Линейно-функциональная структура управления имеет свои преимуще-
ства и недостатки.
Преимуществами данной структуры являются:
снятие большей части нагрузки с высшего уровня управления;
стимулирование развития неформальных связей на уровне структурных
блоков; данной структуры являются:
уменьшение потребности в специалистах широкого профиля;
как следствие предыдущего плюса - улучшение качества выпускаемой про-
дукции;
появляется возможность создания штабных подструктур.
Недостатками данной структуры являются:
значительное усложнение связей внутри предприятия;
появление большого количества новых информационных каналов;
появление возможности переноса ответственности за неудачи на сотрудни-
ков других подразделений;
затруднение координации деятельности организации;
появление тенденции к чрезмерной централизации.
Высшим исполнительным лицом общества с ограниченной ответственно-
стью является генеральный директор. Полномочиями генерального директора
являются: управление организацией, разработка стратегии развития, контроль
за утверждением годовых отчетов, решение об образовании дополнительных
органов, решения о реорганизации, избрание ревизионной комиссии.
Коммерческий директор возглавляет коммерческий департамент, несет
полную ответственность за организацию деятельности отделов закупок, про-
даж, маркетинга и рекламы, их координацию; исполнение договоров и согла-
шений, рассматривает жалобы, участвует в разработке текущих и перспектив-
ных планов предприятия, работает с ключевыми клиентами. В ведомстве ком-
мерческого директора находятся, отдел логистики, отдел маркетинга и рекла-
мы, а также отдел закупок и продаж.
33
Рассмотрим цели и функции отдела маркетинга и рекламы. Совместно с
другими подразделениями и руководством предприятия данный отдел помогает
выработать стратегию рыночной деятельности предприятия. Целью отдела
маркетинга и рекламы является выработка рекомендаций и координация дея-
тельности по формированию и проведению закупочной, сбытовой и сервисной
политики предприятия. В функции отдела маркетинга и рекламы входит анализ
внутренней и внешней среды предприятия, анализ конкурентов, сегментирова-
ние рынка и позиционирование товаров, ценообразование, формирование ас-
сортимента и формулирование требований к качеству продукции и обслужива-
нию клиентов, продвижение продукции, формирование и поддержание имиджа
предприятия и торговых марок.
Менеджеры по закупкам составляют план работ по закупкам, взаимодей-
ствуют с коммерческим директором, взаимодействуют с поставщиками, обес-
печивают оптимальный ассортимент товаров на складе.
Менеджеры по продажам составляют план работ по продажам, взаимо-
действуют с коммерческим директором, проводят анализ рынка сбыта, взаимо-
действуют с заказчиками. Для систематизации логистических процессов, а так-
же внедрения логистического управления в повседневную деятельность компа-
нией был создан отдел логистики, находящейся в прямом подчинении коммер-
ческого директора. Основные функции отдела логистики – расчет, контроль,
оптимизация закупочных, транспортных, складских и сбытовых затрат.
Увеличение количества элементов и уровней в организационной структу-
ре управления неизбежно приводит к многократному росту числа и сложности
связей, возникающих в процессе принятия управленческих решений; следстви-
ем этого нередко является замедление процесса управления, что в современных
условиях тождественно ухудшению качества функционирования менеджмента
организации.
34
На основании Отчета о финансовых результатах ООО ТД «Яшкино»
(Приложение 3) проанализируем результаты деятельности организации в 2016-
2017гг. (табл.1)
Таблица 1
Анализ финансовых результатов ООО ТД «Яшкино» в 2016-
2017гг., тыс.руб.
Показатели
Сумма, тыс.
руб.
Удельные ве-
са, %
Изменения
За
2016
год
За
2017
год
За
2016
год
За
2017
год
В абс.
величи-
нах
В уд.
ве-
сах,
%
Темп
при-
ро-
ста,
%.
Выручка
12942
8
19140
8
100,0
100,0
61980
0,0
47,89
Себестоимость
услуг
0
14183
9
0,0
74,1
141839
74,1
-
Валовая прибыль
12942
8
49569
100,0
25,9
-79859
-74,1
-61,70
Коммерческие рас-
ходы
0
15515
0,0
8,1
15515
8,1
-
Управленческие
расходы
11984
8
27187
92,6
14,2
-92661
-78,4
-77,32
Прибыль от прода-
жи
9580
6867
7,4
3,6
-2713
-3,8
-28,32
Проценты к полу-
чению
305
444
0,2
0,2
139
0,0
45,57
Проценты к уплате
3761
4144
2,9
2,2
383
-0,7
10,18
Прочие доходы
6250
34132
4,8
17,8
27882
13,0
446,1
1
Прочие расходы
6614
39004
5,1
20,4
32390
15,3
489,7
2
Прибыль (убыток)
до налогообложе-
ния
5760
-1705
4,5
-0,9
-7465
-5,3
-
129,6
0
Чистая прибыль
(убыток) отчетного
периода
4541
-1705
3,5
-0,9
-6246
-4,4
-
137,5
5
Выручка ООО ТД «Яшкино» увеличилась на 61980 тыс.руб. (на 47,89%),
но при этом себестоимость услуг растет с 0 тыс.руб. до 141839 тыс.руб. в ре-
зультате изменений в ведении бухгалтерского учета в организации. В резуль-
тате доля себестоимости в выручке выросла с 0% до 74,1%, т.е. на 74,1 про-
35
центного пункта, а валовая прибыль сократилась на 79859 тыс.руб. или на
61,7%. Соответственно доля валовой прибыли снизилась со 100% до 25,9%, т.е.
