34
Снижение удельного веса прочих затрат свидетельствует об
уменьшении расходов по обслуживанию и управлению производством.
Исходя из проведенного анализа себестоимости продукции следует, что
значительному увеличению себестоимости продукции способствовало
увеличение объемов производства, техническое перевооружение и увеличение
стоимости на топливные ресурсы.
Данные о структуре прибыли и направлении ее использования
представлены в табл. 8.
Таблица 8
Данные о структуре прибыли и направлении ее использования на
ОАО «СветлогорскХимволокно» за 2016-2018 гг.
Показатели
Годы
Темп роста (год
к году), %
Отклонение (год
к году) (+,-)
2016
2017
2018
2018
2017
2018
2016
2018
2017
2018
2016
Валовая
выручка, тыс
руб.
409558
869174
1537406
176,88
375,38
668232
1127848
Себестоимость
реализованной
продукции
366736
666115
1430899
214,81
390,17
764784
1064163
Уровень
себестоимости
продукции к
выручке от
реализации
продукции, %
89,54
76,64
93,07
121,44
103,94
16,43
3,53
Налоги и
отчисления, не
включаемые в
себестоимость
27912
61057
103007
168,71
369,04
41950
75095
Уровень налогов
и отчислений, не
включаемые в
себестоимость к
выручке от
реализации
продукции, %
6,82
7,02
6,70
95,38
98,31
-0,32
-0,12
Прибыль от
реализации
продукции
9514
132477
3500
2,64
36,79
-128977
-6014
Прибыль от
реализации
продукции к
выручке от
реализации
продукции, %
2,32
15,24
0,23
1,49
9,80
-15,01
-2,10
35
уд. вес в
прибыли
83,68
611,76
39,52
6,46
47,23
-572,24
-44,16
Прибыль прочих
доходов и
расходов:
2776
121369
131297
108,18
4729,72
9928
128521
уд. вес в
прибыли
24,42
560,47
1482,41
264,50
6071,68
921,94
1457,99
Прибыль до
налогообложени
я
11370
21655
8857
40,90
77,90
-12798
-2513
Чистая прибыль
38
137
2
1,46
5,26
-135
-36
уровень, %
0,33
0,63
0,02
3,57
6,76
-0,61
-0,31
Как показывают данные таблицы 8, общая сумма прибыли до выплаты
процентов и налогов уменьшилась в 2018 году на 40,90% относительно 20182
года и на 22,1% за весь период. Наибольшую долю в ней занимает прибыль от
реализации. Удельный вес от прочих доходов и расходов значительно
изменяется в сторону увеличения в 2017 и 2018 годах.
Уровень налогового изъятия прибыли меняется в сторону увеличение
доли в 20161году и значительным уменьшением в 2018 году. Таким образом,
чистая прибыль за 2017 году составила 137 тыс. руб. и с уменьшением на
98,54% 2018 году относительно 2017 года составила 2 тыс. руб. Таким образом,
основную часть прибыли предприятие в 2016 и 2018 годах получало за счет
реализации продукции, а в 2018 году за счет операционной и
внереализационной деятельности. Рассмотрим показатели рентабельности
предприятия в таблице представленной в приложении 4.
Исходя из данных таблицы приложения 4, на протяжении
анализируемого периода наблюдается снижение коэффициентов
рентабельности. Самые низкие показатели рентабельности приходятся на 2018
год. Что свидетельствует о недостаточной эффективности деятельности
предприятия в целом по всем показателям. В 2018 году предприятие имеет
устойчивую тенденцию к наращиванию роста производства и реализации своей
продукции, но при этом имеет незначительную прибыль от своей деятельности,
что делает его менее платежеспособным и ликвидным. Данные рентабельности
36
свидетельствуют о том, что предприятие является хоть доходным и
прибыльным, но уровень прибыльности очень низкий и с каждым годом
ухудшается
2.2 Организация материального обеспечения в ОАО
«СветлогорскХимволокно»
В ОАО «СветлогорскХимволокно» система закупок материалов
организована следующим образом – выделен отдел закупок в составе:
– начальник отдела (руководство отделом, работа с поставщиками,
составление плана закупок) −1 человек;
– старший оператор по работе с производством и складом (прием заявок,
введение данных в компьютер, составление отчетов по закупкам с аналитикой)
– 1 человек;
– старший менеджер по работе с поставщиками (выбор поставщика,
оформление условий поставки, согласование и оформление контрактов,
договоров, формирование заявок на поставку) – 3 человека;
– операционисты (сверка заявок со спецификациями на объект и
сетевыми графиками строительства, оформление спецификаций к контрактам
на закупку, сверка документов с размещенным заказом) – 4 человека.
