44
на осуществление воспитательного и образовательного процессов, с
момента его регистрации в органе государственной регистрации
юридических лиц.
Учреждение осуществляет ведение бухгалтерского учета, имеет
самостоятельный баланс, печать, штамп.
45
Организационная структура управления учреждения
В ГКУ «Удомельский детский дом» присутствует линейная
организационная структура управления, где все сотрудники напрямую
подчиняются директору.
Рисунок 1
2.2
2.3
2.4
2.5
2.6
2.7
Директор
Заместитель
директора по
учебно-
воспитательной
работе
Главный
бухгалтер
Заместитель
директора по
административно
-хозяйственной
части
Бухгалтер
Воспитатели
Учитель-логопед
Педагог-психолог
Социальный педагог
Дежурный по зданию
Зав.складом
Повар
Кухонный рабочий
Рабочий по стирке и ремонту белья
Уборщик служебных помещений
Дворник
Рабочий по комплексному обслуживанию
Делопроизво
дитель
Программист
Врач
Медсестра
Водитель
46
2.2. Анализ источников доходов и расходов учреждения
Для анализа доходов и расходов учреждения в составе бюджетной
отчетности казенных учреждений составляется форма 0503121 «Отчет о
результатах финансовой деятельности»), в соответствии с Инструкцией
№191н, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 28 декабря 2010года и содержит данные о финансовых
результатах учреждения в разрезе кодов КОСГУ по состоянию на 1 января
года, следующего за отчетным.
В процессе анализа данного отчета подробно рассматривается
структура разделов, посвященных доходам и расходам учреждения. В
соответствии со спецификой деятельности «ГКУ Удомельский детский
дом», показатели отчета отражаются в рамках бюджетной деятельности
(2).
Рассмотрим формирование доходов ГКУ «Удомельский детский
дом» за три года, предшествующих отчетному:
49
Таблица 4
Наименован
ие
показателя
2015г
2016г
2017г
Руб.
Уд.
вес
Руб.
Уд. вес
%
Руб.
Уд.
вес %
Доходы
2 077 20
0,00
100
80 000,
00
100
52 640
,00
100%
Налоговые
доходы
0,00
0
0,00
0
0,00
0
Доходы от
собственнос
ти
0,00
0
0,00
0
0,00
0
Доходы от
оказания
платных
услуг
80 000,0
0
3,8%
80 000,
00
100%
0,00
0
Безвозмездн
ые
поступления
из других
бюджетов
0,00
0
0,00
0
0,00
0
49
Отчетность учреждения
47
Прочие
доходы
1 997 20
0,00
96,2%
0,00
0
52 640
,00
100%
Согласно таблице доходы ГКУ «Удомельский детский дом» в течение
трех лет снизились на 97 %.
Доход на 1 января 2018 года сократился по сравнению с 2016 годом на
27 360,00 рублей , в связи с прекращением оказания платных услуг в
«Школе приемных родителей».
Доход на 1 января 2016 года сократился по сравнению с 2015 годов на
1 997 200,00 рублей, т.к. в 2015 году была осуществлена спонсорская
помощь, в виде безвозмездного оказания услуг по ремонту здания
учреждения и строительству спортивного корта на территории ГКУ
«Удомельский детский дом»
За анализируемый период структура доходов изменилась следующим
образом: удельный вес прочих доходов уменьшился на 97 %; доля
доходов от оказания платных услуг уменьшилась на 100%.
Рассмотрим динамику и структуру расходов ГКУ «Удомельский
детский дом»:
50
Таблица 5
Наименов
ание
показател
я
2015г
2016г
2017г
Руб.
Уд.
вес
Руб.
Уд.
вес %
Руб.
Уд.
