6
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение ....................................................................................................................... 7
Глава 1. Теоретические и методические основы использования финансов в
деятельности организации.......................................................................................... 9
1.1 Сущность, понятие и роль управления финансовыми ресурсами в
организации ................................................................................................................. 9
1.2 Характеристика основных элементов финансового механизма ....... 23
Глава 2. Анализ деятельности и управления финансами на примере организации
ООО «ИнтерьерПроект» ........................................................................................... 29
2.2 Анализ системы формирования и использования финансовыми
ресурсами организации ............................................................................................. 30
2.3 Анализ распределения и управления финансовыми ресурсами ....... 34
Глава 3. Направления совершенствования управления финансами предприятия
..................................................................................................................................... 51
3.1 Разработка мероприятий по совершенствованию управления
финансами предприятия ........................................................................................... 51
3.2 Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий
..................................................................................................................................... 58
Заключение ................................................................................................................ 65
Список использованной литературы ....................................................................... 69
Приложение ............................................................................................................... 74
7
ВВЕДЕНИЕ
Основным звеном экономики являются предприятия, которые
выступают в роли хозяйствующих субъектов. Для осуществления
хозяйственной деятельности, получения продукции, доходов и накоплений они
используют определенные виды ресурсов: материальные, трудовые,
финансовые средства.
Наличие в достаточном объеме финансовых ресурсов, их эффективное
использование, предопределяют хорошее финансовое положение организации
платежеспособность, финансовую устойчивость, ликвидность. В этой связи
важнейшей задачей организации является изыскание резервов увеличения
собственных финансовых ресурсов и наиболее эффективное их использование в
целях повышения эффективности работы предприятия в целом.
Рано или поздно руководители организации сталкиваются с проблемами
управления финансовыми ресурсами. Выясняется, что показатели и процедуры,
использовавшиеся ранее для планирования деятельности организации, не
позволяют ему успешно конкурировать из-за высокой себестоимости
продукции. Появление конкурентов не только начинает препятствовать
получению привычных прибылей, но сводит иногда прибыль до нуля.
Система управления финансами — это комплекс мер, инструментов,
финансовых институтов, обеспечивающих стабильное и эффективное
функционирование финансовой системы в целом и ее отдельных звеньев,
способствующих развитию социально-экономических процессов в обществе.
Грамотное, эффективное управление формированием и планированием
финансовых ресурсов предусматривает построение на организации
соответствующих организационно-методических систем обеспечения этого
управления, знание механизмов формирования прибыли, использование
современных методов ее анализа и планирования. В этом и выражается
актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы.
Объектом исследования является компания ООО «ИнтерьерПроект».
8
Предметом исследования выступают экономические отношения,
возникающие в процессе роста эффективности управления финансовыми
ресурсами.
Цель данной выпускной квалификационной работы заключается в
оценке организации и управления финансовыми ресурсами и поиске путей
роста эффективности управления финансами организации.
Для реализации сформулированной цели решаются следующие задачи:
1. Рассматриваются теоретические и методические основы
использования финансов в деятельности организации;
2. Осуществляет анализ системы формирования, использования и
управления финансовыми ресурсами ООО «ИнтерьерПроект»;
3. Формулируются и обосновываются мероприятия по разработке
мероприятий по управлению финансовыми ресурсами ООО «ИнтерьерПроект».
Теоретико-методологической базой работы выступают труды
отечественных и зарубежных авторов.
В работе применялись следующие методы исследования: анализ
научной и учебной литературы; системный анализ и синтез; финансово-
экономический и сравнительный анализ; изучение мнения экспертов,
специалистов, потребителей услуг путём проведения бесед, опросов,
анкетирования; анализ и планирование прибыли и путей её увеличения.
Практическая значимость работы заключается в том, что результаты
исследования и предложенные методические рекомендации и разработки могут
быть использованы в организации и планировании хозяйственной деятельности
организации, выработке её ценовой, ассортиментной, финансовой,
маркетинговой, управленческой, социальной политики с целью повышения её
прибыли и рентабельности.
