65
самим специалистом, ответственным за планирование – ведущим экономистом.
Он также обеспечивает внутренний контроль за движением и целевым
использованием средств федерального бюджета, направляемых на содержание,
ремонт, коммунальное обслуживание организации и другие нужды.
При осуществлении финансового планирования и контроля в своей
деятельности он руководствуется учетной политикой, где обозначена лишь
необходимость контроля, но не раскрыты ни особенности его осуществления,
ни процедура его проведения.
Отсутствие адекватной системы контроля за составлением плановых
документов увеличивает риск формирования неточных бюджетов, что в свою
очередь может привести к риску неплатежеспособности Филиал СУ № 113
ФГУП «ГВСУ № 1», то есть к невозможности исполнять взятые на себя
обязательства.
Совершенствование всей системы внутреннего контроля и внедрение
дополнительных контрольных процедур при осуществлении финансового
планирования позволит свести к минимуму вероятность формирования
неточных плановых документов и предостережет руководство Филиал СУ №
113 ФГУП «ГВСУ № 1» от принятия «утопических» бюджетов.
Также обязательно нужно рассмотреть совершенствование внутреннего
контроля финансового планирования в Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1».
Главная цель внутреннего контроля при осуществлении финансового
планирования – своевременное принятие управленческих решений в случае
отклонения от плановых показателей. Внутренний контроль также
предназначен для оценки правильности расчетов, их обоснованности и
сопоставимости.
На сегодняшний день контроль за точностью расчетов и их
обоснованностью при формировании плановых документов осуществляется
самим специалистом, ответственным за планирование – ведущим экономистом.
Он также обеспечивает внутренний контроль за движением и целевым
использованием средств областного бюджета, направляемых на содержание,
ремонт, коммунальное обслуживание учреждения и другие нужды.
При осуществлении финансового планирования и контроля в своей
деятельности он руководствуется учетной политикой, где обозначена лишь
66
необходимость контроля, но не раскрыты ни особенности его осуществления,
ни процедура его проведения.
Отсутствие адекватной системы контроля за составлением плановых
документов увеличивает риск формирования неточных бюджетов, что в свою
очередь может привести к риску неплатежеспособности Филиал СУ № 113
ФГУП «ГВСУ № 1», то есть к невозможности исполнять взятые на себя
обязательства.
Совершенствование всей системы внутреннего контроля и внедрение
дополнительных контрольных процедур при осуществлении финансового
планирования позволит свести к минимуму вероятность формирования
неточных плановых документов и предостережет руководство Филиал СУ №
113 ФГУП «ГВСУ № 1» от принятия «утопических» бюджетов.
Реформирование системы внутреннего контроля при осуществлении
финансового планирования необходимо проводить по следующим
направлениям:
1) создание распорядительного документа, регулирующего
проведение внутреннего контроля за осуществлением финансового
планирования;
Информационное обеспечение внутреннего контроля позволит более
точно определить порядок его проведения, контролируемые показатели и
другие особенности его проведения. Документальное закрепление внутреннего
контроля позволит свести к минимуму риск его неосуществления. Необходимо
четко обозначить специалистов, ответственных за проведение процедур
контроля и внести соответствующие изменения в должностные инструкции;
Осуществление контроля должно проводится не одним, а несколькими
специалистами. К примеру, формирование плановых документов и первый
уровень контроля осуществляет ведущий экономист, второй уровень контроля
возлагается на главного бухгалтера и его заместителя. Последний уровень
контроля и утверждение плановых документов остается за руководителем
Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1».
Также необходимо определить и закрепить в вышеуказанном документе
порядок деятельности конкретного состава работников в процессе
осуществления внутреннего контроля. Также нужно обозначить конкретные
методы (расчетный, аналитический и т.п.) и способы (выборочный, полный и
67
т.п.) осуществления контроля. Необходимо также определить и документально
закрепить процедуры контроля.
Организация финансового контроля зависит от порядка составления
документов и всей схемы документооборота. Именно поэтому, необходимо
четко определить порядок их составления и согласования.
В документе необходимо обозначить уровень ответственности каждого
специалиста при формировании неточных плановых документов. Это повысит
заинтересованность в более точном их составлении. Несколько уровней
осуществления контроля за формированием плановых документов позволит
уменьшить вероятность утверждения неточных показателей.
