5
Содержание
Введение .................................................................................................................. 6
Глава 1. Теоретические аспекты управления финансами в современных
компаниях ............................................................................................................... 9
1.1 Сущность и методология управления финансами торговой компании ....... 9
1.2 Структурные элементы финансов предприятия .......................................... 15
1.3 Проблемы и основные направления формирования финансового
управления в компаниях ....................................................................................... 22
Глава 2. Анализ системы управления финансами в компании ООО
«Учебники 44» ...................................................................................................... 33
2.1. Общая характеристика ООО «Учебники 44» .............................................. 33
2.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Учебники 44» .. 39
2.3. Оценка эффективности системы управления финансами ООО «Учебники
44» ........................................................................................................................... 54
Глава 3. Разработка рекомендаций по совершенствованию системы
управления финансами компании ООО «Учебники 44» ............................ 69
3.1. Мероприятия по управлению финансами ООО «Учебники 44» ............... 69
3.2. Оценка экономической эффективности и целесообразности внедрения
мероприятий……………………………………………………………………...82
Заключение ........................................................................................................... 86
Список использованной литературы…………………………………….….91
6
Введение
Актуальность темы выпускной квалификационной работы
обусловлена значением системы управления финансами в обеспечении
эффективности торговой деятельности. Новые условия организации и
ведения бизнеса потребовали не только внедрения принципиально новых
способов хозяйствования, но и изменения взглядов на сущность и
содержание основных функций, выполняемых финансовыми менеджерами и
аналитиками для обеспечения ритмичной и прибыльной работы организаций.
Основным источником информационного обеспечения оценки
финансового состояния организации является годовая финансовая
отчетность. Для анализа влияния внешних и внутренних факторов на
сложившееся положение и деятельность организации, необходимо
исследовать имеющиеся финансовые ресурсы, ликвидность и
платежеспособность самой организации. Выявлять резервы роста и
потенциальные угрозы финансовой стабильности развития организации.
В этих условиях важным фактором дальнейшего развития любого
предприятия является превышение поступлений денежных средств по
сравнению с платежами. От наличия или отсутствия доходов будет зависеть,
в конечном счете, возможность функционирования фирмы, ее
конкурентоспособность и финансовое состояние.
В свою очередь важнейшими факторами роста доходов являются
увеличение объема реализации продукции, внедрение научно-технических
разработок, а, следовательно, повышение производительности труда,
снижение себестоимости, улучшение качества продукции. В условиях
развития предпринимательской деятельности создаются объективные
предпосылки реального претворения в жизнь указанных факторов.
Основной источник доходов фирмы — выручка от реализации
продукции, а именно та ее часть, которая остается за вычетом материальных,
трудовых и денежных затрат на реализацию продукции. Поэтому важная
7
задача каждого хозяйствующего субъекта — получить больше прибыли при
наименьших затратах путем соблюдения строгого режима экономии в
расходовании средств и наиболее эффективного их использования.
Несвоевременное поступление выручки влечет перебои в деятельности,
снижение прибыли, нарушение договорных обязательств, штрафные
санкции.
Таким образом, проблематика повышения эффективности управления
финансами в торговых организациях является актуальной в настоящий
момент.
Исходя из актуальности темы выпускной квалификационной работы,
была сформулирована следующая ее цель: рассмотреть теоретические
аспекты организация и методов управления финансами компании и
сформировать предложения по повышению их эффективности на примере
ООО "Учебники 44".
Для достижения поставленной цели выпускной квалификационной
работы представляется необходимым решить следующие задачи:
рассмотреть сущность и методологию управления финансами в
компаниях;
выявить структурные элементы финансов предприятия;
проанализировать основные проблемы и направления
формирования финансового управления в компаниях;
представить общую характеристику ООО «Учебники 44»;
провести анализ финансово-хозяйственной деятельности
компании;
выявить особенности и проблемы системы управления
финансами в компании ООО «Учебники 44»;
разработать рекомендации по совершенствованию системы
управления финансами в компании ООО «Учебники 44»;
8
провести оценку экономической эффективности и
целесообразности внедрения разработанных рекомендаций.