9
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ
ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Сущность, понятие и роль управления финансовыми ресурсами в
организации
Финансовые ресурсы организации – это денежные доходы и
поступления, находящиеся в распоряжении субъекта хозяйствования и
предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществления
затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию
работающих. Формирование финансовых ресурсов организации
осуществляется за счет собственных и приравненных к ним средств,
привлечения ресурсов на финансовом рынке и поступления денежных средств
от финансово-банковской системы в порядке перераспределения.
Первоначальное формирование финансовых ресурсов происходит в
момент учреждения предприятия, когда образуется уставной капитал. Его
источниками в зависимости от организационно-правовых форм хозяйствования
выступают: акционерный капитал, паевые взносы, отраслевые финансовые
ресурсы (при сохранении отраслевых структур), долгосрочный кредит,
бюджетные средства. Величина уставного фонда показывает размер тех
денежных средств, – основных и оборотных, – которые инвестированы в
процессе производства.
1
Формирование уставного капитала может сопровождаться образованием
дополнительного источника средств – эмиссионного дохода. Этот источник
возникает в случае, когда в ходе первичной эмиссии акции продаются по цене
выше номинала. При получении этих сумм они зачисляются в добавочный
капитал.
В процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг
создается новая стоимость, которая определяется суммой выручки от
1
Лапуста, М. Г. Финансы организаций (предприятий): Учебник. / М. Г. Лапуста, Т Ю. Мазурина, Л. Г. Скамай. –
М.: ИНФРА – М, 2013. – С.179
10
реализации. Выручка от реализации является основным источником
возмещения затраченных на производство продукции (работ, услуг) средств,
формирования фондов денежных средств, ее своевременное поступление
обеспечивает непрерывность кругооборота средств, бесперебойность процесса
деятельности предприятия. Несвоевременное поступление выручки влечет
перебои в деятельности, снижение прибыли, нарушение договорных
обязательств, штрафные санкции.
2
Использование выручки отражает начальный этап распределительных
процессов. Из полученной выручки предприятие возмещает материальные
затраты на сырье, материалы, топливо, электроэнергию, другие предметы труда,
а также оказанные предприятию услуги. Дальнейшее распределение выручки
связано с формированием амортизационных отчислений как источника
воспроизводства основных фондов и нематериальных активов. Оставшаяся
часть выручки – это валовой доход или вновь созданная стоимость, которая
направляется на оплату труда и формирование прибыли организации, а также на
отчисления во внебюджетные фонды, налоги (кроме налога на прибыль), другие
обязательные платежи.
3
Поступление выручки от реализации свидетельствует о завершении
кругооборота средств. До поступления выручки издержки производства и
обращения финансируются за счет источников формирования оборотных
средств. Результат кругооборота вложенных в деятельность средств –
возмещение затрат и создание собственных источников финансовых ресурсов:
амортизационных отчислений и прибыли.
Прибыль характеризует абсолютную эффективность хозяйствования
предприятия. В условиях экономики она составляет основу экономического
развития организации. Рост прибыли создает финансовую базу для
самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем
2
Ивасенко, А.Г. Финансы организаций: учебное пособие. / А.Г. Ивасенко, Я.И. Никонова. – М.: КНОРУС, 2014.
– С.85
3
Володина, И. Г. Пути обеспечения финансовой безопасности предприятия [Текст] / И. Г. Володина // Молодой
ученый. - 2015. - №9. - С. 156-160.
11
социальных и материальных потребностей организации. За счет прибыли
выполняется также часть обязательств организации перед бюджетом, банками,
и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели
прибыли становятся важнейшими для оценки финансовой и производственной
деятельности организации. Они характеризуют степень его деловой активности
и финансового благополучия. По прибыли определяется уровень отдачи
авансированных средств и доходность вложений в активы данного предприятия.
