52
По данным таблицы 8 видно, что в период 2016-2018 гг. доходы и
расходы учреждения от поступлений денежных средств от страховых
компаний не были исполнены в полном объеме. Наибольшее отклонение от
запланированных объемов наблюдается в 2017-2018 гг.
Так, в 2017 году доходы на были исполнены на сумму 74433394 руб., а
расходы – на 91952289 руб. В 2018 году сумма не использованных средств
составила 20006934 руб., что оценивается отрицательно.
Причем в 2016 году доходы превысили расходы на 2925793 руб., в 2017
году – на 17518894 руб., а в 2018 году расходы превысили доходы на 2300710
руб. Недостаток средств был восполнен за счет прибыли прошлых лет.
Далее проанализируем динамику доходов и расходов от поступлений
денежных средств от страховых компаний (Таблица 9).
Таблица 9
Динамика и структура доходов и расходов ГБУЗ МО
«Щелковская районная больница №2» от поступлений денежных
средств от страховых компаний за 2016-2018 годы
Показат
ели
Исполнено
Абсолютное
отклонение
Структура доходов
и расходов, %
2016
2017
2018
2017
2018
2016
2017
2018
Доходы -
всего
144734
063
188543
377
205975
297
438093
14
174319
20
100
100
100
Доходы
от
оказания
платных
услуг
-
180388
456
205975
297
180388
456
255868
41
-
95,67
100
Прочие
доходы
144734
063
815492
1
-
-
136579
-
815492
100
4,32
-
труда
Приобрете
ние услуг
40184
-
11081431
4481560
13485094
1020163
Социально
е
обеспечени
е
6264
-
-
-
-
-
Расходы по
операциям
с активами
5336825
3302062
7515444
18347256
9529957
6908220
Прочие
расходы
42970
49670
9600
400
Избыток
(дефицит)
средств -
всего
2925793
-
5246034
17518894
-2300710
-
53
142
1
Расходы
– всего
141808
270
183297
343
208276
007
414890
73
249786
64
100
100
100
Оплата
труда и
начислен
ия на
оплату
труда
136424
997
164657
497
185251
355
282325
00
205938
58
96,20
89,84
88,9
5
Приобрет
ение
услуг
40184
110814
31
134850
94
110412
47
240366
3
0,04
6,04
6,47
Социальн
ое
обеспече
ние
6264
-
-
-6264
0
0,00
-
-
Продолжение таблицы 9
Расходы
по
операция
м с
активами
533682
5
751544
4
952995
7
217861
9
201651
3
3,76
4,10
4,55
Прочие
расходы
-
42970
9600
42970
-33370
0
0,02
0,00
Избыток
(дефицит
) средств
– всего
292579
3
524603
4
-
230071
0
232024
1
-
754674
4
-
-
-
Анализ поступлений денежных средств от страховых компаний ГБУЗ
МО «Щелковская районная больница №2» показал, что в 2017 году доходы
учреждения увеличились на 43809314 руб. и составили 188543377 руб., а
расходы увеличились на 41489073 руб. и составили 183297343 руб. В
результате чего избыток средств учреждения от поступлений составил
5246034 руб., что больше прошлогоднего показателя на 2320241 руб.
В 2018 году доходы учреждения повысились на 17431920 руб. и
составили 205975297 руб., а расходы увеличились на 24978664 руб. и
составили 208276007 руб. В результате превышения расходов над доходами
недостаток средств учреждения составил 2300710 рублей. В целом за период
избыток средств от поступлений денежных средств от страховых компаний
составил 5871117 рубля.
Анализ структуры доходов показал, что наибольший удельный вес в
составе доходов приходится на доходы от платных услуг. Их удельный вес в
54
динамике увеличился и в 2018 году составил 100%. Прочие доходы в
динамике сократились и в 2018 году составили 0%.
Анализ структуры расходов показал, что наибольший удельный вес
приходится на оплату труда. Расходы на оплату труда за 2016-2018 гг.
