45
Продолжение таблицы 7
Офисное
оборудование
144 53 313 -91 260 217
Производственный
и хозяйственный
инвентарь
358 3 668 5 780 3 310 2 112 1 615
Другие виды
основных средств
179 98 0 -81 -98 0
Итого
11 529
13 867
14 298
2 338
431
124
Незавершенное
строительство
- 110 510 - 110 510 -110 510 -
Динамика основных средств и доходных вложений в материальные
ценности наглядно представлена на рисунках 2 и 3.
Рис. 2 - Динамика основных средств, руб.
Здания имеют тенденцию к снижению, что происходит вследствие
естественного износа, производственный и хозяйственный инвентарь растет в
динамике, что положительно характеризует деятельность ипотечного агентства.
0
2 000
4 000
6 000
8 000
10 000
12 000
2016 г. 2017 г. 2018 г.
46
Рис. 3 - Динамика доходных вложений в материальные
ценности, руб.
Динамика доходных вложений в материальные ценности имеет
устойчивую тенденцию к росту, что обусловлено вводом жилых домов в 2017,
2018 г.г.
В структуре основных средств АО СЗ «РИА» наибольший удельный вес
занимают здания – в разные период от 92% в 2016г. До 57% в 2018г. Наглядно
структура основных средств представлена на рисунке 4.
Рис. 4 – Структура основных средств, %
0
50 000
100 000
150 000
200 000
250 000
2016 г. 2017 г. 2018 г.
0
20
40
60
80
100
120
2016 г. 2017 г. 2018 г.
Другие виды основных средств
Производственный и
хозяйственный инвентарь
Офисное оборудование
Сооружения
Транспортные средства
Здания
47
Особенностью деятельности ипотечных агентств является наличие
доходных вложений в материальные ценности, поскольку агентство вкладывает
денежные средства в строительство квартир, гаражных боксов, а затем передает
их на условиях ипотечных договоров.
В АО СЗ «РИА» в качестве объектов доходных вложений признаются
гаражные боксы, квартиры. В таблице 8 представлена динамика доходных
вложений в материальные ценности.
Таблица 8
Динамика доходных вложений в материальные ценности
АО СЗ «РИА» за 2016-2018 г.г.
Показатели 2016 г. 2017 г. 2018 г. Абс.отклонение (+ -)
Гаражный бокс
411
-
-
-411
Квартиры
10 085
104 649
221 179
211 094
Итого
10 496
104 649
221 179
210 683
Следующим этапом анализа является изучение движения и состояния
основных средств организации. Движение основных средств, как правило,
связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, выбытию,
внутреннему перемещению.
К показателям, характеризующим движение и состояние основных
средств, относятся:
1. коэффициент обновления;
2. коэффициент выбытия;
3. коэффициент износа;
4. коэффициент годности.
Коэффициентный анализ движения и состояния основных средств
представлен в таблице 9, а графическое изменение коэффициентов – на рисунке
5.
48
Таблица 9.
Анализ движения и состояния основных средств
АО СЗ «РИА» за 2016-2018г.г., тыс. руб.
Показатель 2017г. 2018г.
Абсолютное
отклонение,
+-
Стоимость основных средств на начало
года
11529 13867 2338
Стоимость основных средств на конец
года
13867 14298 431
Среднегодовая стоимость основных
средств
12698 14083 1385
Стоимость поступивших основных
средств за год
3 741 4 091 350
Стоимость выбывших основных средств
за год
247 838 591
Стоимость износа
1 359
3 365
2006
Коэффициент обновления
0,27
0,29
0,02
Коэффициент выбытия
0,02
0,06
0,04
Коэффициент износа
0,09
0,19
0,10
Коэффициент годности
0,91
0,81
-0,10
За анализируемый период не наблюдается значительных изменений,
тенденции сохраняются. Интенсивность обновления основных средств
увеличилась незначительно, прирост составил 2%, коэффициент обновления в
2018 году составил 0,29. Несмотря на низкое значение, рост коэффициента
обновления является положительным фактором, так как характеризует
политику компании в части обновления и модернизации основных средств.
Применительно к объекту исследования фактором роста коэффициента
обновления в 2018 году явилось закупка производственного и хозяйственного
инвентаря для обустройства квартир, предназначенных для аренды.
Рис. 5 - Динамика коэффициентов движения и состояния
основных средств АО СЗ «РИА» за 2017-2018 г.г.