Объектом исследования выбрано ООО «Учебники 44». Предметом
исследования определены проблемные аспекты управления финансовыми
ресурсами предприятия.
Теоретической и методологической основой данного исследования
послужили труды отечественных ученых-экономистов, таких как: Грибов
В.Д., Грузинов В.П., Кузьменко В.А., Ионова А.Ф., Поляк Г.Б., Сироткин
С.А. и других, а также законодательные и нормативные акты,
соответствующие методики, материалы периодической печати, Устав и
финансовая отчетность ООО «Учебники 44» за 2013-2015 гг.
В процессе написания работы применялись такие общенаучные методы
исследования, как анализ и синтез, логический подход к оценке
экономических явлений, комплексность и системность, сравнение изучаемых
показателей. В качестве инструментария использован коэффициентный
анализ.
В первой главе выпускной работы раскрыто понятие финансового
управления в компании, и изучена необходимость и методика оценки
эффективности управления финансами компании.
Во второй главе дана финансово-хозяйственная характеристика
компании, проведен структурно-динамический анализ финансовых ресурсов
ООО «Учебники 44» и оценена эффективность управления ее финансовыми
ресурсами.
В третьей главе представлены направления совершенствования
управления финансами компании на примере ООО «Учебники 44».
9
Глава 1. Теоретические аспекты управления финансами в
современных компаниях
1.1 Сущность и методология управления финансами торговой
компании
Создание любой торговой компании направлено на получение прибыли.
Общеизвестным фактом является то, что, финансы компании являются
системой внутренней и внешней деятельности, возникающей в процессе
формирования и использования ее бюджета
1
.
На первых этапах создания организации формирование финансов
происходит за счет взносов учредителей. Затем, когда предприятие запущено,
его финансовыми источниками являются: прибыль от основной
деятельности, операции с банками, субсидии из бюджета, и т.д. Вся данная
деятельность направлена на покрытие затрат предприятия, и осуществление
инвестиций
2
.
Финансовые отношения возникают при любых операциях с денежными
средствами организации, будь то оплата поставок, получение кредитов,
погашение долгов, уплата налогов и т.д. Финансовая деятельность связанная
с инвестициями в реальные объекты считается перспективной. Вложение
средств может происходить в ценные бумаги, банковскую сферу, привлечение
новых ресурсов и многое другое. Основная масса хозяйствующих субъектов
имеют финансовую самостоятельность, что создает прочную основу для
эффективного управления их финансовыми отношениями с помощью
финансового менеджмента
3
.
Финансовый менеджмент рассматривает такие задачи как:
разработка финансовой политики, обеспечивающей доходность,
устойчивость, защиту от риска;
1
Альбеков А.У., Согомонян С.Г. Экономика коммерческого предприятия: учебное пособие. - Ростов н/Д:
Феникс, 2012. – с.42
2
Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер. с англ./ Гл. Ред. Я.В.Соколов - М.: Финансы и
статистика, 2010. – с.351
3
Финансовый менеджмент: учебное пособие / сост. А.И. Максимова, М.И.Мохина, О.Г.Наумкова - Пермь:
ПИЭиФ, 2014. – с.12
10
определение финансовой тактики и финансовой стратегии с
учетом условий деятельности организации;
проведение действий по привлечению, распределению и
перераспределению финансовых ресурсов. В рамках этих действий
происходит: управление капиталом, финансовое обеспечение хозяйственных
процессов, определение объемов производства, и т.д.
Организации, осуществляющие свою деятельность в сфере торговли,
используют различные формы и методы целенаправленного воздействия на
финансы. Рассмотрим некоторые из них.
Анализ и диагностика финансовой деятельности торговой организации
являются одной из важнейших подсистем общей системы управления
предприятия. На основе экономического анализа вырабатывается финансовая
стратегия и политика предприятия, обосновываются планы и управленческие
решения, осуществляется контроль за их выполнением, оцениваются
результаты работы по продаже товаров и оказанию услуг.