Прибыль компании характеризуется не только своей многоаспектной
ролью, а также многообразием отличий, в которых она выступает. Таким
образом, определяя прибыль как экономическую категорию, говорится о ней
абстрактно.
4
Но при планировании и оценке финансовой и хозяйственной
деятельности компании, распределении прибыли, которая остается в
распоряжении фирмы, используются определенные показатели, которые
классифицируются следующим образом.
1. По видам хозяйственной деятельности различают прибыль:
от основной (операционной) деятельности;
инвестиционной деятельности;
финансовой деятельности.
2. По составу включаемых элементов существуют нижеследующие виды
прибыли:
— валовая прибыль (брутто-прибыль) – это разность между нетто-
выручкой от продажи товаров, продукции, работ и услуг и себестоимостью
проданных товаров, работ и услуг. Она характеризует результат
производственной деятельности без учета коммерческих и управленческих
расходов.
— прибыль от продаж – это валовая прибыль, уменьшенная на сумму
коммерческих и управленческих расходов. Тем самым прибыль от продаж есть
показатель эффективности основной деятельности предприятия.
— прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) – это прибыль
4
Экономический анализ/ Под ред. Л.Т. Гиляровской. Учебник для вузов – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – С.227
12
от продаж, увеличенная на суммы прочих доходов, за вычетом
соответствующих прочих расходов. Показатель прибыли до налогообложения
характеризует финансовый результат от обычных видов деятельности, а также
прочих доходов и расходов и, следовательно, показатель эффективности всей
хозяйственной деятельности организации.
— чистая прибыль – это прибыль до налогообложения, уменьшенная
(увеличенная) на величину отложенных налоговых обязательств, текущего
налога на прибыль и уменьшенная (увеличенная) на величину отложенных
налоговых активов.
3. В зависимости от характера деятельности предприятия выделяют
прибыль от обычной (традиционной) деятельности и полученную в результате
чрезвычайных ситуаций.
4. По характеру налогообложения различают налогооблагаемую и не
облагаемую налогом (льготируемую) прибыль в соответствии с периодически
пересматриваемым налоговым законодательством.
5. По степени учета инфляционного фактора различают номинальную и
реальную прибыль, скорректированную на темп инфляции в отчетном периоде.
6. По характеру использования чистая прибыль подразделяется на
капитализированную (нераспределенную) и потребляемую.
Капитализированная прибыль — это часть чистой прибыли, которая
направляется на финансирование прироста активов предприятия. Потребляемая
прибыль — та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов
акционерам и учредителям предприятия.
5
Таким образом, прибыль компании – это основной фактор его
социального и экономического развития. Она выступает целью компании,
достижение которой помогает достигнуть главной цели фирмы.
Среди основных источников финансирования расширенного
воспроизводства основных фондов находится амортизация. Это процесс
перенесения стоимости основных фондов и нематериальных активов на
5
Шеремет, А. Д. Финансы предприятий. / А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин. – М.: ИНФРА – М, 2012. – С.49
13
производство и реализуемую продукцию по мере их износа. Накопленные
суммы амортизационных отчислений должны использоваться для
долгосрочного инвестирования.
6
Формирование и использование финансовых ресурсов невозможны без
системы управления финансами организации.
Управление финансами (финансовый менеджмент) — это деятельность,
направленная на достижение стратегических и тактических целей
функционирования данной организации.
Источники финансовых ресурсов делятся также на заемные и
собственные. Они отличаются степенью взаимозависимости и подчиненности,
условиями использования и привлечения, сферой возникновения.
7
Финансовую основу организации составляет сформированный ею
собственный капитал, в действующей компании он представлен
нижеследующими основными формами (рис. 1).
Рисунок 1. Основные формы собственного капитала
Стоит раскрыть их более подробно.
