом между разными уровнями
управления. Согласование параметров бюджетов и
утверждение сводного бюджета предприятия
осуществляются в соответствии с установленным
регламентом
Утверждение
бюджета
(исполнение
бюджета) (центр
затрат, центр
себестоимости,
центр продаж,
центр прибыли)
На этом этапе в результате практической деятельности
предприятия формируются фактические показатели
бюджета.
План-факт анализ
исполнения
бюджета (центр
продаж, центр
прибыли)
Задачами этапа является оперативное выявление
отклонений фактических показателей бюджета от
плановых, анализ причин возникновения отклонений и
принятие соответствующих управленческих решений
Пересмотр и
корректировка
бюджета(центр
затрат, центр
Необходимость в корректировке бюджета возникает
вследствие значительных отклонений факта от плана и/или
изменений экономической ситуации (внешних и внутренних
предпосылок. Корректировка бюджета осуществляются в
20
Продолжение таблицы 5
себестоимости)
соответствии с установленным регламентом
Формирование и
утверждение
отчета об
исполнении
бюджета (центр
затрат, центр
прибыли)
Подводятся итоги исполнения бюджета, проводится анализ
эффективности бюджетной системы, принимаются решения
по развитию методологии и организации процесса
бюджетирования. Этап является одновременно
завершающим для прошедшего бюджетного периода и
отправной точкой для планирования на следующий период
Кроме этого, в рамках системы бюджетирования необходим процесс
систематизации финансово-экономической информации, которая становится
основой для принятия управленческих решений. Одним из преимуществ
бюджетирования является поступление информации в режиме реального
времени, что существенно влияет на возможность оперативного управления.
Стоит отметить, что в основе бюджетирования лежит много методов,
каждый из которых имеет свои назначения, возможности применения,
преимущества и недостатки.
Методы бюджетирования наряду с принципами и функциями
бюджетирования включаются в технологию бюджетирования как инструмента
финансового управления деятельностью предприятия.
В современных условиях развития экономики, когда предпринимателей
ожидают непредсказуемые изменения и риски, необходимость обеспечивать
конкурентоспособность и высокие показатели эффективности, внедрение
бюджетирования на предприятиях является их конкурентным преимуществом.
Бюджетирование деятельности предприятий дает возможность предприятиям
выбирать приоритеты в своей деятельности, повышать качество
управленческой работы, обеспечивать соответствие уровня менеджеров и
управленческих решений современным требованиям организации деятельности
[19, c. 320].
Поскольку бюджетирование рассматривается как управленческая
технология финансовой деятельности предприятия, то процесс
бюджетирования напрямую связан с управлением прибылью. Главной задачей
по управлению прибылью является поиск путей ее рационального
21
формирования, эффективного распределения и использования с целью
направления ее на развитие деятельности предприятия и рост его рыночной
стоимости [39, c. 67].
Управление формированием прибыли предусматривает обеспечение ее
максимизации, оптимальной пропорциональности между уровнем дохода и
величиной допустимого риска, обеспечение постоянного роста рыночной
стоимости предприятия, поддержание высокого уровня конкурентоспособности
предприятия в долгосрочном периоде, обеспечения ликвидности и
платежеспособности, поддержке инвестиционной привлекательности бизнеса.
Инвестиционной привлекательности бизнеса можно достичь только при
условии эффективного управления доходами и расходами, оптимизации
структуры оборотных средств, повышения производительности труда и
сбалансированного подхода к оценке результатов деятельности на основе
бюджетирования.
Бюджетирования на предприятии приводит к прогнозированию
возможных потерь, наличия или избытка финансовых ресурсов, которые могут
лечь в основу оптимизации деятельности предприятия для обеспечения
запланированной нормы прибыли, эффективности использования всех видов
ресурсов, повышения качества управления и конкурентоспособности
предприятия. Этот процесс вызывает необходимость комплексного подхода как
к формированию, так и к распределению и рациональному использованию
прибыли предприятия.
Цель финансового планирования – обеспечение хозяйственной
деятельности предприятия необходимыми источниками финансирования.
Этрилл П. отмечает, что «финансовое планирование - это процесс
достижения финансовых целей, который охватывает все уровни иерархии
управления предприятием» [45, c. 85]. Лукасевич И.Я. определяет финансовое
планирование как «процесс определения объемов финансовых ресурсов в
условиях неопределенности и риска» [26, c. 52].
22
Так, финансовое планирование представляет собой комплекс
поливариантных мероприятий, включающий определение величины и
структуры активов и пассивов, движения денежных потоков, доходов и
расходов, потребностей и направлений использования финансовых ресурсов,
источников их формирования, а также механизма оценки финансовой
адаптивности и эффективности планируемых мероприятий с учетом тенденций
во внешней среде в формате реализации выбранной финансовой стратегии на
определенный срок.
Финансовое планирование связано с производственным планированием
деятельности предприятия. Таким образом, планируемые финансовые
показатели должны основываться на планах по объему производства,
ассортимента товаров (услуг), себестоимости продукции и т.д. и отображать
необходимые финансовые предпосылки для успешного выполнения этих
планов.
Механизм финансового планирования деятельности предприятий
должен быть построен на определенных принципах, в частности:
- принципе финансового соотношения сроков;
- принципе платежеспособности;
- принципе рентабельности капиталовложений;
- принципе сбалансированности рисков;
- принципе приспособления с потребностями рынка;
- принципе максимальной рентабельности [4, c. 74].
Важной составной частью теории финансового планирования является
методология - совокупность сущностных подходов к процедуре осуществления
финансового планирования, в распоряжении теории и практики, а также
вариантов осуществления этого процесса
[2, c. 22].
Итак, основными аспектами, оказывающими влияние на устойчивое
развитие предприятия, являются:
- технико-экономическое планирование, с помощью которого
определяется программа деятельности предприятия;