42
- рост переменные затраты на единицу на 0,01 тыс. руб. оказало
отрицательное влияние на прибыль, она снизилась на 67017 тыс. руб.
- рост постоянных затраты на 2575163 тыс. руб. оказало отрицательное
влияние на прибыль, она снизилась на 493112 тыс. руб.
2.2. Анализ организации финансового планирования в ОАО
«РЖД»
В ОАО «РЖД» в рамках системы управления выделяют следующие
виды функциональных подсистемы:
- функциональная подсистема управления качеством оказания услуг;
- функциональная подсистема управления коммерцией;
- функциональная подсистема управления персоналом;
- функциональная подсистема управления финансами;
- функциональная подсистема управления снабжением.
Функциональная подсистема управления качеством оказания услуг в
ОАО «РЖД» играет существенную роль в системе управления, поскольку
качество является наиболее весомым инструментом конкурентоспособности
услуг.
Цикл управления качеством в рамках функциональной подсистемы
управления качеством обслуживания в ОАО «РЖД» выглядит таким образом
(рисунок 10).
Рисунок 10. Цикл управления качеством в рамках функциональной
подсистемы управления качеством обслуживания
Ожидания и потребности клиентов (ожидаемое качество)
Выявление потребностей потребителей
Совершенствование качества услуг (проектируемое качество)
Оказание услуг (реальное качество)
Восприятие потребителей (воспринимаемое качество)
Обратная
связь
43
Управление качеством в ОАО «РЖД» осуществляется директором по
управлению качеством.
Директор по управлению качеством ОАО «РЖД» контролирует
соответствие качества обслуживания требуемым стандартам, осуществляет
контроль качества и соответствия ожиданиям клиентов.
Кроме того, директор по управлению качеством в рамках контроля
качества обслуживания клиентов следит за качеством продукции и сроками
проектов, а также проводит контроль постоянного соответствия качества услуг
и обслуживания установленным стандартам ОАО «РЖД».
Функциональная подсистема управления коммерцией в ОАО «РЖД»
включает в себя деятельность сотрудников по стимулированию сбыта и PR-
продвижению. В ОАО «РЖД» коммерческий директор, специалист по
стимулированию сбыта, а также специалист по PR-продвижению ежедневно
работают над продвижением, рекламой, частотой появления в СМИ, а также
повышением лояльности со стороны клиентов.
В целом следует отметить, что деятельность функциональной
подсистемы по управлению коммерцией в ОАО «РЖД» заключается в
разработке и проведении мероприятий по укреплению рыночных позиций,
повышению конкурентоспособности.
Функциональная подсистема управления персоналом ОАО «РЖД»,
будучи главным элементом системы управления ОАО «РЖД», разрабатывает и
реализует кадровую политику, основой которой является процесс кадрового
обеспечения.
Основными направлениям деятельности подсистемы управления
персоналом ОАО «РЖД» являются:
- стратегическое управление персоналом и кадровой политикой;
- управление планированием персонала;
- управление найма, подбора и привлечения персонала;
- управление трудовыми отношениями;
- управление условиями труда;
44
- управление развитием персонала;
- управление мотивацией персонала;
- управление социальным развитием;
- управление развитием организационной структуры управления;
- управления правовым, информационным обеспечением системы
управления персоналом ресторана.
Управление персоналом осуществляется HR-менеджером. HR-менеджер
ОАО «РЖД» выполняет следующие функции:
- привлечение, отбор и наем персонала;
- подбор и расстановку персонала;
- профессиональную ориентацию и адаптацию персонала;
- мотивацию и стимулирование персонала;
- профессиональное обучение, продвижение по службе;
Основное условие функционирования ОАО «РЖД»-
конкурентоспособный кадровый потенциал с высоким уровнем
профессионализма и компетентности, личностных качеств, работников с
мотивационным механизмом.
От слаженной работы подсистемы управления персоналом с другими
функциональными подсистемами ОАО «РЖД», грамотной реализации
кадровой политики и процесса кадрового обеспечения зависит успешная
деятельность.
Функциональная подсистема управления финансами ОАО «РЖД»
осуществляет работу по следующим направлениям: внутрифирменное
планирование, оперативная финансовая работа, контрольно-аналитическая
работа.
В финансовой работе главную роль играет финансовый директор как
специалист в области финансов.
Основными обязанности финансового менеджера функциональной
подсистемы управления финансами входят:
- системный и постоянный финансовый анализ деятельности;
45
- организацию оборотных средств в соответствии с существующими
требованиями с целью оптимизации финансового состояния;
- внедрение управленческого обращения и на этом основании
оптимизация расходов ОАО «РЖД»;
- оптимизация распределения выручки и выбор наиболее эффективной
финансовой политики;
- внедрение современной системы управления денежными потоками;
- разработка и реализация стратегической финансовой политики ОАО
«РЖД».
Также в структуре финансовой службы ОАО «РЖД» присутствует
бухгалтерия, который занимается ведением бухгалтерского учета, начислением
заработной платы, отпускных и больничных, сдачей отчетности в налоговую
службу.
Функциональная система управления запасами заключается в ведении
учета управляющим ОАО «РЖД» в программе «1С».
Подсистема управления запасами позволяет осуществлять
своевременные поставки, а также планировать закупки, контролировать
поставки заказов.
К звеньям управления относятся структурные подразделения, а так же
отдельные специалисты, выполняющие соответствующие функции управления,
либо их часть.
Функциональные подсистемы осуществляют управленческое
воздействия с целью выполнения основных функций и направлений
деятельности подразделений с целью гармоничного функционирования ОАО
«РЖД», как слаженной системы.
Итак, организационно-управленческая структура ОАО «РЖД» линейно-
функциональная. Совокупность управленческих звеньев в организационной
структуре управления ОАО «РЖД» располагается в строгой соподчиненности и
обеспечивает взаимосвязь между управляющей и управляемой системой.
46
В результате проведения исследования было установлено, что
организация имеет эффективную организационную структуру, а также
укомплектованный штат работников. Также в результате исследования была
выявлена тенденция ухудшения основных финансово-экономических
показателей деятельности, что является неблагоприятным признаком.
Поэтому было принято решение провести оценку эффективности
системы внутрифирменного планирования и бюджетирования в ОАО «РЖД».
Выявление осведомленности участников интервью о понятии
«внутрифирменное планирование» (таблица 15).
Таблица 15
Выявление осведомленности участников фокус-группового
исследования о понятии «внутрифирменное планирование»
Вопросы
Генеральны
й директор
Бухгалтер
Главный
бухгалтер
Заместитель
директора по
коммерции
Знаете ли Вы,
что такое
внутрифирмен
ное
планирование
?
Да, знаю.
Да, знаю.
Да, знаю.
Да, знаю.
Что Вы
понимаете под
понятием
внутрифирмен
ное
планирование
?
Я понимаю
это как
комплекс
мероприятий
по разработке
плана затрат
и прибыли на
долгосрочную
перспективу.
Это выбор целей
по реальности их
достижения с
имеющимися
финансовыми
ресурсами в
зависимости от
внешних условий и
согласование
будущих
финансовых
потоков
Это
определение
целей
организации в
их денежном
эквиваленте,
путем
формирования
и контроля
выполнения
планов
Меры,
применяемые
бухгалтером
для выявления
планируемых
затрат на
осуществление
деятельности
Почему Вы
считаете, что
необходимо
осуществлять
внутрифирмен
ное
планирование
?
Причина в
том, что без
внутрифирмен
ного
планирования
снижается
эффективност
ь
деятельности.
Планирование
позволит
расширять границы
бизнеса.
Без
финансового
планировании
можно
привести
предприятие к
состоянию
банкротства.
Планирование –
это постоянна
работа над
«здоровьем»
предприятия.
Выявление осведомленности респондентов об отсутствии
внутрифирменного планирования в ОАО «РЖД» (таблица 16).
47
Таблица 16
Выявление осведомленности респондентов об отсутствии
внутрифирменного планирования в ОАО «РЖД»
Вопросы
Генеральный
директор
Бухгалтер
Главный
бухгалтер
Заместитель
директора по
коммерции
Как Вы
считаете,
можно ли
считать
планирование
в ОАО «РЖД»
успешным и
эффективным
?
