64
+ акции внутри компаний-партнеров (скидки и прочие - маркетинговые ходы и
уловки - уже оплачено в з/п персонала) = 2 000 рублей на 10 городов на 3
человека = 60 000 рублей + 50 000 рублей + 250 000 рублей (только в одном
городе; либо в 2 по 125 000, либо в каждом, но тогда сумма берётся из бюджета
на развитие; а это, по сути, и является развитием) = 360 000 рублей. Если
необходимо проведение дня рождения компании во всех 20 городах, то
получается 250 000 рублей в Новосибирске + 100 000 рублей в среднем в
других городах на 19 = 250 000 + 1 900 000 рублей в год = 2 150 000 рублей в
год.
Остаток 4 800 рублей - распределяется на экспериментальне каналы
(ранее не проверявшиеся).
Итак, организационно-управленческая структура ООО «Строй-Гарант»
линейно-функциональная.
Совокупность управленческих звеньев в организационной структуре
управления ООО «Строй-Гарант» располагается в строгой соподчиненности и
обеспечивает взаимосвязь между управляющей и управляемой системой.
Как было выяснено в ходе исследования, текучесть кадров в ООО
«Строй-Гарант» можно объяснить такой причиной, как недостаточная
эффективность системы управления персоналом, которая заключается в
отсутствии ожидаемой сотрудниками систем мотивации.
В ходе анализа системы финансового планирования и бюджетирования в
ООО «Строй-Гарант» было выявлено, что в ООО «Строй-Гарант» не
осуществлялось в необходимом объёме финансовое планирование и
бюджетирование.
Итак, сотрудники понимают, что именно бюджетирование позволит
предприятию быстро реагировать на изменения конъюнктуры рынка, а
финансовое планирование деятельности ООО «Строй-Гарант» позволит
разрабатывать долгосрочную стратегию деятельности предприятия и поэтому
работают над его улучшением. Бюджеты доводятся генеральному директору и
начальникам функциональных подразделений.
65
В ООО «Строй-Гарант» используется такая концепция оперативного
контроллинга, которая включает в себя:
- оптимизационные и решаемые мероприятия;
- планирование;
- политику качества предприятия;
- внедрение и функционирование перемен;
- проверку и корректировку предложенных изменений;
- анализ результатов деятельности со стороны руководства предприятия.
Основные проблемы бюджетировани:
- отсутствие системы бюджетирования (составлялся прогнозный
бюджет, но не составлялись бюджеты затрат и денежных постпулений).
- компания не составляет график поступления денежных средств, что
негативно отражается на управлении дебиторской задолженностью.
66
ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ООО «СТРОЙ-ГАРАНТ»
3.1. Рекомендации по совершенствованию системы
бюджетирования
Разработает рекомендации по совершенствованию внутрифирменного
бюджетирования. Для этого ранее были вывялены проблемы, связанные с
осуществлением внутрифирменного планирования:
- отсутствие системы бюджетирования;
- отсутствие системы кадрового планирования;
- компания не составляет график поступления денежных средств, что
негативно отражается на управлении дебиторской задолженностью;
- отсутствие кадрового резерва ключевых должностей, что влияет на
бесперебойность оказания услуг.
С целью устранения представлены проблем разработан ряд таких
рекомендация, как:
- составление графика поступления денежных средств;
- составление бюджета доходов и расходов;
- формирование кадрового резерва;
- составление порядка обучения резерва с целью своевременного
замещения должностей.
С целью совершенствования деятельности ООО «СТРОЙ-ГАРАНТ», а
также разработки системы финансового планирования рекомендуется обязать
бухгалтеров выполнять обязанности по бюджетированию, а также разработать
бюджет с учетом внедренного направления деятельности.
Следующим этапом разработки бюджета является определение размера
денежных поступлений (таблица 27). Данная тенденция обоснована
заключением договоров на оказание услуг со сроком выполнения в течении
планируемого года. На основе этого разработан график поступления средств.
67
Таблица 27
График поступлений средств (тыс. руб.)
Наименование/Перио
д
Кварта
л 1
Кварта
л 2
Кварта
л 3
Кварта
л 4
Всего за
планируемы
й год
Счета дебиторов на
начало периода
7127,2
7127,2
Поступление средств
от продаж в 1 кв.
223256,
3
95681,2
5
318937,5
Поступление средств
от продаж в 2 кв.
208923,
8
89538,7
5
298462,5
Поступление средств
от продаж в 3 кв.
227115
97335
324450
Поступление средств
от продаж в 4 кв.
205616,
3
205616,25
Всего поступлений
230383,
5
304605
316653,
8
302951,
3
1154593,5
При составлении графика учитывается, что выручка от продаж текущего
периода поступает в виде аванса только на 70%, а оставшаяся часть (30%)
поступает в следующем периоде.
