45
За весь исследуемый период наблюдалось как уменьшение расходов по
этой статье (в 2016 году по сравнению с 2015 годом на сумму 5860,43 тыс.руб.
или 0,1%), так и их увеличение (в 2015 году по сравнению с 2014 годом на
сумму 303074,78 тыс.руб., или 5,89%). В целом расходы по этой статье в 2016
году выше чем в 2014 году на 297214,35 тыс.руб. или на 5,78%.
Рост заработной платы в 2015 году по сравнению с 2014 годом был
вызван запланированной индексацией минимального оклада труда в
государственных бюджетных учреждениях, увеличением премиальных выплат
за выполнение дополнительного объема работ сверх утвержденного
Государственного задания (договорная деятельность), при этом численность
рабочего персонала не менялась (510 человек по бюджету).
Уменьшение объема расходов в 2016 году (5860,43 тыс.руб. или 0,1%) по
сравнению с 2015 годом по этой статье было вызвано снижением объема
фактически оказанных государственных услуг ввиду смены законодательства.
В составе расходов удельный вес статьи оплата труда и начисления на
оплату труда самые большие, так в 2014 году они занимали 72,89%, в 2015 году
– 70,15%, в 2016 году – 68,20% удельного веса.
В 2016 году, по сравнению с 2014, в Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ №
1» наблюдается рост заработной платы (на 270282,9 тыс.руб. или 7,26%), что, в
свою очередь, свидетельствует о неплохой динамике расходов по этой статье.
Ежегодно при планировании расходов по этой статье экономистом
Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1» учитываются: данные предыдущего
периода по этой расходной статье, изменения общей численности работников,
изменение штатного расписания, повышения квалификации работников и
другие показатели. В тесной связи экономист работает с юристом, который
проводя мониторинг действующего законодательства, сообщает ему о
планируемых изменениях трудового законодательства, в том числе по части
индексаций оплаты труда.
Грамотно спланированные расходы на оплату труда позволят исполнить
руководству Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1» обязанность оплатить
выполненные согласно должностным инструкциям строительные услуги, что в
свою очередь, предупредит неисполнение руководством обязательств по оплате
труда, и, согласно недавним изменениям уголовного законодательства,
46
предупредит вероятность привлечения руководителя к уголовной
ответственности.
Приобретение работ, услуг (статья 220):
По данной расходной статье за исследуемый период наблюдается
постоянный рост затрат.
В 2015 году рост расходов по сравнению с 2014 годом составил 363800,04
тыс.руб. или 42,62%. Это явилось следствием увеличения затрат на
транспортные услуги (12249,40 тыс.руб. или более чем в 4 раза), коммунальные
услуги (196381,79 тыс.руб. или 33,94%), услуги по содержанию имущества
(23823,04 тыс.руб. или более чем в 5,7 раз), а также расходов на приобретение
прочих работ, услуг (132806,78 тыс.руб. или 67,63 %).
В 2016 году рост расходов по сравнению с 2015 годом составил 81985,29
тыс.руб. или 6,73%. Это явилось следствием увеличения затрат на услуги связи
(1328,42 тыс.руб. или 1,95%), а также расходов на приобретение прочих работ,
услуг (117555,22 тыс.руб. или 35,71 %).
В целом за период расходы по статье приобретение работ, услуг в 2016
году по сравнению с 2014 годом увеличились на 445785,33 тыс.руб. или на
52,22%.
Рост транспортных услуг был вызван увеличением общего количества
командировок специалистов Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1»: проезд на
переподготовку на курсах повышения квалификации, выполнение по заявкам
контрагентов договорных услуг на всей территории Российской Федерации.
Рост расходов на оплату коммунальных услуг (33,94%) был вызван
влиянием на рост расходов по этой статье индексации стоимости
коммунальных услуг, оказываемых коммунальными организациями (особенно
на услуги теплоснабжения).
Рост затрат по прочим работам, услугам был вызван необходимыми
расходами по заключенным договорам на возмещение оказанных услуг:
изготовление бланков и книг учета, изготовление видеоотчетов по
проведенным строительным услугам, оплата услуг найма жилого помещения и
т.п.
