46
Первое
еыннечулоп
направление рассчитано
тисиваз
на создание групп
еинетербоирп
начального
дошкольного
йелец
изучения английского
йиксмреп
языка, рассчитанных
еинечулоп
на 32 часа в
течении
еонрялукинак
четырех месяцев (по 2 часа
йыньлемез
каждую субботу
йиксйилгна
в период с февраля
яаротв
по май).
Занятия
йелбур
будут вести
юьлец
два преподавателя,
умеьтерт
количество детей
вецясем
в одной группе 15,
йелетидяропсар
а
группы всего 2.
Второе
ытобар
направление рассчитано
онжебзиен
на введение программы «Технопарк»
для
укинхет
посещения как
иинерденв
учащихся Гимназии,
юьлец
так и учеников
итсоньлетяед
других школ.
Технопарк
еынневтсбос
будет функционировать
йидисбус
в течении 3 часов
хынтеждюб
два раза
еинелватсодерп
в неделю,
количество
еыньлануммок
посещающих парк 10 человек
ыдив
на каждом занятии.
Третье
ьтсоньлетяед
направление предусмотрено
еымярп
на создание кружка
ынемс
интеллектуальных
игры,
еыннещерпаз
рассчитанных на 68 часов
яинелвтсещусо
в течении одного
огесв
учебного года (по
оговеарк
два часа
юьлец
в
неделю). Занятия
еыни
будет вести
яинещесоп
один преподаватель,
ыдохсар
количество
посещающих
втсде
кружок 20 человек.
Теперь
изявс
нужно решить,
ядовдоп
какая из трех дополнительных
яаксроснопс
услуг будет
хывон
более
рентабельной,
ястюялвя
иными словами,
адог
выгодной для
мыннад
школы.
Сначала воспользуемся способом калькулирования полной себестоимости
этих услуг.
Планируемые затраты разделим на прямые (они совпадают с переменными
расходами, которые зависят от численности детей) и косвенные (условно
совпадают с постоянными расходами).
К прямым расходам относятся расходы на оплату труда педагогов.
Рассчитаем эти расходы.
В течении четырех месяцев по первому направлению в 2 группах по 15
человек предполагается провести всего 32 часа для каждой группы (32 часа * 2
группы = 64 часа). Ставка оплаты преподавательского труда за час работы 120
рублей. За весь курс преподаватели заработают 7680 рублей.
По второму направлению преподаватели отработают 204 часа (3 часа * 2 дня
* 34 учебные недели). Ставка оплаты преподавательского труда – 150 рублей в
час. Расходы на оплату труда двух педагогов в течении учебного года составит
61200 рублей.
47
По третьему направлению предполагается провести 68 часов (2 часа * 34
учебные недели). Ставка оплаты преподавательского труда 100 за час работы. За
весь курс работы преподаватель заработает 6800 рублей.
Далее рассчитаем начисления на заработную плату педагогов (единый
социальный налог по ставке 26,0% и взносы в ФСС России от несчастных
случаев и профзаболеваний по ставке 0,2%). Эти затраты по первому
направлению составят 7680 * 26,2% = 2012,16 рублей, по второму направлению
61200 * 26,2% = 16034,40 рубля, по третьему направлению 6800 * 26,2% =
1781,60 рубль.
В группу прямых расходов входят и различные материалы, необходимые
для проведения учебных занятий (бумага, расходные материалы, учебные
пособия и оборудование). Предположим, что в год на одного учащегося
полагаются расходных материалов не более чем на 500 руб. Тогда данные
расходы по первому направлению - 15 000 руб. (500 руб. * 30 чел.), по второму
направлению - 5 000 руб. (500 руб. * 10 чел.), по третьему направлению – 10 000
руб. (500 руб. * 20 чел.).
Косвенные (постоянные) расходы могут быть следующими.
Во-первых, это заработная плата администрации и обслуживающего
персонала. В нашем примере расходы по данной статье равны 25 процентам от
прямой преподавательской заработной платы. По первому направлению они
составляют 1920,00 руб. (7680 руб. * 25%); по второму направлению 15300,00
руб. (61200 руб. * 25%); по третьему направлению 1700,00 руб. (6800 руб. * 25%).
