55
государственного задания (с 2011 года). Нецелевого использования средств не
выявлено;
14) В ходе анализа исполнения смет доходов и расходов по приносящей
доход деятельности Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1» за 2014-2016 года
выявлено фактическое отклонение показателей от плановых значений;
15) За анализируемый период наблюдалось постоянное динамичное
изменений финансовых показателей Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1» в
силу как внутренних, так и внешних причин. В конце 2016 года наблюдается
дефицит финансовых ресурсов от договорной деятельности, что, в свою
очередь, не способствует улучшению общего финансового состояния
государственного учреждения;
16) Сложность планирования в основном связана со спецификой
деятельности государственного учреждения, а также постоянно меняющимся
законодательством об оказании строительных услуг;
17) При осуществлении рационального планирования как бюджетных
средств, так и поступлений от приносящей доход деятельности, можно
обеспечить учреждению стабильность и улучшение финансовых показателей.
56
Глава 3. Направления оптимизации организации
финансирования в бюджетном учреждении Филиал СУ № 113
ФГУП «ГВСУ № 1»
3.1. Разработка организационных мероприятий по оптимизации расходной
части бюджета в бюджетном учреждении Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ
№ 1»
Формирование расходной части бюджета формируется на основании
доходной исходя из прогноза оказания услуг. Расходная часть бюджета, как
производная от доходной, отражает затраты ресурсов, которые необходимы для
получения запланированного уровня доходов.
При этом экономия имеющихся ресурсов формирует прибыль
организации, за счет которой обновляются основные и оборотные средства,
внедряются новые приборы и оборудование, совершенствуется вся
деятельность учреждения. Прибыль также направляется на материальное
стимулирование труда работников Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1».
Именно поэтому, экономически обоснованное планирование расходов
бюджета во многом определяет итоговые показатели деятельности учреждения.
Их формирование должно основываться на принципе экономии и разумном
использовании.
Оптимизировать (снизить) расходы Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ №
1» можно при помощи внедрения следующих мероприятий:
- обязательное проведение процедуры торгов (конкурсов, аукционов,
котировок) в целях снижения закупочной стоимости товаров и услуг в
соответствии с антимонопольным законодательством;
- рациональное сочетание исполнения Государственного Задания с
оказанием платных государственных услуг в области строительных услуг;
- учет специфики строительных услуг (определенная сезонность работы
рабочих) при формировании расходов на оплату труда.
Внедрение мероприятий по оптимизации расходов Филиал СУ № 113
ФГУП «ГВСУ № 1» позволит улучшить процесс финансового планирования в
целом.
Основной статьей расходов Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1»
являются расходы на оплату труда, которые составляют примерно 70-73% от их
57
общей суммы. Их точное планирование позволит, во-первых, исполнить в
полном объеме обязательства по выплате задолженности перед работником, и,
во-вторых, в случае их уменьшения даст возможность использования
имеющихся финансовых ресурсов на другие нужды.
Одним из мероприятий по оптимизации (снижению) расходов по
указанной статье является их формирование с учетом специфики строительных
услуг: определенная сезонность работы специалистов.
В Методических рекомендациях 1994 года обозначены основные
расходные статьи государственного бюджета, однако методика их
формирования практически не была раскрыта. Указывались лишь общие
параметры их формирования. При расчете отчислений на оплату труда
приводится лишь формула расчета суммы выплат. В сокращенном виде
формула расчета сумм отчислений на оплату труда выглядит следующим
образом:
Сумма выплат за год = Заработная плата всех сотрудников
согласно ШР (с учетом коэфф-та роста з/п) * 12 месяцев (3)
где ШР – штатное расписание.
В настоящее время в Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1» работает 510
человек, 450 из которых специалисты по строительным услугам.
Итоговая сумма отчислений на оплату труда по всем сотрудникам
является плановой на следующий год. При этом не учитывается специфика
работы. Так специалисты по строительным услугам (их количество не меняется
– 450 чел.) осуществляют разные виды работ, за которые предусматривается
разная оплата труда.
