24
производится с составлением в произвольной форме акта, у которого должны
быть обязательные реквизиты первичного документа и который необходимо
утвердить учетной политикой предприятия.
Перед уничтожением должна быть проведена инвентаризация
документов за определенный период. Без этой процедуры уничтожать
документацию нельзя.
Ответственность за нарушение правил хранения первичной
документации бывает налоговая и административная, в частности:
должностные лица могут быть наказаны, если они не хранят
документы в течение законного срока, от 5 тыс. до 10 тысяч рублей. Если
данное нарушение будет выявлено повторно – 10-20 тысяч рублей или
дисквалификация на 1-2 года (КоАП РФ, ст.15.11);
организация за те же деяния может быть наказана на 10 тыс.рублей, а
в случае неоднократного нарушения – на 30 тысяч рублей (Налоговый кодекс
РФ, ст.120).
16
16
Емельянова Е.В. Налогообложение и бухгалтерский учет в ТСЖ // «Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и
налогообложение». – 2015. - № 12. С. 56-67.
25
2 Организационно-экономическая характеристика ООО«РОС»
2.1 Краткая характеристика ООО «РОС»
Общество с ограниченной ответственностью «РЕМОНТ
ОБСЛУЖИВАНИЕ СОДЕРЖАНИЕ» (далее – ООО «РОС») было создана в
марте 2006 года. 09.04.2015 была получена лицензия №000037 от
Государственной жилищной инспекции Архангельской области на управление
многоквартирными домами.
На сегодня ООО «РОС», которую возглавляет генеральный директор
Алексеев Андрей Валерьевич, обеспечивает обслуживание 44 многоквартирных
домов, список которых представлен в Приложении 2.
Юридический адрес: 164500, г. Северодвинск, ул. Бойчука, д. 3.
Адрес фактического местонахождения: 164500, г. Северодвинск, ул.
Бойчука, д. 3.
ООО «РОС» является членом Некоммерческая организация
Архангельская областная Ассоциация управляющих компаний и жилищно-
коммунальных предприятий «Северное содружество».
В Управляющей компании создана эффективная организационная
структура. В ее составе инспекция поставки коммунальных услуг, отдел
технической безопасности, отдел эксплуатации жилого фонда, отдел
организации управления жилого фонда, отдел организации капитального
ремонта, отдел приватизации и учета недвижимости, производственно-
технический отдел, юридический отдел, абонентский отдел.
Правовую основу деятельности управляющей компании составляют
Конституция Российской Федерации, Гражданский и Жилищный кодексы
Российской Федерации, федеральные законы, указы и распоряжения
Президента Российской Федерации, постановления и распоряжения
Правительства Российской Федерации, Устав и Законы Архангельской области,
постановления Законодательного Собрания Архангельской области,
26
постановления Правительства Архангельской области, постановления органов
местного самоуправления.
Основными видами деятельности общества являются:
управление объектами недвижимости;
техническое обслуживание, ремонт и модернизация объектов
недвижимости;
экстренное устранение аварийных ситуаций на объектах
недвижимости;
санитарное обслуживание и благоустройство объектов недвижимости и
прилегающих к ним территорий.
Приоритетами для организации являются: безупречная работа,
стабильность и качественное обслуживание. В ООО «РОС» хорошо отлажена
организация труда. Здесь работают опытные мастера своего дела, ни один год
работающие в сфере ЖКХ, которые успешно выполняют все задачи
возложенные на организацию. Работникам ООО «РОС» приходится много
общаться с людьми, поэтому, основными критериями приема на работу
являются профессиональные навыки, опыт работы в сфере ЖКХ, а также
личные качества человека.