2) совершенствование техники контроля;
На сегодняшний день все расчеты при формировании плановых
документов экономист проводит в программе Excel. Внедрение компьютерных
программ, способных формировать плановые, прогнозные документы и
бюджеты организаций позволит свести к минимуму риск ошибок при расчете
показателей. Автоматизация финансового планирования позволит ускорить всю
процедуру финансового планирования и контроля.
Особое внимание при совершенствовании процедуры контроля
необходимо уделить той среде, в котором он будет осуществляться, тем
обстоятельствам, которые непосредственно не связаны с планированием, но
оказывают значительное влияние на его эффективность: организационная
структура, виды и масштаб деятельности учреждения, структура
управленческой системы, разделение полномочий и ответственности и другое.
3) введение системы ежемесячного контроля за использованием
бюджетных средств.
Для реализации указанного мероприятия необходимо разработать форму
для осуществления контроля и сроки для предоставления отчета. Так, анализ
должен проводиться по результатам работы за месяц в срок до 1 числа месяца,
следующего за отчетным. В результате данной формы контроля в учреждении
сразу будет видно, по каким статьям экономической классификации расходов
происходит перерасход, а по каким недоиспользование финансовых ресурсов.
Таким образом, учреждение своевременно сможет вносить изменения в
расчеты субсидий на выполнение государственного задания и сметы доходов и
расходов по предпринимательской деятельности.
68
4) введение системы сбора данных с подотчетных лиц.
Это позволит осуществлять более точное планирование. Так, при
планировании расходов на январь, подотчетные лица должны будут сдать
ведущему экономисту заявку с необходимым количеством требуемых
материалов в срок до 20 декабря. При использовании данной формы сбора
информации у ведущего экономиста будет сосредоточена вся информация для
более точного и своевременного расходования финансовых ресурсов в разрезе
статей экономической классификации расходов.
5) проведение внеплановых проверок работы бухгалтеров не реже,
чем один раз в месяц.
Для заинтересованности работников по результатам проверки
осуществлять премирование или лишение премии за месяц в размере от 10 до
100% в зависимости от результатов.
6) прохождение обучения (повышение квалификации) по внесенным
изменениям в нормативно-правовую базу финансового учета.
Проводить семинары внутри учреждения своими силами в форме лекций,
либо обучаться в специализированных организациях по повышению
квалификации.
7) усиление контроля за соблюдением Федерального закона от
05.04.2013 N 44-ФЗ (ред. от 07.09.2017) «О контрактной системе в сфере
закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и
муниципальных нужд» и иных нормативно-правовых актов, регулирующих
размещение заказов.
При этом необходимо обеспечить прохождение профессиональной
переподготовки или повышения квалификации в области организации торгов
на закупку товаров, работ и услуг для государственных нужд членов
котировочной комиссии.
Реформирование системы финансового контроля приведет к
совершенствованию всей системы финансового планирования.
В результате реализации всех предложенных мероприятий будет
снижаться количество нарушений в области бухгалтерского учета, что
подтвердит качественное планирование, управление и распоряжение
имеющимися финансовыми ресурсами, высокий профессионализм работников,
и в целом, повысит качество работы Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1».
69
3.3. Подсчет экономического эффекта от предложенных мероприятий
В таблице 3.3 отразим сводную информацию по оптимизации статей
затрат в Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1», приведенную нами в пункте 7.
Таблица 7
Динамика расходов при внедрении мероприятий по
совершенствованию их планирования в Филиал СУ № 113 ФГУП
«ГВСУ № 1»
Наименование
расходов
Фактическая сумма
Тыс.руб.
Сумма с учетом
мероприятий по
совершенствованию
планирования
расходов
Тыс.руб.
Абсолютное
отклонение
Тыс.руб.
Оплата труда
(ст. 211)
3 993 164,05
3 538 514,00
-454 650,00
Приобретение
услуг связи (ст.
221)
69 500,80
64 288,00
-5 212,00
Прочие работы и
услуги (ст. 226)
446 731,14
413 227,00
-33 504,00
Итого
х
х
-493 366,00
Как мы можем отметить в результате оптимизации расходов можно
получить снижение затрат на 493 366,00 тыс.руб.