К примеру, они проводят строительство жилых зданий только 5 месяцев в
году (с мая по сентябрь). Однако их заработная плата (в части строительства
только жилых зданий) также рассчитывается за 12 месяцев. Это делается в
целях обеспечения резерва денежных средств в случае их необходимости,
например, увеличения количества сотрудников в связи с введением новых
должностей.
При этом оплата труда специалиста в Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ №
1» (в части строительства только жилых зданий) в месяц составляет 144,333
тыс.руб.
58
Рассчитав и сравнив суммы выплат за год по методическим
рекомендациям 1994 года с суммами, полученными в ходе расчета с учетом
специфики деятельности строительных услуг очевиден следующий
экономический эффект:
Сумма выплат специалистам
по Инструкции
= (144,333 * 450) * 5 месяцев = 324 750
тыс.руб. (4)
Сумма выплат специалистам
по Метод. 1994г.
= (144,333 * 450) * 12 месяцев = 779
400 тыс.руб. (5)
Экономический эффект = 779 400 тыс.руб. – 324 750 тыс.руб. = 454 650
тыс.руб. (6)
Сумма выплат за год
по Методике 1994г.
= 3 993 164,05 тыс.руб. (7)
Сумма выплат за год
по Инструкции
= 3 993 164,05 – 454 650 = 3 538 514,00 тыс.руб. (8)
Денежные средства в сумме 454 650 тыс.руб. по итогам года оставались
на указанной расходной статье. В случае планирования расходов с учетом
специфики они бы не числились в резерве на выплаты заработной платы, а
могли использоваться, например, на обновление основных и приобретение
оборотных средств в целях их модернизации. Это, в свою очередь, послужило
бы улучшению качества работы и явилось предпосылкой для увеличения
прибыли от оказания платных услуг.
Планирование расходов по указанной статье с учетом специфики
строительной деятельности позволит активнее использовать свободные
денежные средства, а не оставлять в резерве на покрытие возможных расходов.
По статьям «Приобретение работ (услуг)» и «Прочие расходы»
наблюдается аналогичная ситуация с отсутствием конкретных рекомендаций по
планированию таких расходов. Указывается лишь минимальная их
необходимость для исполнения Государственного Задания. В случае внесения в
Регламент конкретных вариантов экономии таких расходов можно было бы
существенно снизить их величину.
При планировании бюджета одним из мероприятий по оптимизации
(снижению) расходов по указанным статьям может быть обязательное
проведение процедуры торгов (конкурсов, аукционов, котировок) в целях
59
снижения закупочной стоимости товаров и услуг в соответствии с
антимонопольным законодательством.
По данным последних статистических исследований, проводимых по
заказу Федеральной антимонопольной службы, минимальный процент
снижения стоимости услуг от заявленной в конкурсных документациях суммы
в среднем по России составляет 7,5% [46].
Полученная в ходе проведения процедуры проведения закупок разница
между заявленной суммой и стоимостью работ (услуг), на которую будет
заключен государственный контракт будет являться величиной экономии
бюджетных средств и может быть также направлена на модернизацию
приборов и оборудования.
К примеру, расходы на услуги связи в 2016 году составили 69500,80
тыс.руб., прочие работы и услуги – 446731,14 тыс.руб. В случае проведения
закупок расходы по указанным статьям однозначно будут снижены. Рассчитаем
экономический эффект с учетом статистических данных о минимальном
проценте снижения стоимости услуг.
Экономический эффект
услуги связи
= 69 500,80 *7,5% / 100% = 5212,00
тыс.руб. (9)
Экономический эффект
Прочие работы и услуги
= 446 731,14 * 7,5% / 100% =
33504,00 тыс.руб. (10)
Расходы на услуги связи за год
по Инструкции
= 69500,80 – 5212,00 = 64288,00
тыс.руб. (11)
Расходы на прочие работы и услуги за год
по Инструкции
= 446731,14 –
33504,00 = 413 227,00 тыс.руб. (12)
Безусловно, полученные суммы, рассчитанные нами, являются лишь
примерными ввиду их расчета на основе статистических данных. Однако на
сегодняшний момент можно утверждать тот факт, что в случае внедрения в
Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1» указанных процедур закупок экономия
денежных средств (расходов) будет присутствовать.