Итак, в 1 квартале предприятие получит дебиторскую задолженность в
размере 7127,2 тыс. руб.
В 1 кв. периоде предприятие получает аванс 70% от первого периода в
объеме 318937,5 тыс. руб. В итоге, ожидаемая сумма поступлений в первом
периоде составляет 30%, оставшиеся от выручки первого квартала.
В результате планирования расходы ООО «СТРОЙ-ГАРАНТ» вырастут
по всем статьям калькуляции. Это негативно сказывается на результатах
деятельности, поэтому руководству необходимо анализировать состав и
структур расходов с целью выявления наиболее проблемных статей, а также
статей, подлежащих сокращению.
68
Таблица 28
Состав и структура расходов ООО «СТРОЙ-ГАРАНТ» за
планируемый год, тыс. руб.
Наименование
1
квартал
2
квартал
3
квартал
4
квартал
Всего за
планируемы
й год
Себестоимость
222581,6
8
219271,6
8
247849,0
8
229000,2
8
918702,70
Управленчески
е расходы
15880,41
14367,99
14670,47
15577,93
60496,8
Другие расходы
89032,68
87708,68
99139,64
91600,12
367481,08
Налог на
прибыль
3042,19
2630,94
2735,04
2356,16
10764,33
Всего
329780,7
5
324735,4
9
364847,9
5
338080,7
6
1357444,91
Более наглядно прогнозируемая динамика расходов ООО «СТРОЙ-
ГАРАНТ» в планируемом году отражена на рисунке 13.
Рисунок 13. Прогнозируемая динамика расходов ООО «СТРОЙ-
ГАРАНТ» в планируемом году
Наблюдается рост себестоимости с 222581,68 тыс. руб. в первом
квартале до 229000,28 тыс. руб. в четвертом.
222581,68
219271,68
247849,08
229000,28
15880,41
14367,99
14670,47
15577,93
89032,68
87708,68
99139,64
91600,12
3042,19
2630,94
2735,04
2356,16
0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал
Себестоимость
Управленческие
расходы
Другие расходы
Налог на прибыль
69
В ходе планирования было установлено, что налог на прибыль
предприятия в течении года будет снижаться.
Управленческие расходы в 2018 году составят 60496,80 тыс. руб. Другие
расходы, в которых учитывается курсовая разница (рубль-доллар), которая
возникает при расчетах за выполненные работы также будет расти с 89032,68
тыс. руб. в первом квартале до 91600,12 тыс. руб. в четвертом квартале.
В таблице 29 представлен бюджет себестоимости в 2020 г. Бюджет
себестоимости определен на основе сумм заключенных контрактов на оказание
услуг и стандартного расхода материалов и оплаты труда по таким услугам.
Таблица 29
Бюджет себестоимости ООО «СТРОЙ-ГАРАНТ»
Наименование /
Период
Квартал
1
Квартал
2
Квартал
3
Квартал
4
Всего за
планируемый
год
Закупка
материалов и
оборудования
138890,1
136746,2
157740,5
142878,6
576255,44
Банковские
гарантии
2545,85
2506,55
2891,37
2618,96
10562,73
Заработная плата
персонала
56471,2
56471,2
56471,2
56471,2
225884,8
Коммунальные
платежи
11222,64
11116,09
11869,76
11463,08
45671,56
Производственные
расходы
13451,88
12431,68
18876,2
15568,4
60328,16
Полная
себестоимость
222581,7
219271,7
247849,1
229000,3
918702,72
ООО «СТРОЙ-ГАРАНТ» имеет потребность в составлении бюджета на
будущий период, так как благодаря составлению бюджета себестоимости
продукции, предприятие имеет возможность прогнозировать необходимый для
осуществления деятельности объем затрат и ресурсов.
Также это дает возможность отслеживать статьи расходов, которые
растут непропорционально и несвойственно данным статьям. Это означает, что
выходящие за рамки нормы статьи расходов необходимо корректировать, а
также выявлять основные причины несвойственного им роста.
70
Исходя из таблицы 27, большую часть в структуре себестоимости
занимают расходы на закупку оборудования и материалов, всего за
планируемый год они составят 576255,44 тыс. руб.
Расходы на получение банковских гарантий в планируемом году
составляют 10562,73 тыс. руб.
Прогнозируемая динамика бюджета себестоимости продукции ООО
«СТРОЙ-ГАРАНТ» в планируемом году отражена на рисунке 14.
Рисунок 14. Прогнозируемая динамика бюджета себестоимости
ООО «СТРОЙ-ГАРАНТ» в планируемом году
Так в течении планируемого года будет наблюдаться увеличение объема
расходов на закупку оборудования и материалов с 138890,1 тыс. руб. в первом
квартале до 142878,6 тыс. руб. в четвертом.