0,00 0,10 0,20 0,30 0,40 0,50 0,60 0,70 0,80 0,90 1,00
Коэффициент обновления
Коэффициент выбытия
Коэффициент износа
Коэффициент годности
2018г. 2017г.
49
Коэффициент выбытия в 2017 году составил 0,02, в 2018г. – 0,06. Это
связано со списанием основных средств, полностью самортизированных и в
настоящее время числящиеся за балансом.
Коэффициент износа в 2018 году составил 0,19, что выше предыдущего
периода на 0,1. Однако, увеличение коэффициента износа не критично, рост
коэффициента в рамках нормативов амортизационных отчислений.
Коэффициент годности показывает удовлетворительное состояние
объектов основных средств, на конец 2018 года он составил 0,81, то есть
объекты основных средств годны на 81%.
2.3.Анализ эффективности использования основных средств
В условиях рыночной экономики успешно функционируют только те
компании, которые эффективно используют свои ресурсы, в частности
основные средства.
Для начала рассмотрим структуру имущества компании, чтобы
определить долю в нем основных средств.
Таблица 10.
Структура внеоборотных активов АО СЗ «РИА»
Показатели
2017
2018
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
Внеоборотные активы
256623
38,6
258160
47,2
Основные средства
124377
18,7
14298
2,6
Доходные вложения в
материальные ценности
104649
15,7
221179
40,4
Финансовые вложения
27092
4,1
18931
3,5
Прочие
505
0,1
3752
0,7
Оборотные активы
408225
61,4
289199
52,8
Итого
664848
100,
0
547359
100,
0
В структуре имущества внеоборотные активы занимали 38,6% в 2017г. и
47,2% в 2018 г. В структуре основных средств преобладают основные средства
и доходные вложения в материальные ценности. Так, в 2017 году основные
средства занимали 18,7%, доходные вложения в материальные ценности –
50
15,7%. В 2018 году ситуация изменилась, 40,4 % стали занимать доходные
вложения в материальные ценности в связи с завершением строительства
многоквартирных домов. Более наглядно структура внеоборотных активов
представлена на рисунке 6.
Рис. 6 - Структура внеоборотных активов АО СЗ «РИА»
Эффективность использования основных средств определяет доходность
капитала компании, влияет на финансовое состояние. К коэффициентам,
характеризующим эффективность использования основных средств, относятся:
1. фондоотдача;
2. фондоемкость;
3. фондовооруженность;
4. фондорентабельность.
Исходными данными для проведения анализа эффективности
использования основных средств в АО СЗ «РИА» явились отчет о финансовых
результатах за 2018г., пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о
финансовых результатах за 2017, 2018г.г.
Коэффициентный анализ эффективности использования основных
средств представлен в таблице 11, а наглядное представление результатов
анализа – на рисунках 7,8.
18,7
2,6
15,7
40,4
4,1
3,5
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
1
2
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Прочие
51
Анализ показателей эффективности использования основных средств
показал, что среднегодовая стоимость основных средств в 2018 году
увеличилась на 11%, однако выручка существенно сократилась, произошло
снижение на 15% или на 82 млн. руб. и составила 455 млн. руб. Безусловно, это
сказалось и на показателях, характеризующих эффективность использования
основных средств.
Таблица 11.
Анализ показателей эффективности использования основных
средств АО СЗ «РИА» за 2017-2018г.г.
Показатель 2017г 2018г
Абс.откл.,
+-
Темп
роста, %
Выручка, тыс.руб.
537 084
455261
-81 823
85
Среднегодовая стоимость
основных средств,
тыс.руб.
12698 14083 1 385 111
Среднесписочная
численность персонала за
период, чел.
31 31 0 100
Чистая прибыль, тыс. руб.
364
-11533
-11 897
-
Фондоотдача, руб.
42,30
32,33
-10
76
Фондоемкость, руб.
0,02
0,03
0
131
Фондовооруженность,
тыс.руб./чел.
409,61 454,27 45 111
Фондорентабельность,
руб.
0,03 -0,82 -1 -2857
Динамика показателей эффективности использования основных средств
представлена на рисунках 7, 8.
Рис. 7 - Динамика фондовооруженности и фондоотдачи
АО СЗ «РИА» за 2017 – 2018 г.г
0,00 50,00 100,00 150,00 200,00 250,00 300,00 350,00 400,00 450,00 500,00
Фондоотдача, руб.
Фондовооруженность, тыс.руб./чел.