В общей сумме расходов затраты по статье «Приобретение работ, услуг»
находятся на 2-3 месте после оплаты труда и имеют следующие показатели:
2014 год – 12,10%, 2015 год – 15,68%, 2016 год – 16,29%. Таким образом,
47
руководствуясь указанными цифрами, можно сделать вывод о том, что доля
расходов на приобретение работ, услуг ежегодно за исследуемый период
уменьшалась.
Прочие расходы (статья 290):
По данной статье наблюдается постоянное увеличение расходов: 2014 год
– 50142,98 тыс.руб. или 0,71% удельного веса, 2015 год – 52471,59 тыс.руб. или
0,68% удельного веса, 2016 год – 107343,77 тыс.руб. или 1,35% удельного веса.
Причиной роста показателей является передача ГВСУ № 1 во временное
пользование 2 автомобилей для нужд Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1»,
что в свою очередь, привело к заключению договоров на автострахование, и,
естественно, производству выплаты по нему.
Расходы по операциям с активами (статья 270 по расходам статей 310
и 340):
По данной расходной статье наблюдается динамичное увеличение
показателей: 2014 год – 1009437,51 тыс.руб. или 14,31% удельного веса, 2015
год – 1047805,27 тыс.руб. или 13,50% удельного веса, 2016 год – 1129900,88
или 14,16% удельного веса.
Связан такой рост, прежде всего, с расходование материальных запасов.
Так, в 2016 году такой расход больше чем в 2014 году на 117303,86 тыс.руб.
или на 13,8%. Амортизация основных средств в 2016 году увеличилась по
сравнению с 2014 годом не значительно на 3159,51 тыс.руб. или на 1,98%.
Причинами такой динамики расходов явилось уменьшение приобретений
приборов и компьютерной техники, а также увеличение расходования
материалов и предметов для текущих хозяйственных целей.
Таким образом, в структуре суммарных расходов Филиал СУ № 113
ФГУП «ГВСУ № 1» преобладающий удельный вес имеют расходы на оплату
труда и начисления на нее. В 2014 году он составил 72,89%, в 2015 году –
70,15%, в 2016 году – 68,20%.
Далее следуют расходы на приобретение работ, услуг, удельный вес
которых в 2014 году составил - 12,10%, 2015 году - 15,68%, 2016 году – 16,29%.
Более низкая доля расходов в общей их сумме принадлежит затратам на
начисление амортизации основных средств и расходованию материальных
запасов. Процентное соотношение расходов по статье «Расходы по операциям с
48
активами» к 100% расходам Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1» в 2014 году
составляет 14,31%, в 2015 году - 13,50%, в 2016 году - 14,16%.
Прочие расходы в общей сумме расходов занимают менее 1,4%, что в
принципе не указывает на неэффективную социальную политику учреждения.
2.3. Анализ исполнения бюджета Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1»
Анализ исполнения бюджета, отчетного периода представляет собой
сопоставление фактических данных с плановыми, выявление отклонений и
поиск резервов их покрытия.
Плановые и фактические результаты деятельности за 2014-2016 г.г.
представлены соответственно в Отчете об исполнении бюджета (форма по
ОКУД 0503127) (Приложение 12) и Отчете об исполнении смет доходов и
расходов по приносящей доход деятельности (форма по ОКУД 0503137),
представленном в Приложении 13 соответственно.
Проведенный анализ исполнения бюджета отражен в Приложении 14, а
анализ исполнения смет доходов и расходов по приносящей доход
деятельности в Приложении 15. Результаты указанного анализа в графической
форме представлены на рисунках 12, 13, 14 и 15.
В ходе анализа исполнения бюджета за 2014-2016 года по всем
расходным статьям Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1» в полном объеме
исполнило утвержденные бюджетные назначения. Расходование бюджетных
средств выполняется строго по Плану-Расчету субсидий на выполнение
государственного задания. Нецелевого использования средств не выявлено.
Общее финансирование за счет средств областного бюджета в 2014-2016
годах обеспечено в полном объеме в соответствии с утвержденными лимитами.
По итогам работы за 2014 год при запланированных расходах в сумме
5318500 тыс.руб. исполнено столько же. Аналогичная ситуация и в 2015 году:
план – 5777901 тыс.руб., факт – 5777901 тыс.руб., и в 2016 году: план – 6014500
тыс.руб., факт – 6014500 тыс.руб.
Графически исполнение бюджета представлено на рисунке 12.
49
Рисунок 12 - Графическое изображение исполнения бюджета
Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1» за 2014-2016 г.г.