увеличились на 48826358 руб., а их удельный вес в общей сумме расходов
сократился с 96,2% до 88,95%, то есть на 7,25%. Расходы на приобретение
услуг увеличились на 13444910 руб. Прочие расходы сократились на 9600 руб.
Расходы по операциям с активами приросли на 4193132 руб. Удельный вес их
при этом повысился на 0,79% и составил 4,55%.
В целом за 2016-2018 гг. можно рассмотреть структуру всех источников
финансирования деятельности ГБУЗ МО «Щелковская районная больница
№2» (Таблица 10).
По данным таблицы 10 видно, что наибольшую долю во всех
источниках финансирования ежегодно составляют поступления денежных
средств от страховых компаний. Их удельный вес увеличился с 85,1% до
95,49%, а их объем в динамике увеличился на 61241234 руб. Это объясняется
тем, что почти 90% средств страховых компаний занимают средства на
заработную плату и начисления на нее. Соответственно, увеличение
заработной платы приводит к росту общего объема поступающих средств.
Таблица 10
Динамика и структура всех источников финансирования
деятельности ГБУЗ МО «Щелковская районная больница №2» за
2016-2018 годы
Показате
ли
Исполнено
Абсолютное
отклонение
Структура доходов,
%
2016
2017
2018
2017
2018
2016
2017
2018
Поступлен
ия
денежных
средств от
страховых
компаний
14473
4063
1885433
77
20597
5297
43809
314
174319
20
85,10
93,72
95,49
Субсидии
на иные
цели
22424
650
8404225
72353
25
-
14020
425
-
116890
0
13,18
4,18
3,35
Доходы от
собственн
ой
29235
21
4224310
24856
39
13007
89
-
173867
1
1,72
2,10
1,16
55
деятельно
сти
Поступлен
ия – всего
17008
2234
2011719
12
21569
6261
31089
678
145243
49
100
100
100
Средства бюджета, соответственно, уменьшаются и в объеме, и по
удельному весу. Снижение бюджетного финансирования за 2016-2018 годы
произошло на 15189325 руб.
Внебюджетные средства (от предпринимательской и других видов
деятельности) занимают в общем объеме финансирования небольшую долю –
1-2%.
Увеличение общего объема финансирования ГБУЗ МО «Щелковская
районная больница №2» за 2016-2018 годы объясняется увеличением
заработной платы, ростом тарифов на медицинские услуги, увеличением
численности приписного населения и, соответственно, объемов оказания
медицинской помощи, увеличением стоимости товаров и услуг, а также
ростом тарифов на коммунальные услуги.
2.3 Проблемы финансового обеспечения деятельности бюджетного
учреждения
Финансирование бюджетных учреждений здравоохранения почти на
50% происходит за счет средств обязательного медицинского страхования.
Медицинское страхование как форма социальной защиты интересов
населения в охране здоровья - это система мероприятий по формированию
специальных страховых фондов, предназначенных только для
финансирования медицинской помощи, оказываемой в рамках страховых
программ.
Цель медицинского страхования - гарантировать медицинскую помощь
за счет накопленных средств и финансировать профилактические
мероприятия.
ГБУЗ МО «Щелковская районная больница №2» работает в условиях
56
подушевого финансирования в рамках объёмов предоставления медицинской
помощи и финансовых средств на обеспечение государственных гарантий
оказания медицинской помощи за счёт средств ОМС.
Существуют некоторые проблемы, которые возникли в связи с
непродуманностью системы ОМС:
неравномерность развития ОМС по охвату населения и
медицинских учреждений;
нецелевое использование средств;
значительные административные и организационные расходы;
задержка фондами ОМС и страховыми компаниями оплаты
медицинским учреждениям оказанных услуг;
слабый контроль с их стороны за качеством медицинских услуг.