Итого численность отдела закупок – 9 чел. Отдел закупок подчиняется
заместителю начальника по производству по производству.
Рассмотрим движение информационных потоков между отделом закупок,
складом и производством. Схема движения информационных потоков (рисунок
5) выходит за границы логистической системы закупок.
37
Рисунок 5 – Схема движения информационных потоков ОАО
«СветлогорскХимволокно» в части сбора информации о запасах
Условные обозначения:
1 – спецификация на объект, сетевой график строительства
2 – рабочий проект, спецификация на объект, сетевой график
строительства
3 – информация об остатках материалов
4 – запрос материалов
5 – информация о наличии/отсутствии
6 – информация о необходимых материалах
7 – данные о сроках поставки материалов на склад
Информационные потоки в данном случае рассмотрены в сопряжении с
другими структурными подразделениями компании. Информационные потоки
в части сбора информации для закупок на исследуемом предприятии
организованы следующим образом: сотрудники отдела проектирования
работают над созданием рабочего проекта и проектами инженерных
коммуникаций, продуктом их деятельности являются следующие документы:
рабочий проект, сетевой график строительства, график производственных
работ, спецификация.
Далее руководитель проектно-сметной группы направляет в отдел
закупок сетевой график производства и спецификацию. Отдел закупок согласно
спецификаций на объект и графиков производства осуществляет мониторинг
цен и возможностей поставки материалов, указанных в спецификации в сроки,
прописанные в сетевом графике.
Согласно представленной схеме движения информационных потоков
учетчики приобъектных складов подчиняются начальнику производства. На
Отдел
проектирования
Начальник отдела
закупок
Производство
Учетчик зоны
складирования на
производстве
Начальник склада
2
1
3
5
4
6
7
38
наш взгляд, данные с приобъектных складов должны поступать напрямую на
склад. Рассмотрим организацию звеньев логистической системы ОАО
«СветлогорскХимволокно» по доведению материальных потоков до места
производства работ (рисунок 6).
Рисунок 6 – Звенья логистической системы ОАО
«СветлогорскХимволокно»
На пути движения от поставщиков до производства материалы
(материальный поток) проходят через определенные звенья. Полученные от
поставщиков материалы поступают либо на склад организации с последующим
распределением между производством.
На исследуемом предприятии ответственность за сохранность и
использование материалов на объектах строительства возлагается на
материально-ответственное лицо.
Схему взаимодействия звеньев логистической системы ОАО
«СветлогорскХимволокно» видам потоков представлена в Приложении 5.
Согласно данным приложения на предприятие наблюдается четкое
распределение звеньев логистической цепи в процессе обеспечения
предприятия материальными ресурсами.
Поставщики
Поставщики
Поставщики
Поставщики
Поставщики
Производство
Склад
Производство
Производство
Производство
Перевозчи
ки
39
2.3 Оценка уровня обеспеченности предприятия материальными
ресурсами
Важным, факторами обеспеченности организации материальными
ресурсами являются правильность расчета потребности в них, рационально
организованное материально-техническое снабжение и экономное эффективное
использование материальных ресурсов в производстве.
Прежде чем рассмотреть вопрос обеспеченности предприятия
материальными ресурсами, проанализируем основных поставщиков ОАО
«СветлогорскХимволокно». Основными поставщиками, поставляющими
основное сырье для производства готовой продукции, а также для
использования в производстве являются концерн "Белнефтехим", ОАО
"Могилевхимволокно", ОАО "Нафтан", завод "Полимир", ОАО "Гомельский
химзавод", ОАО "Гродно-Азот".