на 74,1 процентного пункта.
Кроме того, выросли коммерческие расходы на 15515 тыс.руб., а их
удельный вес в выручке увеличился с 0% до 8,1%, т.е. на 8,1 процентного пунк-
та. Но при этом управленческие расходы сократились на 92661 тыс.руб. или на
77,32%. В результате прибыль от продаж уменьшилась только на 2713 тыс.руб.
(на 28,32%).
Положительным в финансовых результатах по прочей деятельности явля-
ется увеличение суммы полученных процентов на 139 тыс.руб. или на 45,57%
при одновременном росте суммы уплаченных процентов на 383 тыс.руб. или на
10,18%. Однако за счет роста прочих доходов и расходов соответственно на
27882 тыс.руб. (на 446,11%) и 32390 тыс.руб. (489,72%) прибыль до налогооб-
ложения сократилась на 7465 тыс.руб. (на 129,6%). В результате в 2017г. до
налогообложения был получен убыток в размере 1705 тыс.руб. При этом чистая
прибыль сократилась на 6246 тыс.руб.: с прибыли 4541 тыс.руб. до убытка в
1705 тыс.руб.
Таким образом, доля прибыли от продаж в выручке сократилась с 7,4% до
3,6%, т.е. на 3,8 процентного пункта.
Таким образом, ООО ТД «Яшкино» является обществом с ограниченной
ответственностью и действует на основе ФЗ «Об обществах с ограниченной от-
ветственностью». Общество с ограниченной ответственностью является одной
из распространенных организационно-правовых форм организаций малого и
среднего бизнеса, потому что учредители организации не отвечают своим иму-
ществом по обязательствам общества. Организационная структура ООО ТД
«Яшкино» является линейно-функциональной. Высшим органом управления
организации является Собрание участников, а исполнительным органом - гене-
ральный директор. За каждым линейным руководителем четко закреплены его
36
функции. Но зачастую позиция генерального директора по вопросам распреде-
ления финансовых ресурсов является излишне авторитарной.
2.2. Анализ финансового состояния ООО ТД «Яшкино»
Исходной базой для оценки имущества организации и источников его
формирования является бухгалтерская отчетность за 2017 год, включающая
«Бухгалтерский баланс» и «Отчет о финансовых результатах». (Приложение 2 и
3). Посредством чтения отчетности определяем имущественное положение ор-
ганизации, его финансовые активы, источники формирования собственных и
заемных средств, оцениваем прибыль и выручку рассматриваемого периода.
Проведем вертикальный и горизонтальный анализ баланса (табл.2).
Таблица 2
Динамика и структура активов и пассивов ООО ТД «Яшкино» за
2017г.
Разделы и ста-
тьи баланса
Сумма,
тыс.руб.
Удельный
вес, %
Отклонение
Темп
ро-
ста,
%
На
нача-
ло го-
да
На
конец
года
На
нача-
ло го-
да
На
ко-
нец
года
Абсо-
лют-
ное,
тыс.руб
.
уд.веса
, %
1. Иммобилизо-
ванные активы
93567
11768
4
68,44
60,04
24117
-8,40
125,8
2. Мобильные ак-
тивы
43148
78326
31,56
39,96
35178
8,40
181,5
2.1. Запасы
9360
16003
6,85
8,16
6643
1,31
171,0
2.2. Дебиторская
задолженность
18571
45549
13,58
23,24
26978
9,66
245,3
2.3.Денежные
средства и крат-
косрочные фи-
нансовые вложе-
ния
15217
16774
11,13
8,56
1557
-2,57
110,2
Итого баланс:
136715
19601
0
100,00
100,0
0
59295
0,00
143,4
3. Собственный
капитал
5739
2812
4,20
1,43
-2927
-2,76
49,0
4. Долгосрочные
обязательства
0
0
0,00
0,00
0
0,00
-
37
5. Краткосрочные
обязательства
130976
19319
8
95,80
98,57
62222
2,76
147,5
5.1. Краткосроч-
ные кредиты и
займы
38158
33730
27,91
17,21
-4428
-10,70
88,4
5.2. Кредиторская
задолженность
92818
15946
8
67,89
81,36
66650
13,47
171,8
Итого баланс:
136715
19601
0
100,00
100,0
0
59295
0,00
143,4
В целом стоимость имущества предприятия за 2017г. увеличилась на
59295 тыс.руб. или на 43,4%. Одной из причин роста стоимости имущества
предприятия является увеличение стоимости иммобилизованных активов на
24117 тыс.руб. или на 25,8%, но при этом стоимость мобильных активов растет
более высокими темпами: на 35178 тыс.руб. или на 81,5%.