Рациональное сочетание исполнения Государственного Задания с
оказанием платных государственных услуг в области строительной
деятельности также позволит оптимизировать (снизить) уровень расходов
Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1».
60
Также рассмотрим мероприятия повышения финансового результата от
предпринимательской деятельности в Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1».
Можно рекомендовать Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1» следующие
мероприятия для увеличения финансовых результатов:
- мотивация персонала и высшего руководства на снижение потерь с
целью увеличения прибыли; реализация долгосрочных бонусных программ для
увязки долгосрочных целей учреждения с интересами лиц, принимающих
решения;
- мониторинг текущей деятельности и воздействие на финансовые
результаты;
- оптимизация структуры капитала;
- управление денежными потоками;
- изыскание дополнительных источников дохода для учреждения (плата
за вхождение в сеть, ретро-бонус; доход от оказания маркетинговых услуг;
сдача в аренду торговых площадей для проведения промо-акций, проведения
семинаров по строительным услугам и т.д.; плата за размещение рекламных
материалов в офисе; продажа места в корпоративной газете для рекламы
товаров; плата за временное пользование (временное владение и пользование)
своих активов).
- и др.
Реализация предложенных мер по различным этапам управления
финансовой устойчивостью призвана привести учреждение к достижению
запланированного уровня устойчивого развития.
Как можно увеличить прибыль Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1»?
Многие в данном вопросе прибегают к следующим методам:
1) Поднятие цен. Просто увеличивают цену на услугу, что в свою очередь
имеет положительный эффект, но он кратковременный, т.к. покупатель заметив
повышение цен сравнивает с ценами на услугу у конкурентов и соответственно
потенциально переходит к конкуренту.
2) Увольнение персонала (экономия на зарплате). Данный метод может
принести кратковременный эффект, но не нужно забывать, увольнение
персонала требует переноса их обязанностей на оставшихся людей, что в свою
очередь ведет к большей загруженности коллектива сторонними задачами, что
в свою очередь ведет к ухудшению обслуживания клиентов.
61
Н
а
о
с
н
о
в
е
п
р
о
в
е
д
е
н
н
о
г
о
а
н
а
л
и
з
а
п
о
с
т
а
н
о
Эти методы имеют место быть и должны в той или иной мере
применяться, но подход к этим методам должен быть дифференцированным.
Вот основные направления, которые можно применить по нашему
мнению в Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1»:
1) Увеличение средней суммы покупки (суммы оказания услуг).
2) Увеличение числа покупателей.
Увеличение средней суммы покупки в Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ
№ 1» подразумевает увеличение суммы однократной покупки одного
покупателя. Для этого необходимо:
1) Проанализировать ассортимент, мониторинг цен конкурентов.
2) Внести изменения в структуре ассортимента
3) Подобрать дополнительную или сопутствующую услугу.
4) Увеличить эффективность продажи сотрудников учреждения.
Для увеличения числа посетителей необходимо вложиться в рекламную
компанию либо создать специализированные акции. Главное необходимо
донести до каждого человека, что учреждение существует!
Для увеличения числа покупателей в Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ №
1» можно использовать следующие направления:
1) Снижение цен (проверка ценообразования).
2) Оптимизация ассортимента.
3) Улучшение обслуживания.
4) Увеличить эффективность продажи сотрудников учреждения.
Наше основное предложение для увеличения числа покупателей начать
использовать в полной мере сайт учреждения.
Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1» имеет собственный Интернет-
сайт, но до конца не реализованный в работе. Сайт содержит информацию о
предлагаемых услугах. Однако, можно выделить ряд недостатков в
организации интернет-сайта Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1»:
имеет место наличие неактуальной информации;
достаточно низкие параметры длительности сессии и количества
просмотров, что свидетельствует о недостатке полезной информации;
высокий процент единичных просмотров показывает, что сайт
посещают нецелевые посетители, следовательно, мероприятия по продвижению
интернет-сайта выстроены неверно;
62
недостаток различных способ связи понижает эффективность сайта. В
разделе «Контакты» представлены телефоны учреждения (два номера), адрес,
электронная почта. Связь через скайп не предусмотрена.
Для результативного применение интернет-сайта Филиал СУ № 113
ФГУП «ГВСУ № 1» рекомендуется использовать организационную схему,
которая представлена на рисунке 16. Применительно к данной схеме -
указанные действия постоянны и переходят из одного этапа в другой или чаще
всего сопровождают друг друга.
Рисунок 16 - Организационная схема повышения эффективности
интернет-сайта учреждения
Нами разработана модель эффективного сайта учреждения,
представленная в таблице 5.
Таблица 5
Модель эффективного сайта Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1»
Параметры сайта
Характеристика
Реализовано
Требует дополнения
1
2
3
Качественные
оценки
структуры и
информации
Система помощи:
представлены телефоны для
связи со специалистом
Чат. Онлай-консультации
Удобство поиска и
навигации
Актуальность информации
Актуальность информации
Различные способы
контактов: телефоны, адрес,
электронная почта, связь
через сайт
Скайп, месседжер
Краткая, детальная
информация
Периодическое размещение
новостей и статей
63
Продолжение таблицы 5
1
2
3
Структура
Разделы: о компании,
отзывы, вопрос-ответ,
контакты
Партнеры
Создание вебинаров по
интересующим темам
потенциальных клиентов
Информация
Расширенная информация о
контакте, специалисте
Профессиональные статьи
Рекомендуется также предусмотреть возможность формирования
клиентом заявки на услуги по строительным услугам непосредственно на сайте.
Предлагаемая форма заявки представлена ниже (рисунок 17):
Рисунок 17 – Пример формирования клиентом заявки на строительные
услуги на сайте Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1»
64
Переход на мотивацию персонала и высшего руководства на снижение
потерь с целью увеличения прибыли учреждения в Филиал СУ № 113 ФГУП
«ГВСУ № 1» предлагаем осуществить следующим образом.
В настоящее время сотрудники получают зарплату (от
предпринимательской деятельности) на основе процентов от выручки, без
бонусов и каких-либо иных поощрений, то есть не учитывается наличие опыта,
качество работы сотрудников.
Предлагаемая система оплаты труда специалистов представлена в
таблице 6.
Таблица 6
Предлагаемая система оплаты труда в Филиал СУ № 113 ФГУП
«ГВСУ № 1» (от предпринимательской деятельности)
Оборот по реализации
услуг, тыс.руб.
Доход работника
Обороты по услугам,
тыс.руб. за месяц
Согласно штатного расписания
менее 150
Согласно штатного расписания
от 150 до 160
Согласно штатного расписания
от 160 до 170
Согласно штатного расписания
от 170 до 180
Согласно штатного расписания
Более 180
Согласно штатного расписания + Премия 5
тыс.руб.
Более 200
Фиксированная плата, не зависящая от дохода.
Более 250
Участие в прибыли, (минусуется доля издержек,
приходящихся на данный оборот). Премии не
начисляются.
Предлагаемая система оплаты труда позволит дифференцировать доходы
специалистов в зависимости от реального вклада в деятельность учреждения.
3.2. Реформирование системы внутреннего контроля организации
финансирования в Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1»
Главная цель внутреннего контроля при осуществлении финансового
планирования – своевременное принятие управленческих решений в случае
отклонения от плановых показателей. Внутренний контроль также
предназначен для оценки правильности расчетов, их обоснованности и
сопоставимости.
На сегодняшний день контроль за точностью расчетов и их
обоснованностью при формировании плановых документов осуществляется