Модернизация системы здравоохранения, запушенная в 2006 году в
рамках национального проекта «Здоровье», подразумевает, прежде всего,
повышение качества и доступности медицинских услуг для населения
Российской Федерации, изменение системы организации медицинской
помощи в условиях дефицита кадровых и финансовых ресурсов. Большинству
государственных и муниципальных учреждений не хватает средств, чтобы
обеспечить необходимый уровень медицинских услуг населению.
Анализ плановых и фактических показателей деятельности ГБУЗ МО
«Щелковская районная больница №2» показывает, что ежегодное
финансирование больницы происходит неравномерно, в связи с чем
наблюдается разница между плановыми и фактическими показателями.
Получается, что ГБУЗ МО «Щелковская районная больница №2»
необходимо самостоятельно находить способы получения финансирования
для поддержания и улучшения деятельности путем организации
предпринимательской деятельности и привлечением средств добровольного
медицинского страхования.
Одним из методов организации эффективного финансирования является
планирование. В современных условиях при переходе к финансированию
57
системы здравоохранения на одного жителя ориентация планирования должна
быть направлена не на имеющиеся ресурсы, необходимые для содержания
учреждения здравоохранения, а на финансирование качественного оказания
определенных объемов медицинской помощи.
На протяжении долгих лет ГБУЗ МО «Щелковская районная больница
№2» рентабельна, несмотря на указанные сложности с финансированием. На
сегодняшний день поликлиника сотрудничает со страховыми организациями
по добровольному медицинскому страхованию и оказывает платные услуги
населению, что позволяет ей оставаться одной из лучших поликлиник
Московской области.
Поликлинике для повышения эффективности деятельности необходимо
рассмотреть использование стационарозамещающих технологий и расширить
спектр платных услуг. Подобные меры необходимы для того, чтобы
перераспределить денежные средства.
Для достижения более полного удовлетворения потребности населения в
медицинской помощи необходимо выработать стратегию управления
отраслью в целом на основе глубокого и всестороннего анализа объемов и
направлений финансирования отдельных поликлиник с учетом оптимального
использования всех имеющихся у них ресурсов.
Таким образом, российская модель здравоохранения является
гибридной, частично социально-страховой, частично платной. Со всеми
вытекающими достоинствами и недостатками.
В данных обстоятельствах здравоохранение, возможно, будет
развиваться по пути формирования новой модели, которая предполагает
следующее:
оказание высокотехнологичной медицинской помощи
преимущественно за счет бюджетных средств, с частичной (формальной и/или
неформальной) оплатой за счет средств пациента;
медицинское обслуживание обеспеченных граждан в частных
клиниках на условиях полной оплаты;
58
медпомощь для социально не защищенных слоев населения в
государственных медучреждениях частично бесплатно, частично платно.
Можно говорить о том, что частный сектор будет все больше замещать
государственный для обеспечения нужд пациентов.
59
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ФИНАНСИРОВАНИЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГБУЗ МО «ЩЕЛКОВСКАЯ РАЙОННАЯ БОЛЬНИЦА №2»
3.1. Рекомендации по совершенствованию финансирования деятельности
лечебного учреждения
Проведя анализ экономического и финансового состояния деятельности
исследуемого учреждения можно отметить, что медицинские услуги
оказываются своевременно, отклонения фактических показателей от плановых
существенны.
В целом экономическое и финансовое состояние ГБУЗ МО «Щелковская
районная больница №2» можно оценить как хорошее. Проанализировав
финансовые показатели, мы наблюдаем улучшения в работе, а именно,
финансирование учреждения увеличивается.
Однако, при этом наблюдается значительное сокращение стоимости
имеющегося имущества.
При проведении оперативной финансовой работы строго соблюдаются
Инструкции и Положения, регулирующие порядок движения денежных
средств по кассе, по счетам в банках, порядок составления договоров.
Безусловно, все вышеперечисленные моменты, касающиеся
финансового, экономического положения ГБУЗ МО «Щелковская районная
больница №2», бухгалтерского и налогового учета говорят о том, что в целом
с обязанностями больницы справляется и стремится к лучшим результатам.