138890,1
136746,2
157740,5
142878,6
2545,85
2506,55
2891,37
2618,96
56471,2 56471,2
56471,2
56471,2
11222,64
11116,09
11869,76
11463,08
13451,88
12431,68
18876,2
15568,4
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
140000
160000
180000
Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4
Закупка
материалов и
оборудования
Банковские
гарантии
Заработная плата
персонала
Коммунальные
платежи
Производственные
расходы
71
Расходы на получение банковских гарантий будут увеличиваться с
2545,85 тыс. руб. в первом квартале до 2618,96 тыс. руб. в четвертом квартале.
Так как именно в этот календарный период, в основном заказчик производит
котировки и тендеры, где компания ООО «СТРОЙ-ГАРАНТ» активно
принимает участие.
Коммунальные платежи и производственные расходы несколько
увеличатся в первом квартале по сравнению с четвертым кварталом.
В таблице 30 представлен бюджет коммерческих расходов предприятия
в планируемом году.
Таблица 30
Бюджет управленческих расходов ООО «СТРОЙ-ГАРАНТ»
Наименование/Перио
д
Кварта
л 1
Кварта
л 2
Кварта
л 3
Кварта
л 4
Всего за
планируемы
й год
Командировочные
расходы
3209
3130,4
3662,14
3319,5
13321,04
Представительские
расходы
2416,5
2309,1
2801,36
2553
10079,96
Амортизация
основных средств
общехозяйственного
назначения
1046
1232
208
799
3285
Расходы на
подготовку и
переподготовку
кадров
3098,67
2918,17
2978,34
3038,50
12033,68
Зарплата
управленческого
персонала
444,28
444,28
444,28
444,28
2221,4
Другие
управленческие
расходы
5150
4850
4950
5050
20000
Всего план. управл.
затраты (руб.)
15880,4
1
14367,9
9
14670,4
7
15577,9
3
60496,8
Исходя из таблицы 30 наблюдаем, что запланированный бюджет
управленческих расходов предприятия в 2020 г. составит 60496,8 тыс. руб.
Более наглядно бюджет управленческих расходов ООО «СТРОЙ-
ГАРАНТ» в планируемом году отражен на рисунке 15.
72
Рисунок 15. Бюджет управленческих расходов ООО «СТРОЙ-
ГАРАНТ» в 2020 году
Исходя из рисунка 15, командировочные расходы будут составлять
13321,04 тыс. руб., а представительские расходы составят 10079,96тыс. руб.
Расходы на амортизацию основных средств общехозяйственного
назначения составят 3285 тыс. руб.
3209
3130,4
3662,14
3319,5
2416,5
2309,1
2801,36
2553
1046
1232
208
799
3098,67
2918,17
2978,34
3038,5
444,28 444,28
444,28
444,28
5150
4850
4950
5050
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4
Командировочные расходы
Представительские расходы
Амортизация основных
средств общехозяйственного
назначения
Расходы на подготовку и
переподготовку кадров
Зарплата управленческого
персонала
Другие управленческие
расходы
73
Расходы на зарплату управленческого персонала будут неизменными в
течении года и составят 444,28 тыс. руб. в квартал.
Что касается кадрового планирования, то проведем анализ показателей,
характеризующих кадровый резерв ООО «СТРОЙ-ГАРАНТ» в таблице 31.
Таблица 31
Основные показатели, характеризующие кадровый резерв
организации
Показатели
201
7
год
Удельны
й вес, %
201
8
год
Удельны
й вес, %
Планируем
ый год
Удельны
й вес, %
Состав ППП по
стажу работы на
предприятии,
человек:
9
100
11
100
11
100
до 1 года
4
44,44
6
54,55
4
36,36
от 1 до 3 лет
включительно
3
33,33
3
27,27
4
36,36
от 3 до 4 лет
включительно
1
11,11
1
9,09
2
18,18
свыше 4 лет
1
11,11
1
9,09
1
9,09
Возрастной
состав
персонала,
человек:
9
100
11
100
11
100
от 20 до 30 лет
6
66,67
7
63,64
8
72,73
от 30 до 40 лет
3
33,33
4
36,36
3
27,27
Состав
персонала по
образовательно
му уровню,
человек
9
100
11
100
11
100
среднее
профессиональн
ое образование
6
66,67
7
63,64
7
63,64
высшее
образование
3
33,33
4
36,36
4
36,36
Итак, в ООО «СТРОЙ-ГАРАНТ» в планируемом году кадровый резерв
36,36% сотрудников со стажем работы до 1 года, 36,26% сотрудников со
стажем от 1 года до 3 лет и 18,18% со стажем от 3 до 4 лет, а также 9,09%
сотрудников со стажем работы свыше 4 лет.
Что касается возрастного состава персонала, то в ООО «СТРОЙ-
ГАРАНТ» в основном работали сотрудники в возрасте от 20 до 30 лет,
меньший удельный вес занимают сотрудники в возрасте от 30 до 40 лет.