Начисления на заработную плату руководства и персонала по первому
направлению будут равны 503,04 руб. (1920 руб. * 26,2%), по второму – 4008,60
руб. (15300 руб. * 26,2%), а по третьему – 445,40 руб. (1700 руб. * 26,2%).
Предположим, что в нашем примере расходы на стоимость коммунальных
платежей – 35 000 руб. Распределив эти суммы между тремя направлениями
пропорционально численности обучающихся, получим, что на первое
направление приходится соответственно 17500,00 руб. ((35 000 руб. / 60 чел.) *
48
30 человек), на второе – 5833,33 руб., а на третье – 11666,67 из общей стоимости
коммунальных услуг.
На основе этих данных составим калькуляцию платной образовательной
деятельности на 2018 год (таблица 8).
Таблица 8
Калькуляция платной образовательной деятельности на 2018 год
руб.
Статьи расходов
Английский
язык
Технопарк
Интеллектуал
ьные игры
Заработная плата пед.
работников
7680
61200
6800
Начисления на выплаты по
оплате труда
2012,16
16034,40
1781,60
Расходные материалы
15000
5000
10000
Всего прямые расходы
24692,16
82234,40
18581,60
Зарплата адм. и обс. персонала
1920
15300
1700
Начисления на выплаты по
оплате труда адм. и обс.
персонала
503,04
4008,60
445,40
Оплата коммунальных услуг
17500
5833,33
11666,67
Всего косвенные расходы
19923,04
25141,93
13812,07
ИТОГО
44 615,20
107 376,33
32 393,67
Планируемая численность
30
10
20
Себестоимость услуги за все
часы
1487,17
10737,63
1619,68
Себестоимость услуги за месяц
371,79
1193,07
179,96
Затем рассчитаем финансовый результат и рентабельность трех
направлений.
Р = ЧП / И, где ЧП – чистая прибыль, И – расходы или издержки.
Для этого используем результат предыдущего расчета, а также будем
исходить из того, что эти образовательные услуги убудут стоить: первая за месяц
560 рублей; вторая 1920 рублей в месяц; третья – 320 рублей в месяц.
Рентабельность введения услуги дошкольного изучения английского языка:
Р = 22584,80 / 44615,20 = 0,51
Рентабельность открытия Технопарка:
Р = 65423,67 / 107376,33 = 0,61
Рентабельность создания кружка интеллектуальных игр:
Р = 25206,33 / 32393,67 = 0,78
49
Представим полученные данные в таблице 9.
Таблица 9
Финансовый результат и рентабельность образовательных услуг
руб.
Показатели
Английский
язык
Технопарк
Интеллектуал
ьные игры
Цена услуги в месяц
560
1920
320
Число оказанных услуг
30
10
20
Выручка от реализации услуг за
все время
67200
(4 мес.)
172800
(9 мес.)
57600
(9 мес.)
Фактическая себестоимость
44615,20
107376,33
32393,67
Прибыль
22584,80
65423,67
25206,33
Рентабельность услуги
0,51
0,61
0,78
Из полученных данных видно, что третье направление, рассчитанное на
среднее количество учеников с меньшими затратами на оплату преподавателя (и
соответственно зарплату административного и обслуживающего персонала, а
также налоги) рентабельнее первого направления на 53.7%, а второго на 27,7%.
Поэтому выгоднее организовывать занятия, требующие меньше всего затрат на
оплату работникам, но стоит пробовать открывать любые идеи. Каждое
направление может приносить доходы. Представим полученные результаты по
дополнительным образовательным направлениям в виде графика (рисунок 5).
0
0,1
0,2
0,3
0,4
0,5
0,6
0,7
0,8
0,9
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
140000
160000
180000
Английский язык Технопарк Инт. Игры
Выручка Себестоимость Прибыль Рентабельность
50
Рисунок 5 Финансовый результат и рентабельность
дополнительных услуг (руб.)
Также возможно рассмотреть следующий вариант увеличения собственных
доходов школы. На данный момент сдается в аренду площадь под буфет, но
заниматься буфетом непосредственно от школы намного выгоднее.
Как следует из межгосударственного стандарта ГОСТ 30389-2013, буфет –
это такое заведение общепита, где созданы условия для продажи и употребления
полуфабрикатов высокой готовности, кондитерских изделий, напитков, прочих
товаров. Обязательна подача горячих и холодных блюд (допускается их
разогревание в печи СВЧ), создание условий для их употребления. На практике
это реализуется за счёт наличия столов, где посетители смогут перекусить и
выпить.