ООО «РОС» выполняет функции управляющей компании, а именно:
управление эксплуатацией жилого фонда;
управление эксплуатацией нежилого фонда;
заключение договоров с Поставщиками коммунальных ресурсов и
обеспечение населения качественными и своевременными коммунальными
услугами;
осуществление деятельности, связанной с управлением
многоквартирными домами;
заключение договоров на управление многоквартирными домами с
собственниками помещений;
27
заключение договоров на оказание жилищно-коммунальных услуг с
домовладельцами любых организационно-правовых форм и форм
собственности;
обеспечение сбора платежей за техническое обслуживание домов от
пользователей и собственников помещений и строений, а также платежей за
оказываемые коммунальные и прочие услуги в соответствии с заключенными
договорами;
проведение текущего и капитального ремонта жилищного и нежилого
фонда;
осуществление мероприятий по подготовке жилищного и нежилого
фонда к сезонной эксплуатации;
капитальный и текущий ремонт инженерного оборудования домового
хозяйства и придомовых наружных коммуникаций;
проведение работ по устройству наружных и внутренних инженерных
сетей и оборудования в зданиях и сооружениях;
осуществление работ по защите и отделке конструкций и оборудования
зданий и сооружений;
обслуживание, ремонт систем вытяжной вентиляции жилых домов и
других зданий и помещений;
ремонт и техническое обслуживание систем электроснабжения в
зданиях и сооружениях;
профилактический осмотр состояния жилых домов и подготовка их к
сезонной эксплуатации;
выполнение работ по благоустройству территорий;
оказание платных услуг населению.
В 2008-2009 годах ООО «РОС» в целях реализации положений
Федерального закона «О Фонде содействия реформированию жилищно-
коммунального хозяйства» приняло участие в областной адресной программе
28
«Капитального ремонта многоквартирных домов, расположенных на
территории Архангельской области».
С самого начала работы стратегическим направлением своей
деятельности руководство компании избрало комплексное коммунальное
обслуживание жилищного фонда и в настоящее время ООО «РОС» является
одной из немногих частных компанией в Северодвинске, предоставляющей
данные услуги на должном уровне.
Работа ООО «РОС» направлена на постоянное улучшение качества
предоставляемых населению услуг. Сегодня ООО «РОС» является стабильным
и динамично развивающимся предприятием жилищно-коммунальной сферы
областного центра.
17
2.2 Организация бухгалтерского учета в ООО «РОС»
ООО «РОС» (далее - Общество), в целях обеспечения достоверной
информации об имущественном положении и финансовых результатах
деятельности ведет бухгалтерский учет в соответствии с допущениями и
правилами ведения бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет Общество ведет в соответствии с:
Федеральным законом РФ от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О
бухгалтерском учете»;
Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н;
Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденных
Приказом Минфина РФ от 31.10.00 № 94н;
Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика
организации» (ПБУ 1/2008), утвержденным Приказом Минфина РФ от
06.10.2008 № 106н;
17
Портал ЖКХ Архангельской области [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://gkh.dvinaland.ru (дата обращения 29.04.2017).
29
Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» (ПБУ 4/99), утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.07.99 №
43н;
Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ
9/99), утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н;
Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ
10/99), утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н;
Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-
производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденным Приказом Минфина РФ
от 09.06.01 № 44н.
Ответственность за организацию ведения бухгалтерского учета и
организацию хранения документов бухгалтерского учета несет
руководитель Общества.
Бухгалтерский учет ведется по автоматизированной форме, которая
основана на применении электронно-вычислительной техники. Ведение учета
осуществляется с использованием программы автоматизации бухгалтерского
учета 1С Бухгалтерия.
Общество ежеквартально формирует в электронном виде регистры
бухгалтерского учета по перечню:
оборотно-сальдовая ведомость;
оборотно-сальдовая ведомость по счету;
отчет по проводкам;
анализ счета по субконто.
Главная книга оформляется в электронном виде по итогам отчетного
года.
Указанные регистры бухгалтерского учета подписываются
ответственным лицом ЭЦП и хранятся в электронном виде вместе с
бухгалтерской отчетностью в ИС базе "ПУД - Регламентированная отчетность".
30
Общество ведет бухгалтерский учет фактов хозяйственной жизни,
активов, обязательств, источников финансирования его деятельности, доходов
и расходов в рублях и копейках.
При ведении бухгалтерского учета способом двойной записи Общество
использует Рабочий план счетов бухгалтерского учета, разработанный на
основании приказа N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его
применению».
Расчеты с подотчетными лицами осуществляются в соответствии с
«Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой
Банка России на территории Российской Федерации» (утв. Банком России
12.10.2011 N 373-П). Выдача денежных средств под авансовый отчет
производится согласно утвержденному организацией перечню подотчетных
лиц в распоряжение о сроках и правилах составления и предоставления
отчетности подотчетными лицами. Денежные средства под авансовый отчет
выдаются всем подотчетным лицам на срок, установленный распоряжением о
сроках и правилах составления и предоставления отчетности подотчетными
лицами, отдельно в исключительных случаях допустима выдача на иной срок
по отдельному распоряжению руководителя.