Как мы можем наблюдать из рисунка 12 планирование бюджета и его
исполнение за изучаемый период 2014-2016 гг. имеет тенденцию на
увеличение.
В ходе анализа исполнения смет доходов и расходов по приносящей
доход деятельности Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1» за 2014-2016 года
выявлено фактическое отклонение показателей от плановых значений
(Приложение 15).
При запланированном уровне доходов от оказания платных
государственных услуг в 2014 году в сумме 1700000 тыс.руб., Филиал СУ №
113 ФГУП «ГВСУ № 1» получило 1303405,13 тыс.руб. Отклонение в сторону
уменьшения составило 396594,87 тыс.руб.
Плановые значения доходов 2015 года составляли 1850000 тыс.руб., а
фактически получено 1800323,55 рубля, что на 49676,45 тыс.руб. меньше
утвержденных сметных назначений.
В 2016 году наблюдается уменьшение фактических показателей
(1550345,38 тыс.руб.) по сравнению с плановыми (1560071,85 тыс.руб.) на
сумму 9726,47 тыс.руб.
Планирование имеет огромное значение для обеспечения нормального
функционирования учреждения. Планирование доходов позволяет
50
разрабатывать стратегию и тактику учреждения на текущий и будущий
периоды, определять приемлемые уровни финансовых показателей для
сохранения конкурентоспособности и положения на рынке.
В Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1» за анализируемый период (2014
-2016 гг.) постоянно величина фактически полученных доходов была меньше
плановых, конечно разница была, относительно общей суммы доходов
несущественной, т.е. не смогла бы привести к неблагоприятным последствиям.
Однако, в дальнейшей деятельности Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1»,
целесообразно будет рассмотрение причин образования дефицита поступлений
и принятие мер к предотвращению подобных ситуаций.
При осуществлении анализа исполнения расходных статей Филиал СУ №
113 ФГУП «ГВСУ № 1» за 2014-2016 года также выявлены расхождения
фактически исполненных обязательств с плановыми (Приложение 15).
Так, в 2014 году Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1» для обеспечения
нормального функционирования планировалось понести расходов на сумму
1700000 тыс.руб., при этом фактически было исполнено обязательств на сумму
1261031,19 тыс.руб., что меньше запланированных расходов на 438968,81
тыс.руб.
Все статьи фактических расходов были меньше запланированных, кроме
прочих расходов (статья 290): плановая величина была меньше фактической
(50142,98 тыс.руб.).
Проводя анализ исполнения расходных обязательств в 2015 году, также
можно наблюдать разницу между фактически понесенными расходами и
плановыми показателями. При утвержденных сметных назначениях расходов
на год в сумме 1850000 тыс.руб. Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1»
исполнило обязательств на сумму 1776256,03 тыс.руб., что меньше
запланированных на 73743,97 тыс.руб.
В 2015 году также наблюдается снижение расходов по всем статьям
расходов, причем значительное расхождение по статье увеличение стоимости
материальных запасов (статья 340, на +73465,98 тыс.руб.).
В 2016 финансовом году ситуация не повторяется: в отчетности все
плановые показатели равны фактическим значениям: план – 1560071,85
тыс.руб., факт – 1560071,85 тыс.руб.
51
Анализируя общий результат исполнения смет доходов и расходов по
приносящей доход деятельности очевидно следующее:
В 2014 году разница между плановыми показателями доходов (1700000
тыс.руб.) и расходов (1700000 тыс.руб.) в Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ №
1» говорит о том, что «внебюджет» запланирован с нулевым дефицитом (0
тыс.руб.). При этом фактические показатели доходов и расходов отличаются от
плановых, но наблюдается профицит денежных средств на сумму 42373,94
тыс.руб.
В 2015 году по плану также наблюдается нулевой дефицитный
«внебюджет»: доходов – 1850000 тыс.руб., расходов - 1850000 тыс.руб. И точно
также фактические показатели доходов и расходов отличаются от плановых
при сохранении профицита на сумму 24067,52 тыс.руб.
Сумма профицита в 2015 году по сравнению с 2014 снизилась, что
говорит, в первую очередь, об улучшении качества планирования расходов.
В 2016 году наблюдается та же ситуация: плановый «внебюджет» принят
также с нулевым дефицитом, при этом фактически полученные доходы меньше
фактически исполненных обязательств, что приводит в 2016 году к
формированию дефицита «внебюджета» на сумму 9726,47 тыс.руб.