Так как сейчас функционирует буфет не от школы, можно посмотреть
количество посетителей в день, имеющуюся наценку на продукты питания,
среднюю сумму на одного покупателя, а также возможно перекупить имеющееся
оборудование для дальнейшей реализации.
Рассчитаем предполагаемые затраты.
1. Выкуп оборудования для буфета у действующих владельцев – 25000 рублей
2. Покупка недостающего необходимого оборудования (СВЧ-печь, посуда,
кулер для воды, холодильник) – 35000 рублей
3. Косметический ремонт помещения – 15000 рублей
4. Заработная плата и налоги на заработную плату работника буфета – 22000
рублей ежемесячно
5. Первичный закуп продуктов питания – 40000 рублей
6. Коммунальные платежи – 10000 рублей ежемесячно
7. Прочие расходы – 4500 рублей ежемесячно
Итого для открытия буфета необходимо 151500 рублей, далее ежемесячные
расходы будут составлять примерно 76500 рублей.
Планируется, что количество посетителей в день будет составлять 100-150
человек, средний чек составит 45 рублей. Будет производиться реализация
51
продуктов питания закупаемых в местной пекарне и продуктовых базах, то есть
кондитерская выпечка и готовые салаты, нескоропортящиеся продукты вроде
разных напитков, снеков, сладостей. Торговая наценка будет составлять 140%.
Итак, посчитаем выручку за день 100 посетителей * 45 рублей в среднем =
4500 рублей. Буфет работает по пятидневному графику, а это от 17 до 23 рабочих
дней в месяц, возьмем в среднем 21 рабочий день * 4500 рублей = 94500 рублей.
Также высчитаем выручку за 9 рабочих месяцев 94500 * 9 месяцев = 850 500
рублей.
П = Выручка – Расходы, где П – среднемесячная прибыль
О = СВ / П, где О – период окупаемости проекта, СВ – сумма стартовых
вложений, П – сумма среднемесячной прибыли.
Итого приблизительно прибыль составит 94500 рублей – 76500 рублей =
18000 рублей в месяц. Окупаемость буфета составит 151500 рублей / 18000
рублей = 8,42 месяца.
ГП = ЧП – (СВ + Р), где ГП – годовая прибыль, ЧП – чистая прибыль за год,
СВ – сумма стартовых вложений, Р – расходы за год.
За первый год работы буфета (9 месяцев функционирования) прибыль
составит 850 500 рублей – (151 500 рублей для старта + 76 500 рублей * 8
месяцев) = 87 000 рублей.
За последующие года прибыль будет составлять 850 500 рублей – (76 500
рублей * 9 месяцев) = 162 000 рублей, если не сокращать расходы.
Таким образом, данный проект буфета позволит так же увеличить
собственные доходы бюджетного учреждения, а вышеуказанные рекомендации
помогут наиболее эффективно его реализовать.
3.2 Влияние предлагаемых мероприятий на доходы МАОУ Гимназия
Из представленных выше мероприятий проследим их влияние на доходы
МОАУ Гимназия. Предложенные мероприятия:
1. Организация занятий «Мой первый английский»
2. Проект «Технопарк»
52
3. Организация кружка интеллектуальных игр
4. Открытие школьного буфета
Данные по доходам и расходам за год данных мероприятий сгруппируем в
таблице 10.
Таблица 10
Сводные данные по результатам предложенных мероприятий
руб.
Мероприятия
Расходы
Доходы
Прибыль
Эффeктив-
нocть
Английский язык
44615,20
67200
22584,80
0,34
Технопарк
107376,33
172800
65423,67
0,37
Интеллектуальные игры
32393,67
57600
25206,33
0,44
Буфет
763500
850500
87000
0,11
Итого
947 885,20
1 148 100
200 214,80
-
Из данных таблицы 10 видно, что совокупная прибыль при внедрении
предложенных мероприятий составит 200 214,80 рублей, при расходах
947 885,20 рублей. Также стоит отметить, что по показателям эффективности
этих проектов, открытие школьного буфета занимает последнее место среди всех
проектов, но и в нем можно сокращать расходы и выводить на большие доходы
для предприятия.
Для наглядного отражения полученных сводных данных по результатам
предложенных мероприятий составим график (Рисунок 6).