Стоимость мобильных активов увеличилась за счет роста запасов на 6643
тыс.руб. или на 71%, дебиторской задолженности – на 26978 тыс.руб. или на
145,3%, остатков денежных средств и краткосрочных финансовых вложений –
на 1557 тыс.руб. или на 10,2%.
В составе имущества предприятия в 2017г. преобладают иммобилизован-
ные активы, но их доля снижается с 68,44% до 60,04%, т.е. на 8,4 процентного
пункта, а удельный вес мобильных активов в составе имущества увеличился с
31,56% до 36,96%, т.е. на 8,4 процентного пункта. Это стало следствием роста
удельного веса запасов с 6,85% до 8,16%, т.е. на 1,31 процентного пункта, а до-
ли дебиторской задолженности – с 13,58% до 23,24%, т.е. на 9,66 процентного
пункта. При этом доля денежных средств и краткосрочных финансовых вложе-
ний уменьшилась на 2,57 процентного пункта: с 11,13% до 8,56%, Для ООО ТД
«Яшкино» произошедшие изменения в составе активов свидетельствуют о том,
что предприятие обновляет базу для оказания услуг в сфере электросетей.
Однако при этом потребители услуг не своевременно рассчитываются с
ООО ТД «Яшкино».
Основным источником формирования имущества являются заемный
средства, удельный вес собственного капитала снижается с 4,20% до 1,43%, т.е.
38
на 2,77 процентного пункта, а заемного капитала растет с 95,80% до 98,57%,
т.е. на 2,77 процентного пункта, в результате снижения собственного капитала
на 2927 тыс.руб. или на 51%. При этом сокращается задолженность по кратко-
срочным банковским кредитам на 4428 тыс.руб. или на 11,6%, а увеличивается
кредиторская задолженность на 66650 тыс.руб. или на 5,4%. В результате крат-
косрочные обязательства увеличились на 62222 тыс.руб. или на 47,5%
Таким образом, сокращаются объемы краткосрочных банковских креди-
тов как, а растет задолженность поставщикам за расходные материалы. Нега-
тивным является снижение собственного капитала предприятия в результате
убыточности хозяйственной деятельности в 2017г.
Эффективность использования текущих активов характеризует их обора-
чиваемость - длительность одного полного кругооборота средств от приобрете-
ния производственных запасов до реализации готовой продукции и поступле-
ния денежных средств на расчетный счет. Для оценки оборачиваемости исполь-
зуются показатели: коэффициент оборачиваемости, период длительности одно-
го оборота.
Произведем анализ основных коэффициентов деловой активности пред-
приятия (табл.3).
Таблица 3
Коэффициенты оборачиваемости ООО ТД «Яшкино» за 2016-2017
гг.
Показатели
2016г.
2017г.
Отклонение
Темп
роста,
%
Выручка, тыс.руб.
129428
191408
61980
147,9
Средняя стоимость активов,
тыс.руб.
105048,5
166362,5
61314
158,4
Средняя стоимость оборотных ак-
тивов, тыс.руб.
31426,5
60737
29310,5
193,3
Средняя стоимость запасов,
тыс.руб.
8913,5
12681,5
3768
142,3
Средняя дебиторская задолжен-
ность, тыс.руб.
12640
32060
19420
253,6
Средняя кредиторская задолжен-
ность, тыс.руб.
70090
126143
56053
180,0
Коэффициент оборачиваемости ак-
1,23
1,15
-0,08
93,4
39
тивов, об.
Коэффициент оборачиваемости
оборотных активов, об.
4,12
3,15
-0,97
76,5
Коэффициент оборачиваемости за-
пасов, об.
14,52
15,09
0,57
103,9
Коэффициент оборачиваемости де-
биторской задолженности, об.
10,24
5,97
-4,27
58,3
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности, об.
1,85
1,52
-0,33
82,2
Продолжительность одного оборота
оборотных активов, дн.
87,41
114,23
26,82
130,7
Продолжительность одного оборота
запасов, дн.
24,79
23,85
-0,94
96,2
Продолжительность одного оборота
дебиторской задолженности, дн.