В Приложении 6 рассмотрим обеспечение потребности в материальных
ресурсах договорами на поставку. Таким образом, данные приложения 6
свидетельствуют, что внутренними источниками обеспечивается 0,25% в 2017
году и 1,15% в 2018 году потребность в сырье, материалах и комплектующих,
основную же долю потребности обеспечивается за счет внешних источников
покрытия.
Необходимо отметить, что как и 2017, так и 2018 году предприятие не
было полностью обеспечено материальными ресурсами на 0,25% и 0,04%
соответственно. Проведем анализ ритмичности поставок за 2018 год,
представленный в таблице 9. Для оценки ритмичности поставок используются
следующие показатели: коэффициент ритмичности, число аритмичности,
среднеквадратичное отклонение, коэффициент неравномерности поставок,
коэффициент вариации.
40
Таблица 9
Анализ ритмичности поставок материальных ресурсов ОАО
«СветлогорскХимволокно» за 2018 года.
Месяцы
Поставка
Индек
с
выпо
лнени
я
плана
поста
вок
Принимается в
зачет
ритмичности
Отклонение индекса
выполнения плана
поставок
План,
тыс.
руб.
Факт,
тыс.
руб.
инде
кс
Поставк
и
материа
лов
положите
льные
отрицател
ьные
Январь
902,16
902,16
1
1
902,16
Февраль
896,40
894,30
0,998
0,998
894,3
0,002
Март
901,36
889,63
0,987
0,987
889,63
0,013
Апрель
886,51
804,50
0,907
0,907
804,5
0,093
Май
957,21
957,21
1
1
957,21
Июнь
905,30
908,63
1,004
905,3
0,004
Июль
903,54
903,54
1
1
903,54
Август
884,23
954,69
1,080
1
884,23
0,080
Сентябрь
921,30
921,30
1
1
921,3
Октябрь
904,57
903,79
0,999
0,999
903,79
0,001
Ноябрь
815,60
815,60
1
1
815,6
Декабрь
947,82
841,65
0,888
0,888
841,65
0,112
Итого за
год
10826
10697
0,988
0,989
10623,21
0,083
0,011
В зачет ритмичности принимается фактическая поставка в пределах
поставки, предусмотренная планом. Рассчитаем коэффициент ритмичности как
среднеарифметическое графы 5. Данный коэффициент равен 0,989. Итоги граф
7 и 8 являются относительными линейными оценками аритмичности.
Таким образом, общее число аритмичности равняется их сумме и
равняется 0,095. На его величину оказало влияние сверхплановые поставки
материальных ресурсов в июне и августе месяце и недопоставки в феврале,
марте, апреле, октябре и декабре месяце. Исходя из полученного значение
коэффициента аритмичности следует, что предприятие относительно ритмично
обеспечивалось материальными ресурсами.
Потребность в материальных ресурсах определяется в разрезе их видов на
нужды основной и не основной деятельности организации и на запасы,
необходимые для нормального функционирования, на конец периода.
Расчет потребности в материальных ресурсах при изготовлении
продукции приведен в Приложении 7, 8. Из приложений видно, что, что
41
потребность организации в материальных ресурсах на изготовление продукции
на 2019 год составляет 787143,054 тыс.руб., а однодневный расход – 131429,238
тыс.руб.
2.5. Оценка эффективности использования материальных ресурсов
на ОАО «СветлогорскХимволокно»
В процессе потребления материальных ресурсов в производстве
происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их
расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы
материальных затрат. Оценка эффективности использования материальных
ресурсов осуществляется при помощи различных показателей и их систем. Для
оценки эффективности материальных ресурсов на ОАО
«СветлогорскХимволокно» мы рассчитаем обобщающие и частные показатели.
Расчет данных показателей за 2016-2018 года на ОАО
«СветлогорскХимволокно» представим в таблице 11, используя данные
таблицы 12.