53
Рисунок 6 График сводных данных по результатам предложенных
мероприятий (руб.)
Сравнительные данные с учетом предложенных мероприятий и без их учета
в виде сводного прогноза представим в таблице 11.
Таблица 11
Сводный прогноз по основным показателям собственных доходов
учреждения на 2017 год
тыс. руб.
Показатель
Без учета
предложенных
мероприятий
С учетом
предложенных
мероприятий
Изменение
Дополнительное
образование (Букваренок,
Английский язык,
Технопарк,
Интеллектуальные игры)
390
688
298 (76%)
Доходы от аренды
264
264
-
Спонсорская помощь
5
5
-
Летний лагерь (взносы
родителей)
269
269
-
Проведение спортивных
соревнований
15
15
-
Благотворительные взносы
62
62
-
Участие в краевых проектах
30
30
-
Буфет
-
850
850
Всего
1035
2183
1148 (111%)
0
100000
200000
300000
400000
500000
600000
700000
800000
900000
Английский
язык
Технопарк
Инт. игры
Буфет
Расходы
Доходы
Прибыль
54
По данным таблицы видно, что с помощью предложенных мероприятий
возможно увеличение собственных доходов учреждения на 1 148 тысяч рублей,
это составит 111% от плановых показателей на 2017 год.
Изложенные мероприятия по увеличению собственных доходов
учреждения затрагивают основные статьи доходов, охватывают часть
возникающих проблем и позволяют повысить эффективность трудового
коллектива, увеличивать объем основных средств.
Дальнейшая разработка статьи доходов дополнительного образования и
открытие новых направлений позволит получать больше собственных доходов
учреждения.
Подводя итоги исследования по главе, можно сделать вывод:
финансирование деятельности бюджетного учреждения требует современного
подхода. В сложившихся условиях возникает необходимость самостоятельно
решать проблему увеличения собственных доходов. С этой целью учреждения
образования расширяют сферу оказания платных услуг.
Залогом успеха будет служить грамотное формирование новых
направлений, современная материально-техническая база учреждения,
высококвалифицированный и мотивированный персонал.
Для МАОУ Гимназия представлено несколько способов для увеличения
собственных доходов – расширение дополнительного образование и открытие
школьного буфета.
В связи с этим были определены следующие данные: объем услуг,
оказываемых школой, перечень и стоимость новых услуг, косвенные затраты,
прямые затраты.
Расчет основных показателей эффективности проектов, позволил выявить,
что проекты рентабельны.
В связи проведенными расчетами, для МАОУ Гимназия были составлены
рекомендации по увеличению собственных доходов от оказания
дополнительных платных образовательных услуг.
55
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Организация финансирования деятельности бюджетных учреждений
напрямую влияет на экономический рост и благосостояние страны, значит,
требует постоянного развития и совершенствования. Бюджетные учреждения
призваны обеспечивать удовлетворение целого ряда общественно значимых
потребностей, таких как образование, здравоохранение, научные исследования,
социальная защита, культура, государственное управление и другое. Результат
их деятельности характеризует полезность проделанной ими работы и
представляет собой процесс предоставления услуг широким слоям населения.
В первой главе работы были рассмотрены теоретические основы
организации финансирования деятельности бюджетных учреждений. В
результате анализа законодательных, нормативно – правовых и других
источников было выявлено, что бюджетные учреждения являются одним из трех
типов учреждений в Бюджетной системе Российской Федерации и их основными
признаками являются: некоммерческая организация; учредителем является
Российская Федерация, субъект Российской Федерации, либо муниципальное
образование; основная деятельность финансируется полностью или частично за
счет средств соответствующего бюджета на основе плана финансово-
хозяйственной деятельности.
Финансирование бюджетных учреждений представляет собой комплекс
мер, направленных как на совершенствование основной деятельности
учреждений, так и на эффективное использование финансовых ресурсов,
обеспечивая реализацию государственных социальных задач, стоящих перед
обществом.
Во второй главе выпускной квалификационной работы была представлена
характеристика изучаемого объекта, перечислены цели и задачи, а также
основные и дополнительные направления деятельности учреждения. Проведен
анализ финансовой деятельности на примере муниципального автономного
общеобразовательного учреждения «Гимназия» за 2015-2016 годы.
Проанализировав источники финансового обеспечения можно сделать вывод,