35,16
60,30
25,14
171,5
Продолжительность одного оборота
кредиторской задолженности, дн.
194,95
237,25
42,30
121,7
Таким образом, в целом оборачиваемость активов замедляется на 0,08
оборота. Это произошло в результате замедления оборачиваемости оборотных
активов на 0,97 оборота или 26,82 дня.
Анализ коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности по-
казал, что наблюдается устойчивая динамика снижения коэффициента с 10,24
оборотов до 5,97 оборота (на 4,27 оборота), что является негативным фактором,
так как дебиторская задолженность меньше раз превратиться в выручку. Пери-
од оборачиваемости дебиторской задолженности вырос с 35,16 дней до 60,30
дней, что также свидетельствует о негативной динамике изменения показате-
лей, так как оборачиваемость дебиторской задолженности замедляется.
Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности показал, скорость
обращения кредиторской задолженности снижается с 1,85 оборота до 1,52 обо-
рота. При этом растет продолжительность одного оборота кредиторской за-
долженности с 194,95 до 237,25 дней. Таким образом, предприятие наращивает
зависимость от заемных средств. Сопоставляя продолжительность одного обо-
рота дебиторской и кредиторской задолженности, видим, что кредиторская за-
долженность оборачивается медленнее, чем дебиторская задолженность, т.е.
отсрочка поставщика больше отсрочки, которую предприятие предоставляет
40
покупателю и времени хранения товаров на складе. Существует риск, что такое
положение может насторожить поставщиков и привести к изменению условий
договора поставки, в результате ООО ТД «Яшкино» придется использовать
банковские кредиты, являющиеся платным заемным источником, что приведет
к увеличению расходов и снижению прибыли предприятия. Однако, полагаем,
что такой сценарий маловероятен, в силу того, что предприятие давно суще-
ствует на рынке.
На завершающем этапе исследования финансового состояния предприя-
тия выполним анализ показателей рентабельности. Показатели рентабельности
являются относительными характеристиками финансовых результатов и эф-
фективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную
доходность предприятия. Основные показатели рентабельности представлены в
таблице 4.
Таблица 4
Анализ рентабельности ООО ТД «Яшкино» за 2016-2017 годы,
%
Наименование показателя
2016 год
2017 год
Изменение
Рентабельность продаж, %
7,40
3,59
-3,81
Рентабельность продукции, %
7,99
3,72
-4,27
Рентабельность активов, %
5,48
-1,02
-6,51
Рентабельность основных средств, %
6,17
-1,61
-7,78
Рентабельность собственного капитала,
%
136,72
-39,88
-176,59
Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли от продаж приходит-
ся на один рубль реализованной продукции. В 2016 году на рубль выручки при-
ходилось 7,4 копеек прибыли, а в 2017 году данный показатель снизился до
3,52 коп. Рентабельность производства уменьшилась с 7,99% до 3,72%, что
свидетельствует о том, что темпы роста себестоимости выше темпов роста ва-
ловой прибыли.
Эффективность использования всего имущества снижается с 5,48% до
убытков 1,02%.
41
При этом чистая прибыль, полученная с каждого рубля собственного капи-
тала уменьшилась на 176,59 коп.: с прибыли 136,72 коп. до убытков 39,88 коп.
2.3 Организация системы бюджетирования на предприятии ООО ТД
«Яшкино»
Финансовый директор возглавляет финансово-экономический департа-
мент, несет полную ответственность за организацию деятельности бухгалтерии,
которую возглавляет главный бухгалтер. В компетенции финансового директо-
ра находятся бухгалтерия и планово-экономический отдел.
Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер. Он отвечает за правильное
ведение бухгалтерского и налогового учета в соответствии с действующим за-
конодательством. Он формирует учетную политику, отвечает за ведение всех
видов учета и подготовку бухгалтерской и налоговой отчетности. Он же несет
ответственность за соответствие отчетности нормам действующего законода-
тельства. В бухгалтерии для каждого сотрудника разработаны подробные
должностные инструкции.
Функции учета, планирования и различные финансовые операции выпол-
няет главный бухгалтер, который сводит годовой баланс, ведет учет движения
услуг, перечисляет налоги, начисляет заработную плату, обеспечивает контроль
за соблюдением соответствия хозяйственных операций действующему законо-
дательству, контролирует выполнение обязательств компании.
При этом годовой цикл бизнес-планирование финансового планирования
в ООО ТД «Яшкино» и происходит в следующей последовательности (рис.2):
1. Руководство компании осуществляет предварительное планирование по
главным целям и составление общих планов на уровне установленных стра-
тегически ориентированных бюджетных показателей;
2. В структурных подразделениях организации происходит конкретизация
этих планов на основе заданных стратегических показателей с учетом фак-