Полученные деньги могут быть использованы только на те цели, на
которые они выданы. По израсходованным суммам работник составляет и
представляет авансовый отчет в течение трех дней с момента использования
денежных средств.
Если подотчетное лицо не отчиталось в установленные сроки, то сумма,
выданная под авансовый отчет, считается неизрасходованной и удерживается
из заработной платы сотрудника в соответствии с требованиями статьей 137и
138 Трудового кодекса РФ. Подотчетное лицо оформляет согласие на
удержание из заработной платы неиспользованной подотчетной суммы или
возвращает денежные средства в кассу организации. При этом размер
удержания не может превышать 20 процентов заработной платы,
31
причитающейся работнику. При отказе сотрудника от удержания из заработной
платы и от внесения в кассу Общества не использованной суммы, выданной
под авансовый отчет, оформляется пакет документов для взыскания
задолженности.
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и
отчетности проводится инвентаризация имущества и обязательств Общества.
Инвентаризация проводится в соответствии с:
- Федеральным законом РФ от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском
учете»;
- Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н,
- Методическими указаниями по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13
июня 1995 г. N 49.
Инвентаризация кассы осуществляется в соответствии с Письмом Банка
России от 04.10.1993 №18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых
операций в Российской Федерации»., результаты оформляются формами
первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации
денежных средств, ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности,
утвержденными Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 "Об
утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по
учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации".
Инвентаризация имущества, полученного во временное владение и
пользование или во временное пользование, проводится один раз в год.
Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности
осуществляется по распоряжению ЕИО, а дебиторской задолженности также и
в случаях формирования резерва по сомнительным долгам.
Инвентаризация товаро-материальных ценностей проводиться один раз
в год.
32
Инвентаризация имущества осуществляется Обществом на
основании решения о проведении инвентаризации, в котором устанавливаются
сроки проведения инвентаризации, сроки представления материалов для
отражения результатов инвентаризации в бухгалтерском учете, а также
персональный состав рабочей инвентаризационной комиссии.
Если штат сотрудников не позволяет сформировать постоянно
действующую инвентаризационную комиссию, то для проведения
инвентаризации формируется инвентаризационная комиссия, в состав которой
могут входить кроме сотрудников Общества представители других
организаций.
Инвентаризация основных средств проводится один раз в три года.
Общество организовывает и осуществляет внутренний контроль
совершаемых фактов хозяйственной жизни, контроль ведения бухгалтерского
учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Информация, которая содержится в регистрах
бухгалтерского управленческого и налогового учета считается коммерческой
тайной. Представление информации внешним пользователям производится в
объемах и форме, предусмотренной законодательством.
Внутренний контроль обеспечивается следующим:
Общество определяет уровень профессиональных знаний,
необходимый для выполнения соответствующих видов работ, и порядок
принятия этого уровня в качестве квалификационных требований;
организационная структура Общества, построена таким образом, что
она соответствует характеру и масштабам его деятельности;
в организации адекватно разделены ответственность и полномочия в
ходе осуществления деятельности и установлена иерархия подотчетности
сотрудников;
проводятся обзорные проверки и анализ фактических показателей в
сравнении с прогнозными показателями
33
проводятся проверки результатов деятельности по областям,
подразделениям, направлениям и т.п.;
применяются средства контроля за изменением программного
обеспечения;
применяются средства контроля, которые ограничивают доступ к
программному обеспечению, базам данных;
осуществляется проверка арифметической точности бухгалтерских
записей;
ведется учет и проводятся обзорные проверки счетов, составляются
оборотные ведомости;
применяются автоматизированные процедуры контроля –
тестирование компьютером вводимых данных;
применяются автоматизированные процедуры контроля – контроль
сквозной нумерации с последующей выдачей персоналу, выполняющему
учетные функции, сообщений или справок о выявленных несоответствиях, что
предполагает исправление таких ошибок в момент ввода либо впоследствии;
приняты меры предосторожности, ограничивающие доступ к активам
или бухгалтерским записям;
осуществляется санкционирование допуска к компьютерным
программам и файлам с данными;
проводятся периодические инвентаризации;
полномочиями санкционирования операций (выдачи разрешения на
совершение операции), регистрации операций в учете и хранения активов
наделены разные сотрудники;
руководство Общества учитывает сообщения внешних аудиторов,
касающиеся системы внутреннего контроля.
идентифицируют и регистрируют все правомерные операции;