1. Уставный фонд. Он напрямую характеризует изначальную сумму
собственных средств организации, которые были инвестированы в
6
Павлова, Л. Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов. / Л. Н. Павлова. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2012. –
С.165
7
Скляренко, В.К. Формирование и распределение доходов предприятия. / В.К. Скляренко // Справочник
экономиста. - 2013. - №1. - С.77-86.
14
формирование активов при начале осуществления деятельности. Размер его
определяется непосредственно уставом компании. Для организаций отдельных
организационно-правовых форм и сфер деятельности (общество с
ограниченной ответственностью, акционерное общество) размер уставного
капитала регламентируется законодательством.
2. Резервный капитал (резервный фонд). Он является зарезервированной
частью собственного капитала фирмы, который предназначен для внутреннего
страхования его деятельности. Размер такой резервной части непосредственно
определяется учредительными документами. Образование резервного капитала
(резервного фонда) осуществляется напрямую за счет прибыли компании
(минимальный объем отчислений в резервный фонд прибыли регулируется
законом).
8
В обществе формируется резервный фонд в объеме, который
предусмотрен уставом, но не меньше 15 процентов от уставного капитала
фирмы.
Резервный фонд создается путем обязательных годовых отчислений по
достижению им размера, который установлен уставом общества. Размер
годовых отчислений предусмотрен уставом компании, но не может быть
меньше 5 процентов чистой прибыли по достижению размера, который
установлен уставом компании.
Общества с ограниченной ответственностью, акционерные общества,
коммандитные общества, согласно статьи 14 Закона о хозяйственных
обществах, обязаны каждый год в резервный фонд отчислять не менее 5%
объема чистой прибыли, причем размер такого фонда не может быть ниже 25%
их уставного капитала. Резервы должны также начислять финансово-кредитные
компании.
Для любых прочих организаций образование резервов носит вполне
добровольный характер. Резервы довольно часто создаются в целях покрытия
8
Сертаков, А.С. О построении эффективной системы внутреннего контроля. /А. С. Сертаков // Финансовый
менеджмент. - 2012. - №1. – С.3-10.
15
возможных потерь и убытков, которые возникают в последствие чрезвычайных
обстоятельств, реже - в целях перераспределения прибыли для увеличения
потребления или развития инвестиционной политики.
3. Целевые (специальные) финансовые фонды. К ним можно отнести
целенаправленно образованные фонды собственных финансовых ресурсов в
целях их последующего расходования согласно целям. В составе таких
финансовых фондов выделяются ремонтный амортизационный фонд, фонд
специальных программ, охраны труда, развития производства и прочие.
Порядок образования и расходования средств таких фондов регулируется
уставом и прочими внутренними и учредительными документами организации.
4. Нераспределенная прибыль. Она характеризует долю прибыли
организации, которая была получена в предыдущем периоде и не была
использована на потребление акционерами (собственниками, пайщиками) или
же персоналом. Эта доля прибыли предназначается для капитализации, т.е. для
дальнейшего реинвестирования на стимулирование производства. По
экономическому смыслу она является непосредственно формой резерва
собственных ресурсов компании, которая обеспечивает в будущем периоде ее
производственное развитие.
9
5. Прочие формы собственного капитала. К таким формам относят
расчеты за имущество (при передаче его в аренду), расчеты с участниками (по
выплате доходов им в форме дивидендов или процентов) и другие, которые
отражаются в первом разделе пассива баланса фирмы.
10
Поскольку финансы предприятия как отношения являются частью
экономических отношений, возникающих в процессе хозяйственной
деятельности, принципы их организации определяются основами
хозяйственной деятельности предприятий. Исходя их этого, принципы
организации финансов можно сформулировать следующим образом:
9
Свиридова, Н.В. Оценка финансового состояния организаций в условиях применения МФСО / Н. В.
Свиридова // Финансы. - 2012. - №2. – С. 67 - 74.
10
Толпегина, О.А. Анализ прибыли: теория и практика исследования. / О. А. Толпегина // Экономический
анализ. - 2012. - №2. – С.35-44.