Графическое изображение снижения расходов представлено на рисунке
18.
Рисунок 18 - Графическое изображение динамики расходов Филиал
СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1» при совершенствовании их
планирования
70
Экономический эффект от предлагаемых нами мероприятий по
увеличению финансового результата составит:
1) Увеличение средней суммы оказания услуг и
увеличение числа покупателей с помощью изменения сайта учреждения
(методику мы описали выше в пункте 3.1), позволит увеличить выручку от
продаж на 5 % (ЭкЭф1)
ЭкЭф1 = Выручка (за 2016 год) х 0,05 = 1550345,38 тыс.руб. х 0,05 =
77517,00 тыс.руб. / год
2) Переход на мотивацию персонала и высшего руководства на снижение
потерь с целью увеличения прибыли учреждения (методику мы описали выше);
реализация долгосрочных бонусных программ для увязки долгосрочных целей
компании с интересами лиц, принимающих решения - позволяет снизить
себестоимости продаж на 3% (ЭкЭф2)
ЭкЭф
2
= Себестоимость продаж (за 2016 год) х 0,03 = 1560071,85 тыс.руб.
х 0,03 = 46802,00 тыс.руб. / год
Произведем окончательные расчеты экономического эффекта в табл. 8.
Таблица 8
Расчет экономического эффекта от внедрения предлагаемых
мероприятий на Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1», тыс.руб.
Наименование
показателя
Значения показателей,
тыс.руб.
Изменение
2016 год
Проект
2017 год
В абс.
величинах,
тыс.
тыс.руб.
В
удельных
величинах,
%
Выручка от
оказания услуг
1550345,38
1550345,38 + 5 %
= 1627862,38
77517,00
105,00
Себестоимость
продаж
1560071,85
1560071,85 - 3% =
1513269,00
-46802,00
97,00
Валовая прибыль
-9726,00
1627862,38 –
1513269,00 =
114593
124319,00
В 11 раз
По результатам таблицы 8 мы видим, что предложенные мероприятия
увеличат валовую прибыль Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1» на 124319,00
тыс.руб. в год (или в 11 раз). Т.е. экономический расчет показателей
эффективности показал, что проект эффективен и его можно принять к
реализации.
Выводы по 3 главе.
71
Таким образом, из анализа мероприятий, предложенных в главе 3
настоящей работы, можно сделать вывод о том, что Филиал СУ № 113 ФГУП
«ГВСУ № 1» не только имеет устойчивые тенденции к росту прибыли и
выручки, но и неиспользованный потенциал по улучшению показателей
собственной деятельности. Грамотное использование этого потенциала
позволит существенно улучшить работу Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ №
1».
Реализация представленных рекомендаций будет способствовать
привлечению дополнительных клиентов, улучшению имиджа учреждения, и,
как следствие, росту выручки от оказания услуг, прибыли учреждения и
увеличению финансовых ресурсов, необходимых для мотивации и
стимулирования работников.
72
Заключение
Согласно пункту 2 статьи 120 Гражданского кодекса РФ, государственное
или муниципальное учреждение может быть автономным, бюджетным или
казенным.
Юридическое лицо считается созданным со дня внесения
соответствующей записи в единый государственный реестр юридических
лиц (ст. 51 ГК РФ).
Государственными, муниципальными учреждениями признаются
учреждения, созданные РФ, субъектом РФ и муниципальным образованием в
соответствии с положениями пункта 1 статьи 9.1 Федерального закона от
12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» и части 1 статьи 2
Федерального закона от 3 ноября 2006 г. № 174-ФЗ «Об автономных
учреждениях».
Основной деятельностью государственного (муниципального)
учреждения признается деятельность, непосредственно направленная на
достижение целей, ради которых учреждение создано (п. 1 ст. 24 Закона № 7-
ФЗ, ч. 1 ст. 4 Закона № 174-ФЗ).
В соответствии с основными видами деятельности, предусмотренными
учредительными документами государственного (муниципального)
учреждения, формируется государственное (муниципальное) задание.
Финансовое обеспечение выполнения государственного
(муниципального) задания осуществляется:
- в отношении казенных учреждений – в соответствии с показателями
бюджетной сметы (п. 2 ст. 161 БК РФ);
- в отношении бюджетных и автономных учреждений – в виде
субсидий (п. 6 ст. 9.2 Закона № 7-ФЗ, ч. 3 ст. 4 Закона № 174-ФЗ).