Исходя из выполненного анализа финансового результата ГБУЗ МО
«Щелковская районная больница №2», можно сказать, что в целом по
учреждению наблюдается отрицательная динамика прибыли, что
отрицательно характеризует деятельность ГБУЗ. Доходы от рыночной
продажи товаров (работ, услуг) также снизились, что свидетельствует о
сокращении хозяйственной деятельности.
Для улучшения финансового состояния в учреждении необходимо
60
предпринять ряд мер:
1. Исследовать конъюнктуру рынка на предмет оказания в регионе
аналогичных платных медицинских услуг;
2. Осуществлять постоянный мониторинг использования денежных
средств, поступающих от страховых компаний и из бюджета (в форме
субсидий);
3. Оказание ГБУЗ МО «Щелковская районная больница №2» новых
видов медицинских услуг (открытие «Массажного кабинета», платные
консультации детского психолога)
Массаж - один из функциональных методов профилактики и лечения
заболеваний и травм.
Массаж представляет собой научно обоснованный, испытанный
многолетней (многовековой) практикой, наиболее адекватный и
физиологичный для организма человека лечебный метод.
3.2. Влияние предлагаемых мероприятий на доходы больницы
«Массажный кабинет» будет состоять из 2 комнат, общая площадь
помещения отведенного под него 24 кв.м. Одно помещение будет
использоваться как приемная, где будет располагаться место медицинской
сестры, картотека и места ожидания для пациентов. Второе помещение будет
использоваться, непосредственно, как место где будут предоставляться
массажные услуги, а так же в этом помещении будет располагаться рабочее
место врача-массажиста.
Первой стадией расчета эффективности от реализации данного
мероприятия будет расчет затрат на его открытие.
В ходе реализации данного мероприятия планируется осуществить:
ремонт помещения, в котором будет располагаться массажный
кабинет;
закупку и монтаж оборудования и мебели, отвечающих
современным требованиям, для оснащения данного кабинета, так как в
61
начальный период его деятельности учреждение не имеет необходимых
основных средств, для его функционирования (Таблица 11, 12);
рекламную компанию на стадии запуска проекта с целью
информирования круга реальных потребителей (Таблица 13).
При подборе оборудования, удовлетворяющего современным
требованиям, после анализа ряда коммерческих предложений выбор был
сделан в пользу товара фирм: «USMEDICA», «МЕГА», «Экспресс Офис»,
«Мастер Тиш».
Таблица 11
Состав мебели приобретенной для медицинского кабинета
№
Вид мебели
Колич
ество
Цена в
руб.
Стоимость в
руб.
1
Диван медицинский
1
7200
7200
2
Шкаф для одежды
1
6500
6500
3
Шкаф-картотека
1
5900
5900
4
Шкаф для документов
1
4400
4400
5
Шкаф для медикаментов и
инструментария
1
9800
9800
6
Шкаф для индивидуальных простыней
1
9000
9000
7
Столик процедурный
1
3450
3450
8
Стол для врача
1
6200
6200
9
Стол для медицинской сестры
1
5100
5100
10
Банкетка
1
3000
3000
11
Кресло офисное Galant
2
2500
5000
12
Кресло офисное CH
1
2000
2000
13
Стул офисный
3
1000
3000
14
Ширма 3-х секционная
1
4000
4000
15
Вешалка
2
1600
3200
Итого
77750
Таблица 12
Состав оборудования приобретенного для медицинского
кабинета
№
Вид оборудования
Количество
Цена в
руб.
Стоимость в
руб.
1
Стол массажный
1
67700
67700
2
Облучатель ультрафиолетовый
бактерицидный настенный ОБН 2х30
«УФИК»
2
8400
16800
3
Раковина медицинская
1
6700
6700
Итого
91200
Так же для ремонта помещения было куплено ТМЦ на сумму 30 000 руб.
(краска для стен, потолка; линолеум и др. расходные материалы).
Общая стоимость затрат по приобретенному оборудованию, мебели и