2018г 2017г
52
Фондоотдача за рассматриваемый период снизилась на 24% и составила
на конец 2018г. 32,33 руб. против 42,3 руб. в 2017 году. Это означает, что на 1
рубль основных средств приходится 32 руб. 33 коп. выручки. Снижение
показателя отрицательно характеризует эффективность использования
основных средств.
Фондовооруженность за рассматриваемый период за счет увеличения
стоимости основных средств и сохранения среднесписочной численности на
уровне 2017 года составила в 2018 году 454 тыс. руб./ чел., рост показателя
составит 11%.
Фондоемкость показывает, сколько приходится основных средств на 1
рубль выручки, является обратной величиной фондоотдачи. В 2017 году в АО
СЗ «РИА» фондоемкость составляла 0,02 руб., а в 2018 году 0,03 руб.
Рис. 8 - Динамика показателей эффективности использования
основных средств АО СЗ «РИА» за 2017 – 2018 г.г.
Фондорентабельность является индикатором прибыльности основных
средств, показывает, сколько прибыли приходится на 1 руб. основных средств.
По итогам 2017 года АО СЗ «РИА» получило прибыль, фондорентабельность
составила 3 копейки на 1 рубль основных средств, а в 2018 году на 1 рубль
основных средств приходится 82 коп. убытков. Это является первым сигналом,
свидетельствующим об ухудшении финансового положения компании.
-0,90 -0,80 -0,70 -0,60 -0,50 -0,40 -0,30 -0,20 -0,10 0,00 0,10
Фондоемкость, руб.
Фондорентабельность, руб.
2017г 2018г
53
Ключевым показателем эффективности использования основных
средств является фондоотдача, рассчитываемый как отношение объема
оказанных услуг за год к среднегодовой стоимости основных средств.
Повышение уровня фондоотдачи позволит ускорить темпы предоставляемых
услуг, уменьшить затраты на воспроизводство основных средств и снизить
издержки. Поэтому в данной связи необходимо провести факторный анализ,
который позволит определить, за счет чего произошло уменьшение
качественного показателя.
Таблица 12
Факторный анализ фондоотдачи
Показатель 2017г 2018г
Абс.откл.,
(+; -)
Выручка, тыс.руб.
537 084
455261
-81 823
Среднегодовая стоимость основных
средств, тыс.руб.
12698 14083 1 385
Фондоотдача, руб.
42,30
32,33
-10
Условная фондоотдача, руб.
35,85
-
изменение фондоотдачи за счет:
выручки
-6,44
-
среднегодовой стоимости основных
средств
-3,53
-
Поведенный факторный анализ показал, что на снижение фондоотдачи
оказали влияние следующие факторы:
1. снижение выручки на 81 млн. руб. повлекло за собой снижение
результативного показателя на 6,44;
2. при этом увеличение среднегодовой стоимости основных средств
привело к снижению фондоотдачи на 3,53.
54
Глава 3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ АО СЗ
«РЕСПУБЛИКАНСКОЕ ИПОТЕЧНОЕ АГЕНТСТВО»
3.1 Проблемы управления основными фондами и поиск резервов
повышения эффективности использования основных средств
Перед ипотечными агентствами поставлена приоритетная задача –
обеспечение доступности жилья для населения. В этой связи наиболее важным
вопросом для таких компаний является определение тех объектов застройки,
которые будут более востребованы и результат сделки будет положительным.
В 2018 году АО СЗ «РИА» закончила год с убытком, на который
повлияло множество факторов и причин:
1. в 2018 году компания не получила разрешение на строительство
многоквартирного жилого дома в 145 и 202 микрорайоне г. Якутска.
главная причина – несогласование прокуратурой г. Якутска внесение
изменений в правила землепользования и застройки города. согласно
градостроительному законодательству изменение зоны участка
возможно лишь при внесении изменений в генеральный план города.
2. Отсутствие разрешения на строительство многоквартирного жилого
дома в 145 квартале г. Якутска. Данная проблема образовалась
вследствие того, что компания, занимающаяся оформлением
разрешительных документов, не включила данный МКД в проект
планировки территории и проект межевания территории. В ходе
продолжительной работы с управлением архитектуры г. Якутска, на
публичные слушания была вынесена часть 145 квартала. В итоге
разрешение на строительство было получено лишь в 2019 году.
3. С 01.07.2018 г. вступил в силу Федеральный закон № 214-ФЗ «Об
участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных
объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые
законодательные акты РФ» в связи с этим АО СЗ «РИА» переходит на