Экономический анализ – совокупность специальных методов и
приемов по комплексному исследованию финансово-экономических
процессов в их взаимосвязи, складывающихся на уровне предприятий,
функционирующих в сере торговли, под воздействием объективных и
субъективных факторов и отражающихся в определенной системе
экономической информации
4
. Цель анализа носит двойственный характер. С
одной стороны, анализ призван определить экономическую эффективность
коммерческой деятельности, а с другой – выявить оптимальные направления
развития коммерческой деятельности на текущий и перспективный периоды.
Поэтому анализ является важнейшим компонентом процесса финансового
планирования, который начинается и заканчивается аналитическим
изучением финансовых итогов деятельности предприятия.
При проведении экономического анализа используются различные
источники информации: централизованные (нормативные), плановые,
4
Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2012. – с.64
11
учетно-отчетные и внеучетные источники
5
.
К централизованным источникам относятся все действующие на дату
проведения анализа нормативы: ставки налогов, тарифы на оплату услуг и пр.
К плановым источниками относятся все показатели текущих и
стратегических планов, разрабатываемых непосредственно на предприятии.
Учетно-отчетными источниками являются данные бухгалтерского,
статистического, налогового, оперативного учета и отчетности.
Бухгалтерская информация представляет собой совокупность
показателей, которые отражаются в финансовой отчетности и дают сведения
о кругообороте средств и ресурсов предприятия на основании учета и
строгого документирования на счетах, балансе.
Статистическая информация – это сведения, которые отражаются в
официальных формах статистической отчетности.
Налоговая информация представляет собой систему данных для
определения налоговой базы на основе разработанных таблиц, справок
бухгалтера и иных документов налогоплательщика.
Оперативная информация обслуживает текущую, ежедневную
деятельность предприятия и выполняет функцию регулирования и контроля
за коммерческой деятельностью. Это могут быть данные об объеме
реализации и поступления товаров за день в целом по предприятию и по его
филиалам, по ассортименту, поставщикам
6
.
Все остальные источники информации являются внеучетными. К ним
обычно относятся хозяйственно-правовые документы (устав, учредительный
договор), акты проверок и ревизий, договоры на поставку товаров, аренду
помещений или оборудования, данные маркетинговых исследований и пр.
Финансовое прогнозирование – предвидение возможного финансового
положения, обоснование показателей финансовых планов. Финансовое
5
Гуськова Л.Б. Построении автоматизированного рабочего места менеджера // Успехи современного
естествознания. - 2015. - № 6. - С. 106.
6
Управление финансами. Финансы предприятий: учебник / А.А. Володин и др. – М.: ИНФРА-М, 2012. –
с.173-174
12
прогнозирование предшествует стадии составления финансовых планов,
вырабатывает концепцию финансовой политики на определенный период
развития организации. Целью финансового прогнозирования является
определение реально возможного объема финансовых ресурсов, источников
формирования и их использования в прогнозируемом периоде. Прогнозы
позволяют наметить разные варианты развития и совершенствования
системы финансов, формы и методы реализации финансовой политики
7
.
Основным документом финансового планирования является бизнес-
план. Составление бизнес-плана осуществляется, во-первых, для
внутрифирменного планирования; во-вторых, для обоснования получения
денежных средств из внешнего источника. Бизнес-план представляет собой
документ текущего и среднесрочного планирования и отражает все аспекты
коммерческой деятельности и финансовые результаты
8
.
При расчете показателей планов доходов и расходов, денежных
поступлений и выплат, источников и использования средств, баланса активов
и пассивов используют традиционные методы: нормативный, балансовый,
расчетно-аналитический, оптимизации плановых решений, экономико-
математического моделирования. На основе данных планов можно
проследить финансовую стратегию хозяйствующего субъекта. Однако,
существуют определенные недостатки такого планирования. Преследуя цель
привлечения внешних инвесторов, в бизнес-планах зачастую отражаются
нереальные показатели. Другим недостатком является отсутствие некоторой
гибкости, которая должна присутствовать в условиях работы часто
изменяющегося портфеля заказов
9
.
Альтернативу бизнес-планированию в последнее время все чаще
составляет бюджетирование. Не отказываясь от разработки долгосрочной
стратегии - бизнес-плана для организации системы анализа и планирования
7
Иванов Г.Г., Лебедева И.С., Панкина Т.В. Управление торговой организацией - М.: ИНФА-М, 2013. – с.14
8
Соболев В.И., Лупей Н.А. Финансы. - М.: Магистр, 2012. – с.112
9
Экономика и организация деятельности торгового предприятия: учебник / Под общ. ред. А.Н. Соломатина.
- М.: ИНФРА-М, 2011. – с.267
13
денежных потоков на предприятии, адекватной требованиям рыночных
условий, необходимо использовать систему бюджетов
10
.
Бюджетирование — это производственно-финансовое планирование
деятельности предприятия путем составления общего бюджета предприятия,
а также бюджетов отдельных подразделений с целью определения их
финансовых затрат и результатов
11
. Назначение бюджетирования заключается
в том, что это основа планирования и принятия управленческих решений на
предприятии, оценки всех аспектов финансовой состоятельности
предприятия, контроля и управления материальными и денежными
ресурсами предприятия, укрепления финансовой дисциплины и подчинения
интересов отдельных структурных подразделений интересам предприятия в
целом и собственникам его капитала.
Отличительными элементами данной методики выступает
предварительное распределение постоянных издержек по основным видам
продукции, переменных издержек по каждой товарной группе; прогноз
удельного веса бартера и взаимозачетов в объеме реализации; для текущего
планирования - учет разницы между временем отгрузки и временем оплаты
продукции; создание центров ответственности; выделение в качестве
ключевых исходных прогнозных данных баланса прибыли и убытков,
движение денежных средств.
Финансовое программирование – метод финансового планирования,
использующий программно-целевой подход, в основе которого заложены
четко сформулированные цели и средства их достижения, предполагает:
установление приоритетов расходов по направлениям;
повышение эффективности расходования средств;
прекращение финансирования в соответствии с выбором
10
Федотова С.А. Возможности прогнозирования валютного курса с использованием информационных
систем // Успехи современного естествознания. - 2012. - № 6. - С. 112
11
Бессонова А.А., Дубинин В.В., Львович И.Я., Лялина Ж.И., Преображенский А.П.,Рубинштейн Е.Д.,
Салтыков М.А., Филипова В.Н., Филиппова И.В. Управление социально-экономическими системами в
условиях модернизации: коллективная монография: - Саратов: Академия Бизнеса, 2013. – с.54
14
альтернативного варианта
12
.
Выбор варианта программы зависит, прежде всего, от экономических
факторов (ресурсных). При этом учитываются не только масштабы, значение
и сложность достижения цели, но и размеры имеющихся заделов, ожидаемый
суммарный эффект, потенциальные потери от недостижения цели.
Финансовое планирование и прогнозирование дополняется
финансовым контролем, объектами которого являются:
правильность и своевременность перечисления средств в фонды
предприятий по всем установленным источникам финансирования;
соблюдение заданной структуры доходов с учетом потребностей
производства и социального развития;
целесообразность и эффективность использования финансовых
ресурсов;
осуществление платежей и расчетов;
состояние финансовых показателей
13
.
Финансовый контроль основывается на нормативах размеров фондов
денежных средств и источников их образования, смете денежных доходов и
расходов и пр. К основным методам его осуществления относятся:
1) проверка по отдельным вопросам финансовой деятельности на
основе отчетных, балансовых и расходных документов;
2) анализ по периодической или годовой отчетности с целью
выявления состояния финансовой дисциплины, уровня выполнения плана;
3) обследование, отличающееся от проверки более широким кругом
вопросов;
4) ревизия - проверка финансово-хозяйственной деятельности за
отчетный период. Ревизии могут быть полными и частичными,
тематическими и комплексными, плановыми и внеплановыми, выборочными
12
Чернов В.А., Баканов М.И. Управленческий учет: торговая калькуляция: учебное пособие - М.: Юнити-
Дана, 2010. – с.215
13
Петращук Г.И. Анализ возможности антикризисного управления // Вестник Воронежского института
высоких технологий. - 2010. - № 6. - С. 278-283.