вес %
Расходы
14 557 73
2,94
100%
14 161
435,50
100%
15 474 71
2,38
100%
Оплата
труда
7 862 443,
94
54%
7 840 938,
57
55,4%
7 801 000,
00
50,4%
Прочие
расходы
3 600,00
0,02
%
3 600,00
0,02%
3 600,00
0,02%
Начислен
ия на
оплату
труда
2 374 456,
06
16,31
%
2 367 961,
43
16,7%
2 355
900,00
15,2%
Услуги
связи
21 611,40
0,14
%
21 700,00
0,15%
21 700,00
0,15%
Арендная
плата
18 500,00
0,12
%
18 500,00
0,13%
18 500,00
0,12%
50
Годовая отчетность учреждения за 2015,2016,2017гг
48
Коммунал
ьные
услуги
821 732.6
8
5,6%
854 128,5
5
6,0%
1 005 297,
77
6,5%
Работы,
услуги
252 599,7
9
1,7%
252 576,0
9
1,8%
252 600,0
0
1,6%
Прочие
работы,
услуги
215 300,0
0
1,5%
214 815,1
9
1,5%
243 777,8
2
1,6%
Социальн
ое
обеспечен
ие
0,00
0
3 000,00
0,02%
1 000,00
0,006
%
Увеличен
ие
стоимости
основных
средств
0,00
0
0,00
0,00
1 523 775,
00
9,8%
Увеличен
ие
стоимости
материаль
ных
запасов
3 005 989,
07
20,16
%
2 584 215,
67
18,98
%
2 247
561,79
14,424
%
Проанализировав таблицу, видно, что расходы на 1 января 2018 года
составили 15 474 712,38 руб., что на 1 313 276,88 руб. больше, чем в 2016
году и на 916 979,44 больше чем в 2015 году.
Наибольший удельный вес за весь анализируемый период принадлежит
оплате труда:
- 2015 год – 54%
- 2016 год – 55,4%
- 2017 год – 50,4%
Данный показатель в 2017 году снизился на 5% по сравнению с
предыдущем отчетным периодом.
Кроме того высокую долю расходов занимает также и начисления на
оплату труда:
- 2015 год – 16,31%
- 2016 год – 16,7%
- 2017 год – 15,2%
Показатель также снизился на 1,5%
49
Еще один показатель, занимающий высокий уровень расходов это
увеличение материальных запасов, который снизился на 4,74% по
сравнению с 2016г. и на 5,92 % по сравнению с 2015 годом.
1. Рассмотрим структуру расходов по оплате труда и начислениям на
оплату труда.
Данные таблицы свидетельствуют о том, что в 2017 году данный вид
расходов был сформирован:
- Заработная плата – 76,7%
- прочие выплаты – 0,03%
- Начисления на оплату труда – 23,27%
2. Проанализируем структуру расходов, связанных с оказанием работ и
услуг.
Данные расходы были сформированы за счет:
- услуг связи – 1,4%
- арендные платежи – 1,2%
- коммунальные услуги – 65,2%
- работы, услуги- 16,3%
- прочие работы, услуги – 15,9%
Высокую долю расходов занимают коммунальные услуги.
Структура расходов за три анализируемых года остается практически
без изменений, только в 2017 году в смете учреждения появилась
КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств».
Сопоставление доходов и расходов учреждения позволяет определить
операционный результат до налогооблажения (стр.291 ф. 0503121).
Строка 290 – чистый операционный результат, отражает сумму
изменений за отчетный период.
Отчет о финансовом результате деятельности (ф. 0503121)
предусматривает и другой подсчет чистого операционного результата:
Анализ формирования чистого операционного
50
результата:
5152
Таблица 6
Наименован
ие
показателя
Ко
д
стр
ок
и
2015 год
2016 год
2017 год
Чистый
операционн
ый результат
(стр 310+
стр.380)
290
-1 407 786,28
-13 488 805,64
-14 588 250,90
Операции с
нефинансов
ыми
активами
310
-1 329 595,65
592 629,86
797 571.48
Операции с
финансовым
и активами и
обязательств
ами
(стр.390-
стр.510)
380
-78 190,63
-14 081 435,50
-15 385 822,38
Операции с
финансовым
и активами
39
0
0
-
14 155 500,56
-15 385 822,38
Операции по
обязательст
вам
51
0
0
-74 065,08
0,00
Данные таблицы говорят о том, что за анализируемый период чистый
операционный результат увеличился на 1 099 445,26 за счет
увеличения операций с финансовыми активами, то есть увеличение
стоимости основных средств.
Результат с операциями с финансовыми активами вырос на
1 230 321,82 руб. за счет чистого поступления средств на счета
бюджета, а также отсутствие дебиторской задолженности.
Таким образом, анализ показал, что доходы и расходы учреждения
увеличились, что является положительным результатом деятельности
51
Отчетность учреждения форма 0503121
52
Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие / О.В. Ефимова [и др.]. – М.: Омега-Л, 2014. – 388 с.
51
учреждения.