В ходе написания дипломной работы нами был изложен материал по
анализу финансирования и расходов, который был основан на реальных данных
Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1» за 2014-2016 годы.
В работе дана организационно-экономическая характеристика Филиал СУ
№ 113 ФГУП «ГВСУ № 1», основной целью деятельности которого является
исполнение Государственного Задания в области строительных услуг на
территории Московской области.
73
Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1» не преследует цели получения
прибыли от своей деятельности, но вправе оказывать платные услуги и
заниматься иной приносящей доход деятельностью, соответствующей целям
его создания и направленной на их реализацию.
Планирование всех расходов и доходов от приносящей доход
деятельности осуществляется самостоятельно.
Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1» имеет «плохой» баланс, т.к.
валюта баланса на конец 2016 года (по сравнению с 2014) уменьшается.
Свидетельством нормального функционирования является увеличение в 2015
году финансового результата деятельности.
Учреждение является финансово устойчивым ввиду удовлетворительного
состояния основных средств, а также отсутствия в его активе заемного
капитала.
Рентабельность учреждения постоянна в динамике на снижение: 2014 год
– 3,25%, 2015 год – 1,34%, 2016 год – -0,63%. Причинами этого являются,
прежде всего, динамика (уменьшение) общего объема оказываемых Филиал СУ
№ 113 ФГУП «ГВСУ № 1» платных государственных услуг, конкуренция и
высокая стоимость услуг по сравнению с частными фирмами.
Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1» в 2014-2016 г.г. не имело
проблемы со своевременностью и полнотой исполнения обязательств, о чем
свидетельствует коэффициент ликвидности (выше нормы в 2014 и 2016 году). В
2015 году коэффициент ликвидности был равен 0, за счет отсутствия суммы
краткосрочных обязательств. Следовательно, мер по изменению финансового
состояния учреждению не требуется.
Планирование расходов на оказываемые услуги, поиск наиболее
выгодных вариантов их реализации с целью получения необходимого уровня
прибыли для полного исполнения взятых не себя обязательств – все это в
сумме будет обеспечивать приемлемый уровень рентабельности и ликвидности
учреждения. Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать,
насколько эффективно предприятие использует свои средства.
В Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1» ввиду большой доли основных
средств коэффициент оборачиваемости сравнительно меньше остальных
коэффициентов деловой активности.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2014 и
74
2015 годах имеет хорошее значение. Его уменьшение в 2016 году вызвано
ростом общего объема неполученной в срок дебиторской задолженности.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности за
анализируемый период динамично снижается ввиду нехватки денежных
средств из-за роста среднегодового значения кредиторской задолженности при
снижении себестоимости услуг и выручки от их оказания.
Динамичное снижение коэффициента фондоотдачи является следствием
недостатков в использовании основных средств.
Снижение коэффициента оборачиваемости запасов говорит о том, что все
больше средств связано в этой наименее ликвидной статье нефинансовых
активов и тем менее ликвидную структуру имеют нефинансовые активы и тем
менее устойчиво финансовое положение Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ №
1».
Планирование и контроль использования денежных средств на
обеспечение расходных статей также занимают особое место и в
государственном учреждении. Причиной этого является необходимость
полного и качественного исполнения государственных функций исходя из того
объема расходных денежных средств, которые выделены вышестоящей
организацией.
В ходе анализа исполнения бюджета за 2014-2016 года по всем
расходным статьям Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1» в полном объеме
исполнило утвержденные бюджетные назначения. Расходование бюджетных
средств выполняется строго по Расчету субсидий на выполнение
государственного задания (с 2011 года). Нецелевого использования средств не
выявлено.
В ходе анализа исполнения смет доходов и расходов по приносящей
доход деятельности Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1» за 2014-2016 года
выявлено фактическое отклонение показателей от плановых значений.
За анализируемый период наблюдалось постоянное динамичное
изменений финансовых показателей Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1» в
силу как внутренних, так и внешних причин. В конце 2016 года наблюдается
дефицит финансовых ресурсов от договорной деятельности, что, в свою
очередь, не способствует улучшению общего финансового состояния
государственного учреждения.