У ОАО «РЖД»
далеко не весь
перечень
комплекса
внутрифирменного
планирования и
прогнозирования,
много слабых
сторон, которые
нуждаются в
развитии.
Нет, так как
по факту
внутрифирм
енного
планирован
ия нет
вообще.
Нет, так как
попытки
создавать
краткосрочные
планы – бюджеты
на год никогда не
поощрялись со
стороны
руководства и не
требовались
руководством
Нет, политика
компании не
уделяет
должного
внимания
финансовому
планированию.
Выявление наиболее эффективных инструментов финансового
планирование (таблица 17).
Таблица 17
Выявление наиболее эффективных инструментов
внутрифирменного планирования
Вопросы
Генеральный
директор
Бухгалтер
Главный
бухгалтер
Заместитель
директора
по
коммерции
Как Вы считаете,
использование
каких
инструментов
оказало бы
наибольшее
влияние на
формирование
системы
внутрифирменного
планирования в
ОАО «РЖД»?
Нельзя
выделять
определенные
инструменты,
можно сказать
какие слабые
или какие не
используются
в общем.
Бюджетирова
ние, на мой
взгляд,
является
наиболее
эффективным
инструментом
.
Разработка
финансового
плана, который
будет включать в
себя всю важную
информацию о
планировании
деятельности на
долгосрочную
перспективу.
План
материально-
технического
снабжения
Исходя из
представленных
ответов на
предыдущий
вопрос какие
инструменты,
внутрифирменного
планирования
лучше всего
помогли
спланировать
деятельность
предприятия на
будущий период?
Важно
начинать с
краткосрочног
о
планирования
-
бюджетирован
ия
Абсолютно
согласен с
мнением, что
расширять
границы
деятельности
необходимо
постепенно,
однако, в
будущем
необходимо
применять се
инструменты
Необходимо
подходить к
этому вопросу
комплексно –
финансовый
план на 3 года
(минимум) +
бюджет на год
Бюджетирова
ние наиболее
важно на
данный
момент.
48
Корректировка плана совершенствования системы внутрифирменного
планирования (таблица 18).
Таблица 18
Корректировка плана совершенствования системы
внутрифирменного планирования
Вопросы
Генеральный
директор
Бухгалтер
Главный
бухгалтер
Заместитель
директора
по
коммерции
Итак, обобщим:
назовите
важные
аспекты,
которые
необходимо
учитывать при
применении
внутрифирменн
ого
планирования и
бюджетировани
я
Его вообще
необходимо
начать
применять, а
все проблемы и
недочеты будут
решаться и
устраняться в
процессе
осуществления
мероприятий.
Необходимо
начинать
внедрять
планирование и
бюджетирование
в ОАО «РЖД» с
основ,
постепенно
расширяя
данное
направление
деятельности
Необходимо
делать упор на
краткосрочное
планирование –
бюджетирование
, так как сегодня
конъюнктура
рынка
переменчива и
необходимо быть
готовым быстро
реагировать на
изменения.
В целом
следует
обратить
внимание на
планирование
затрат и
прибыли в
краткосрочной
перспективе
Было выявлено, что ранее в ОАО «РЖД» не осуществлялось
планирование. Происходили некоторые попытки по составлению бюджета
затрат на краткосрочную перспективу.
Итак, в компании составляются такие планы, как (таблица 19):
Таблица 19
Характеристика видов планов
Наименование
Содержание
план сбыта (составляют
специалисты по сбыту)
Информация о планируемом объеме
оказания услуг с учетом потенциальных
клиентов и рекламных кампаний
план обучения (составляет отдел
кадров)
Данные и планируемой численности
персонала для прохождения обучения и
графика проведения обучения
план повышения квалификации
(составляет отдел кадров)
Отче содержит календарный график
прохождения курсов повышения
квалификации, данные о сотрудниках,
рекомендованных к повышению
квалификации
планирование штатного расписания
(составляет отдел кадров)
Потребность в кадрах, открытые
вакансии, кадровый резерв
план отпусков (составляет отдел
кадров и бухгалтерия)
График выхода сотрудников в отпуска,
очередность с целью предотвращения
сбоев в бизнес-процессах.