Рассмотрим финансировании
ГКУ «Удомельский детский дом»
5354
Таблица 7
Показатель
2015г.
2016г.
2017г.
Темп роста %
2016г. к
2015г
2017г к
2016г.
1. Оплата труда и
начисления на
выплаты по
оплате труда
6 957,20
7 801,00
7 840,90
112,1
100,5
2. Прочие
выплаты
3,60
3,60
3,60
100
100
3. Начисления на
оплату труда
2178,50
2 356,00
2 368,00
108,1
100,5
4. Услуги связи
38,00
21.70
21,70
57,1
100,0
5. Коммунальные
услуги
1 175,50
1 082,00
1 008.80
92,0
93,2
6. Арендные
платежи
18,70
18.50
18,50
99,5
100
7. Работы, услуги
по содержанию
имущества
306,30
252,60
252,60
82,5
100
8. Прочие работы,
услуги
311,10
215.30
215,30
69,2
100
9. Социальное
обеспечение
0,00
0,00
3,00
0,00
0,00
10. Прочие
расходы
59,30
55,20
0,00
93,1
0
11. Увеличение
материальных
запасов
3 112 ,70
3006.60
3 006,60
96,6
100,00
Итого
14 160,90
14 812,50
14 739,00
104,6
99,5
По результатам таблицы можно сделать следующий выводы динамики
финансировании ГКУ «Удомельский детский дом» :
1. В 2016 году прирост финансирования по сравнению с 2015 годом
составил 4,6%. за счет увеличения расходов на оплату труда
сотрудников учреждения и начислений на оплату труда. Все остальные
показатели снизились:
53
Составлено на основании бюджетных смет учреждения
54
Бычкова, С.М., Бадмаева Д.Г. Методика анализа денежных средств и денежных потоков организации //
Международный бухгалтерский учет. – 2014. – № 21. – С. 23-29.
52
- услуги связи на 42,9%, в связи с безвозмездным предоставлением
доступа к сети Интернет
-коммунальные услуги на 8 %, в связи с программой
энергосбережения;
- работы по содержанию имущества на 17,5%
- прочие услуги на 30,8%
2. В 2017 году по сравнению с 2016 г. прирост финансирования
отсутствует.
Расходы учреждения также как и финансирование в течение трех лет
не имеет постоянной динамики прироста. Пролеживается только
увеличение расходов на оплату труда и соответственно начислений на
оплату труда. Остальные показатели незначительно изменяются либо в
сторону увеличения, либо уменьшения.
Учет по исполнению сметы доходов и расходов на содержание ГКУ
«Удомельский детский дом» осуществляется в соответствии
55
с
Приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н « Об утверждении
Инструкции о порядке составления и предоставления годовой,
квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной
системы РФ»
Учреждение составляет годовую бюджетную отчетность, согласно
требованиям вышестоящих органов. На основании данного отчета можно
оценить работу учреждения за текущий финансовый год.
После принятия отчетности ГКУ «Удомельский детский дом»
публикует информацию из бюджетной отчетности на различных сайтах
55
Приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н « Об утверждении Инструкции о порядке составления и
предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ»
53
государственных органов власти, а также отправляет отчетность в
налоговую службу, в статистические отделы Тверской области.
Основные отчеты, предоставляемые ГКУ «Удомельский детский дом»:
-баланс исполнения бюджета;
-отчет о финансовых результатах деятельности учреждения;
-отчет о движении денежных средств;
-отчет об исполнении бюджета;
-сведения о дебиторской и кредиторской задолженности;
-сведения об использовании информационно – коммуникационных
технологий;
-сведения об исполнении судебных решений по денежным
обязательствам бюджета.
-пояснительная записка.
Баланс составляет основу всей отчетности, формируется на первое
число января года следующего за отчетным, показывает состояние
финансового равновесия и успешность учреждений за отчетный период.
Данная форма представлена в виде таблицы и характеризует наличие
имущества, задолженностей. Выдает полную картину финансового
состояния учреждения.
Форма 0503121 необходима в составе бюджетной отчетности, т. к.
показывает чистый операционный результат учреждения.
2.3. Проблемы финансового обеспечения деятельности учреждения.
С принятием Федерального Закона № 83-ФЗ основная часть
учреждений получили широкие экономические права, а казенные
учреждения получили предельно ограниченные права.
В связи с ограничением прав появились проблемы, связанные с
обеспечением, такие как: