56
Продолжение таблицы 14
1
2
3
4
5
3
Оборачиваемость средств
(остатки на счетах)
рубль
Остатки на счетах компании
на конец месяца
месяц
4
Оборачиваемость средств
процент
Сумма денежных средств на
балансе / Объем расходов за
период
полгода
Так, главный бухгалтер, отвечает за достоверность бухгалтерской и
налоговой отчетности и отсутствие замечаний со стороны контролирующих
органов. Его деятельность может быть оценена по следующим показателям:
отклонение от плановых сроков сдачи отчетности в налоговые органы;
количество фактов пересдачи отчетности в налоговые органы;
сумма налоговых штрафов и пеней по компании.
Пример расчета KPI для главного бухгалтера представлен в таблице 15.
Таблица 15
Пример расчета KPI для главного бухгалтера
Наименова-
ние KPI
Формула
расчета
Вес показателя
Процент выполнения
планового значения
показателя, %
Факт
ическое
значение п
ока
Процент
выполнения плана
Расчет
премии –
максимум
10 000 руб.
0
80
100
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Отклонение
фактических
сроков сдачи
отчетности в
налоговые
органы от
плановых
(Фактический
день
предоставлен
ия) -
- (Плановый
срок
предоставлен
ия)
0,3
4 дня
и более
1-3 дня
0 дней
0
100%
3000 руб.
(0,3 * 100 % *
10 000)
Количество
фактов
пересдачи
отчетности
Число фактов
пересдачи
отчетности
0,3
2
1
0
2
0 %
0 руб.
(0,3 * 0 % *
10 000)
57
Продолжение таблицы 15
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Полнота
предоставлен
ия налоговой
информации
по
физическим
лицам
(Непредостав
ленная
информация)
/ /(Плановый
объем
информации)
0,2
80 % и
менее
81-97 %
98-
100%
82%
80 %
1600 руб.
(0,2 * 80 % *
10 000)
Сумма
налоговых
штрафов и
пеней по
компании
Процент
штрафов от
плановых
налоговых
платежей
0,2
более 5
%
5 %
0 %
5 %
80 %
1600 руб.
(0,2 * 80 % *
10000)
Итоговая сумма премии
6200 руб.
Расчеты показывают, что при достижении главным бухгалтером
показателей, представленных в таблице 15, он может рассчитывать на премию
лишь в размере 6 200 руб. при 10 000 руб. максимальных (то есть на 62 %).
Универсальное правило при применении системы KPI — максимальная
премия выплачивается за 100-процентное исполнение поставленных задач. При
отклонениях в большую или меньшую сторону размер премии уменьшается.
Предоставление компенсационного пакета на предприятии является
эффективным способом управления социальными рисками, однако для этого
компенсационный пакет должен быть сбалансирован в зависимости от
категории персонала (целесообразность предоставления компенсационного
пакета) и потребностей самих работников (целесообразность получения
компенсационного пакета).
В Приложении 4 представлена группировка возможных элементов
компенсационного пакета ООО «Сибур-Тобольск» с указанием назначения,
целевой группы предоставления и преимуществ использования для работника и
работодателя.
По данным Приложения 4 видно, что в составе предлагаемого
компенсационного пакета выделено три составляющих:
58
1) обязательные элементы компенсационного пакета – они установлены
государством;
2) рекомендуемые элементы компенсационного пакета – социальный
пакет;
3) дополнительные элементы социального пакета – предоставляются при
наличии у предприятия финансовых возможностей.
Проведем ориентировочные расчеты для реализации затрат на
совершенствование системы мотивации. В таблице 16 представлены расчеты
затрат на внедрение дополнительных льгот компенсационного пакета.
Таблица 16
Расчеты затрат на внедрение дополнительных льгот компенсационного
пакета в ООО «Сибур-Тобольск»
№
п/п
Статья затрат
Затраты по категориям персонала,
тыс.руб.
рабочие (479
чел.)
специалисты
и прочие
служащие
(1 107 чел.)
руководите
ли (66 чел.)
1.
Добровольное страхование от несчастных
случаев на производстве
383,00
-
-
2.
Добровольное страхование жизни
пенсионное страхование
-
-
79,20
3.
Добровольное медицинское страхование
-
1 328,40
79,20
4.
Съем, оплата жилья
6 011,00
5 891,50
-
5.
Оплата профессионального обучения,
переподготовка
-
553,50
-
6.
Предоставление служебного автомобиля
-
-
99,00
7.
Компенсация расходов на транспорт
-
5 313,60
396,00
8.
Скидки на железнодорожные билеты
2 874,00
6 642,00
396,00
9.
ИТОГО
9 268,00
19 729,00
1 049,40
10.
В расчете на одного работника
19,35
17,82
15,90
По данным таблицы 13 видно, что всего на внедрение дополнительных
льгот по компенсационному пакету необходимо 30 046,40 тыс.руб. в год.
ООО «Сибур-Тобольск» рекомендовано внедрение системы формирова-
ния окладов на основе грейдов; определение размера переменной части возна-
граждения на основе ключевых показателей эффективности (KPI).
59
Предприятию также рекомендовано введение дополнительных льгот в
компенсационный пакет компании с учетом потребностей разных категорий
персонала. В составе компенсационного пакета предлагается выделить три со-
ставляющих: 1) обязательные элементы компенсационного пакета – они уста-
новлены государством; 2) рекомендуемые элементы компенсационного пакета
– социальный пакет; 3) дополнительные элементы социального пакета – предо-
ставляются при наличии у предприятия финансовых возможностей.
3.2. Планирование системы заработной платы и премирования в
ООО «Сибур–Тобольск»
Проведем планирование фонда заработной платы и премирования для
ООО «Сибур-Тобольск».
Для того чтобы произвести расчет планового фонда заработной платы и
других показателей плана по труду и его оплате, необходимо составить таблицу
исходных данных (табл. 17).
Таблица 17
Исходные данные для расчета фонда заработной платы и премирования
для ООО «Сибур-Тобольск»
№
п/п
Наименование показате-
ля
Ед. изм.
Значение
Буквен-
ное обо-
значе-
ние
Исходные дан-
ные
1
2
3
4
5
6
1.
Выручка от продаж в
2017 году
Тыс.руб.
31884597
Т
р.отч.
Таблица 4
2.
Выручка от продаж в
плановом году
Тыс.руб.
38261516
Т
р.пл.
Расчет
3.
Фонд заработной платы
работающих в 2017 году
Тыс.руб.
822696
ФЗП
.отч.
Таблица 7
4.
Норматив прироста зара-
ботной платы за один
процент прироста объема
реализации
0,9
Н
Данные бухгал-
терии
5.
Фонд заработной платы
рабочих в 2017 году
Тыс.руб.
223020
ФЗП
раб.о
тч
Данные бухгал-
терии
60
Продолжение таблицы 17
№
п/п
Наименование показате-
ля
Ед. изм.
Значение
Буквен-
ное обо-
значе-
ние
Исходные дан-
ные
1
2
3
4
5
6
6.
Численность рабочих в
плановом году
чел.
479
Ч
раб.пл
Данные бухгал-
терии
7.
Численность работаю-
щих в плановом году
чел.
1652
Ч
пл
Данные бухгал-
терии
8.
Среднегодовая выработка
одного работающего в
2017 году
Тыс.руб.
19301
В
отч
Расчет
9.
Среднегодовая заработ-
ная плата одного работа-
ющего в 2017 году
Тыс.
руб.
498,00
отчгод
ПЗ
.
Таблица 5
На основании данных таблицы 17 можно произвести расчет фонда
заработной платы и премирования для ООО «Сибур-Тобольск» (табл. 18).
Таблица 18
Расчет фонда заработной платы и премирования для ООО «Сибур-
Тобольск» на плановый год
№ п/п
Наименование
показателя
Методика расчета
Расчет
1
2
3
4
1.
Коэффициент
прироста выруч-
ки от продаж за
счет внедрения
проектируемых
мероприятий
..
..
1
р пл
р отч
T
К
T
20,01
31884597
38261516
К
2.
Плановый фонд
заработной пла-
ты работающих,
тыс.руб.
НКФЗПФЗПФЗП
отчотчпл
9707819,0*20,0
*822696822696
пл
ФЗП
3.
Удельный вес
оплаты труда ра-
бочих в 2017 г.
отч
м
ФЗП
ФЗПмотч
У
271,0
822696
223020
раб
У
61
Продолжение таблицы 18
1
2
3
4
4.
Удельный вес
оплаты труда ру-
ководителей и
служащих в
2017 г.
мпр
УУ 1
729,0271,01
сл
У
5.
Плановый фонд
оплаты труда ра-
бочих, тыс.руб.
... плммпл
ФЗПУФЗП
263082
970781*271,0
мп
ФЗП
6.
Плановый фонд
оплаты труда ру-
ководителей и
специалистов,
тыс.руб.
.... плпрплпр
ФЗПУФЗП
707699
970781*729,0
..
плсл
ФЗП
7.
Среднегодовая
заработная плата
одного рабочего
в плановом году,
тыс.руб.
..
..
..
плм
плм
плмгод
Ч
ФЗП
ПЗ
23,549
479
263082
..
плрабгод
ПЗ
8.
Среднегодовая
заработная плата
одного работа-
ющего в плано-
вом году, тыс.
руб.
пл
пл
плгод
Ч
ФЗП
ПЗ
.
.
64,587
1652
970781
.
плгод
ПЗ
9.
Среднегодовая
выработка одно-
го рабочего в
плановом году,
тыс.руб.
пл
пл
м
м
плм
Ч
Т
В
.
..
90,79877
479
38261516
..
плс
В
10.
Среднегодовая
выработка одно-
го работающего
в плановом году,
тыс.руб.
пл
р
пл
Ч
Т
В
пл
.
72,23160
1652
38261516
.
пл
В
11.
Заработная плата
на 1 рубль вы-
ручки от продаж
в плановом году,
руб.
пл
р
пл
е
Т
ФЗП
З
025,0
38261516
970781
е
З
62
Продолжение таблицы 18
1
2
3
4
12.
Коэффициент
роста заработной
платы в плано-
вом году
отч
пл
пл
год
год
пз
ПЗ
ПЗ
К
/
18,1
00,498
64,587
/
пл
пз
К
13.
Коэффициент
роста производи-
тельности труда
в плановом году
отч
пл
Пт
В
В
К
пл
20,1
00,19301
72,23160
пл
Пт
К
14.
Коэффициент
опережения ро-
ста производи-
тельности труда
по сравнению с
ростом заработ-
ной платы в пла-
новом году
пл
пл
пл
пз
Пт
оп
К
К
К
/
0169,1
18,1
20,1
пл
оп
К
На основе данных таблицы 18 можно составить общий план по труду и его
оплате для ООО «Сибур-Тобольск» на какой плановый год (табл. 19).
Таблица 19
План по труду и его оплате для ООО «Сибур-Тобольск» на плановый год
№
п/п
Наименование показателя
Ед. изм.
Плановые данные
1
2
3
4
1.
Выручка от продаж
Тыс.руб.
38261516
2.
Численность работающих всего, в
т.ч. – рабочих
чел.
1652
479
3.
Среднегодовая выработка
– одного рабочего
– одного работающего
Тыс.руб.
79877,90
23160,72
4.
Фонд оплаты труда всего, в т.ч.
– рабочих
Тыс.руб.
970781
263082
5.
Среднегодовая заработная плата
– одного рабочего
– одного работающего
Тыс.руб.
549,23
587,64
63
Продолжение таблицы 19
1
2
3
4
6.
Заработная плата на 1 рубль вы-
ручки от продаж
руб.
0,025
7.
Коэффициент роста заработной
платы
1,18
8.
Коэффициент роста производи-
тельности труда
1,20
9.
Коэффициент опережения роста
производительности труда по
сравнению с ростом заработной
платы
1,0169
По данным таблицы 19 видно, что рост производительности труда в
плановом году опережает рост заработной платы, то есть выполняется
требование расширенного воспроизводства.
План премирования представлен в таблице 20.
Таблица 20
План по премированию для ООО «Сибур-Тобольск» на плановый год
№
п/п
Наименование показателя
Ед. изм.
Плановые
данные
В том числе
основная и до-
полнительная
заработная пла-
та
Премии
1
Фонд оплаты труда всего, в т.ч.
– рабочих
Тыс.руб.
970781
263082
631008
178896
339773
84186
2
Среднегодовая заработная плата
– одного рабочего
– одного работающего
Тыс.руб.
549,23
587,64
356,99
399,60
192,23
188,04
По данным таблицы 20 видно, что в среднем по работающим удельный
вес премий составляет около 35 %.
По результатам расчетов, составим сравнительную таблицу,
характеризующую основные показатели деятельности до и после внедрения
мероприятий.
64
Таблица 21
Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Сибур-
Тобольск» с учетом внедрения проектируемых мероприятий
№
п/п
Показатели
Ед.
Изм
ерен
ия
2017
Проект
Отклонение
Абс., +/-
Относит.,
%
1
Выручка от продаж
Тыс.
руб.
31884597
38261516
6376919
20,00
2
Численность работающих всего
чел.
1652
1652
-
-
в том числе рабочих
479
479
-
-
3
Среднегодовая выработка одного
работающего
Тыс.
руб.
19301
23161
3860
20,00
одного рабочего
66565
79878
13313
20,00
4
Фонд заработной платы работающих
Тыс.
руб.
822696
970781
148085
18,00
Рабочих
223020
263082
40062
18,00
5
Среднегодовая заработная плата одного
работающего
Тыс.
руб.
498
588
90
18,00
одного рабочего
466
549
83
18,00
6
Полная себестоимость продаж
Тыс.
руб.
26522569
31714925
5192356
19,58
7
Затраты на рубль продаж
руб.
0,83
0,82
-0,01
-1,20
8
Прибыль (+), убыток (-) от продаж
Тыс.
руб.
5362028
6549591
1187563
22,15
9
Рентабельность продаж
%
16,82
17,12
0,30
-
Данные таблицы 21 свидетельствуют о том, что в результате реализации
мероприятий, показатели деятельности улучшатся по сравнению с отчетными:
– выручка от продаж, а также среднегодовая выработка одного работа-
ющего вырастет на 20 %;
– среднегодовая заработная плата одного работающего вырастет на 18
%;
– среднемесячная заработная плата работающего в 2017 г. составляла
41,50 тыс.руб., а в плановом году – 49,00 тыс.руб., то есть она возрастет на 7,50
тыс.руб., или на 18 %;
– полная себестоимость продаж возрастет на 19,58 %, а затраты на 1
рубль выручки сократятся на 1,20 %;
65
– прибыль от продаж составит 6 549 591 тыс.руб., а рентабельность про-
даж – 17,12 %.
Таким образом, в третьей главе представлены следующие мероприятия,
направленные на повышение эффективности оплаты труда персонала ООО
«Сибур-Тобольск»:
1) внедрение системы формирования окладов на основе грейдов;
определение размера переменной части вознаграждения на основе ключевых
показателей эффективности (KPI). Универсальное правило при применении
системы KPI — максимальная премия выплачивается за 100-процентное
исполнение поставленных задач. При отклонениях в большую или меньшую
сторону размер премии уменьшается;
2) введение дополнительных льгот в компенсационный пакет компании с
учетом потребностей разных категорий персонала. В составе
компенсационного пакета предлагается выделить три составляющих: 1)
обязательные элементы компенсационного пакета – они установлены
государством; 2) рекомендуемые элементы компенсационного пакета –
социальный пакет; 3) дополнительные элементы социального пакета –
предоставляются при наличии у предприятия финансовых возможностей.