Таблица 11
Исходные данные для расчета показателей эффективности
использования материальных ресурсов
Показатель
2016
2017
2018
Сумма материальных затрат из них:
6322
7364
8096
Сырье и материалы
4871
4567
5385
Топливо
1251
1828
2178
Энергетические затраты
67
81
98
Сумма материальных затрат в
себестоимости реализованной продукции
6964,76
8324,41
9828,63
Сумма материальных затрат по плану при
фактическом выпуске продукции
7173,25
8072,45
9089,6
Полная себестоимость продукции
12393
13863
15074
Выпуск продукции
13888
15758
17274
Стоимость реализованной продукции
15438
17708
20880
42
Таблица 12
Расчет показателей эффективности использования
материальных ресурсов на ОАО «СветлогорскХимволокно» за
2016-2018 года
Показатель
2016
2017
2018
Темп
роста
2107
к
2016,
%
Темп
роста
2018 к
2017,
%
Темп
роста
2018 к
2016,
%
Материалоемкость
продукции (ME)
0,4095
0,4159
0,3877
101,55
93,24
94,68
Материалоемкость
реализованной продукции
(МР)
0,4511
0,4701
0,4707
104,20
100,13
104,34
Материалоотдача
продукции (МО)
2,1968
2,1399
2,1244
97,41
99,28
96,71
Материалоотдача
материальных затрат на
производство и сбыт
продукции (МОс)
2,2166
2,1428
2,1244
96,67
99,14
95,84
Удельный вес материальных
затрат в себестоимости
продукции (УМ)
0,5101
0,5312
0,5371
104,13
101,11
105,28
Коэффициент
использования материалов
(KM)
0,8813
0,9122
0,8907
103,51
97,64
101,06
Сырьеемкость продукции
(СМЕ)
0,3507
0,2898
0,2579
82,63
88,99
73,53
Топливоемкость продукции
(ТМЕ)
0,0901
0,1160
0,1043
128,78
89,92
115,80
Энергоемкость продукции
(ЭМЕ)
0,0048
0,0051
0,0047
106,55
91,31
97,29
Исходя из данных представленных в таблице 12, следует, что изменение
материалоемкости продукции по отношению к прошлому году незначительно и
в среднем на рубль выпущенной продукции приходится 0,40 руб. материальных
затрат. Материалоемкость реализованной продукции несколько выше, здесь
средний показатель показывает, что на 1 руб. реализованной продукции
приходится 0,47 руб. материальных затрат, значительное отклонение по
43
прошлым годам так же не наблюдается.
Удельный вес материальных затрат в 2018 году увеличивается
относительно 2017 года на 5,28%, коэффициент использования материальных
затрат по всему анализируемому периоду меньше единице, что свидетельствует
о рациональном использовании материалов.
В целом предприятие достаточно эффективно использует материальные
ресурсы.
Проведем факторный анализ материалоемкости продукции. Общая
материалоемкость зависит от объема произведенной продукции, ее структуры,
расходов материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и
отпускных цен на продукцию. Способом цепной подстановки определим
влияние факторов первого порядка на материалоемкость используя данные
таблицы 13.
Таблица 13
Данные для анализа материалоемкости продукции ОАО
«СветлогорскХимволокно»
Показатель
2017 год
2018 год
1. Затраты материалов на производство
продукции базового периода
6322,00
7364,00
Базового периода, пересчитанного на выпуск
продукции отчетного периода при сохранении
ее базовой структуры
1,15
1,18
По базовым нормам и ценам на выпуск
продукции отчетного периода
7173,25
8072,45
Отчетного периода по базовым ценам
7284,45
7526,64
Отчетного периода
7364,00
8096,00
2. Стоимость выпущенной продукции базового
периода
15438,00
17708,00
Отчетного периода при базовой структуре и
базовых ценах
17516,71
19411,60
При объеме и структуре отчетного периода по
базовым ценам
17516,71
19411,60
Отчетного периода
17708,00
20880,00
На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости
произведенной продукции рассчитаем показатели материалоемкости