Основные проблемы внутрифирменного планирования:
49
- отсутствие системы бюджетирования;
- отсутствие системы кадрового планирования;
- компания не составляет график поступления денежных средств, что
негативно отражается на управлении дебиторской задолженностью;
- отсутствие кадрового резерва ключевых должностей, что влияет на
бесперебойность оказания услуг.
2.3. Анализ организации финансового контроля в компании
Для проведения учетной работы на предприятии ОАО «РЖД»
применяется программа 1С Бухгалтерия.
В состав «1С Бухгалтерии 8» включен план счетов бухгалтерского учета,
соответствующий Приказу Минфина Российской Федерации «Об утверждении
плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и инструкции по его применению». Состав счетов, организация
аналитического, валютного, количественного учета на счетах соответствуют
требованиям законодательства РФ по ведению бухучета и отражению данных в
отчетности.
Программа «1С Бухгалтерия 8» предоставляет пользователю набор
стандартных отчетов, которые позволяют проводить анализ остатков, оборотов
по бухгалтерским счетам в различных разрезах. При формировании отчетов у
пользователя имеется возможность настройки группировки, отбора и
сортировки информации, выводимой в отчет, исходя из специфики
деятельности организации и выполняемых пользователем функций.
Следует обобщить, что автоматизация учетной работы ОАО «РЖД»
находится на достаточно высоком уровне.
Учетная политика ОАО «РЖД» – это принятая организацией
совокупность способов ведения бухгалтерского учета: первичного наблюдения,
стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов
хозяйственной деятельности.
Учетная политика ОАО «РЖД» обеспечивает:
50
- полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной
деятельности (требование полноты);
- своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в
бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности (требование
своевременности);
- большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и
обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания
скрытых резервов (требование осмотрительности);
- отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности
исходя не столько из их правовой формы, сколько из их экономического
содержания и условий хозяйствования (требование приоритета содержания
перед формой);
- тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по
счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца
(требование непротиворечивости);
- рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий
хозяйствования и величины организации (требование рациональности).
На предприятии ОАО «РЖД» используется такая концепция
оперативного контроллинга (рисунок 12), которая включает в себя:
- оптимизационные и решаемые мероприятия;
- планирование;
- политику качества предприятия;
- внедрение и функционирование перемен;
- проверку и корректировку предложенных изменений;
- Анализ результатов деятельности со стороны руководства
предприятия.
Планирование: установление целей контроля на предприятии и
определение цели экономических исследований по отдельным вопросам,
необходимых для получения результатов в соответствии с политикой качества
управленческих решений, которые принимаются.
51
Действия: реализация процессов исследования экономико-экспертной
службой предприятия.
Проверка: сравнение полученных результатов в процессе экономико-
экспертного исследования в соответствии с политикой качества, целей
предприятия, законодательных, нормативных и других требований и
информирования о результатах.
Действия: постоянное улучшение показателей деятельности
предприятия за счет качества управленческих решений на основе полученных
выводов экспертных исследований.
Рисунок 11. Модель оперативного контроллинга на предприятии
ОАО «РЖД»
Достоверность хозяйственных операций определяется с помощью
формальной и счетной проверки документов или специальных приемов
документального и фактического контроля.
Формальной проверкой правильности заполнения документации и
отчетности ОАО «РЖД» является правильность заполнения всех реквизитов
документов, наличие не оговоренных исправлений, подчисток, дописок,
подлинность подписей должностных и материально-ответственных лиц.
Данные ошибки не допускаются, а также тщательно проверяются бухгалтером.
С помощью арифметической проверки определяется правильность подсчетов
итогов в первичных документах, бухгалтерских регистрах и отчетах.
Методическо-
информационное
обеспечение
оперативного
контроллинга
Исследование
действующей системы
управления предприятием:
1. Исследование
источников
финансирования
2.Анализ и оценка
финансового состояния
предприятия
Формирование
системы
оперативного
контроллинга