Графическое изображение исполнения смет доходов и расходов Филиал
СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1» за 2014-2016 годы приведено на рисунках 13-15.
Рисунок 13 - Графическое изображение исполнения смет доходов и
расходов Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1» за 2014 год
52
Рисунок 14 - Графическое изображение исполнения смет доходов и
расходов Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1» за 2015 год
Рисунок 15 - Графическое изображение исполнения смет доходов и
расходов Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1» за 2016 год
Таким образом, за анализируемый период наблюдалось постоянное
динамичное изменений финансовых показателей Филиал СУ № 113 ФГУП
«ГВСУ № 1» в силу как внутренних, так и внешних причин. В любом случае, на
конец 2016 года, наблюдается дефицит финансовых ресурсов от договорной
деятельности, что, в свою очередь, не будет способствовать улучшению общего
финансового состояния государственного учреждения.
Проанализировав финансовую деятельность Филиал СУ № 113 ФГУП
«ГВСУ № 1», очевидно, что при осуществлении рационального планирования
как бюджетных средств, так и поступлений от приносящей доход деятельности,
53
можно обеспечить учреждению стабильность и улучшение финансовых
показателей.
Выводы по 2 главе.
В целом, на основании проведенного анализа финансового состояния,
динамики и структуры расходов, а также исполнения бюджета, можно сделать
следующие выводы:
1) Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1» имеет «плохой» баланс, т.к.
валюта баланса на конец 2016 года (по сравнению с 2014) уменьшается.
Свидетельством нормального функционирования является увеличение в 2015
году финансового результата деятельности;
2) Учреждение является финансово устойчивым ввиду
удовлетворительного состояния основных средств, а также отсутствия в его
активе заемного капитала;
3) Рентабельность учреждения постоянна в динамике на снижение:
2014 год – 3,25%, 2015 год – 1,34%, 2016 год – -0,63%. Причинами этого
являются, прежде всего, динамика (уменьшение) общего объема оказываемых
Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1» платных государственных услуг,
конкуренция и высокая стоимость услуг по сравнению с частными фирмами;
4) Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1» в 2014-2016 г.г. не имело
проблемы со своевременностью и полнотой исполнения обязательств, о чем
свидетельствует коэффициент ликвидности (выше нормы в 2014 и 2015 году). В
2016 году коэффициент ликвидности был равен 0, за счет отсутствия суммы
краткосрочных обязательств. Следовательно, мер по изменению финансового
состояния учреждению не требуется;
5) Планирование расходов на оказываемые услуги, поиск наиболее
выгодных вариантов их реализации с целью получения необходимого уровня
прибыли для полного исполнения взятых не себя обязательств – все это в
сумме будет обеспечивать приемлемый уровень рентабельности и ликвидности
учреждения;
54
6) Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать,
насколько эффективно предприятие использует свои средства.
7) В Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1» ввиду большой доли
основных средств коэффициент оборачиваемости сравнительно меньше
остальных коэффициентов деловой активности;
8) Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2014
и 2015 годах имеет хорошее значение. Его уменьшение в 2016 году вызвано
ростом общего объема неполученной в срок дебиторской задолженности;
9) Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности за
анализируемый период динамично снижается ввиду нехватки денежных
средств из-за роста среднегодового значения кредиторской задолженности при
снижении себестоимости услуг и выручки от их оказания;
10) Динамичное снижение коэффициента фондоотдачи является
следствием недостатков в использовании основных средств;
11) Снижение коэффициента оборачиваемости запасов говорит о том,
что все больше средств связано в этой наименее ликвидной статье
нефинансовых активов и тем менее ликвидную структуру имеют нефинансовые
активы и тем менее устойчиво финансовое положение Филиал СУ № 113
ФГУП «ГВСУ № 1»;
12) Планирование и контроль использования денежных средств на
обеспечение расходных статей также занимают особое место и в
государственном учреждении. Причиной этого является необходимость
полного и качественного исполнения государственных функций исходя из того
объема расходных денежных средств, которые выделены вышестоящей
организацией;
13) В ходе анализа исполнения бюджета за 2014-2016 года по всем
расходным статьям Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1» в полном объеме
исполнило утвержденные бюджетные назначения. Расходование бюджетных
средств выполняется строго по Расчету субсидий на выполнение