22
В местный бюджет поступают ассигнования на финансирование
осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых
органам местного самоуправления, ассигнования на финансирование
реализации органами местного самоуправления федеральных законов и
законов субъектов Российской Федерации, ассигнования на компенсацию
дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых
органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных
расходов или уменьшению бюджетных доходов муниципальных
образований, а также другие неналоговые доходы, поступающие в местные
бюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными
законами, законами субъектов Российской Федерации и правовыми актами
органов местного самоуправления.
Учет и формирование неналоговых доходов происходит при помощи
определенной части прибыли муниципальных предприятий и организаций,
которая остается в их распоряжении после осуществления оплаты налогов и
других обязательных платежей, в величине, законодательно определенной
органами местного самоуправления.
Федеральный закон «О финансовых основах местного самоуправления
в Российской Федерации» № 131-ФЗ от 6 октября 2003 года определяет
состав и структуру доходов местного бюджета (в ред. от 28.12.2013 №416-
ФЗ)
18
.
Собственными доходами местного бюджета являются местные налоги
и сборы, иные собственные доходы местных бюджетов, части федеральных
налогов, части налогов субъектов РФ, которые закреплены за местными
бюджетами на постоянной основе.
Состав дохода местного бюджета определяется доходами, и
финансовой помощью в разных ее формах, к примеру, субвенции, дотации, а
также средствами по взаимным расчетам.
18
Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ (ред. от 03.04.2017) "Об общих принципах
организации местного самоуправления в Российской Федерации" // СПС «КонсультантПлюс»
23
Согласно Бюджетному кодексу РФ опишем нормативы по налогам,
зачисления в бюджеты муниципальных образований. В бюджеты поселений
зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов,
устанавливаемых представительными органами поселений в соответствии с
законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:
– земельного налога - по нормативу 100 процентов;
– налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов.
Так же в бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от
следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов,
предусмотренных специальными налоговыми режимами:
– налога на доходы физических лиц - по нормативу 10 процентов;
– единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 50 процентов;
– государственной пошлины за совершение нотариальных действий
должностными лицами органов местного самоуправления поселения,
уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской
Федерации на совершение нотариальных действий, за выдачу органом
местного самоуправления поселения специального разрешения на движение
по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего
перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, - по
нормативу 100 процентов.
Рассмотрим изменение статьи 61.1 БК РФ «Налоговые доходы
муниципальных районов».
Как и бюджеты поселений, в бюджеты муниципальных районов
подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов,
устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в
соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и
сборах:
– земельного налога, взимаемого на межселенных территориях, - по
нормативу 100 процентов;
– налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных
24
территориях, - по нормативу 100 процентов.
Нормативы зачислений налоговых доходов от налогов,
предусмотренных специальными налоговыми режимами:
– налога на доходы физических лиц - по нормативу 5 процентов
– налога на доходы физических лиц, взимаемого на территориях
сельских поселений, - по нормативу 13 процентов; (введено Федеральным
законом от 29.11.2014 N 383-ФЗ)
– налога на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных
территориях, - по нормативу 15 процентов;
– единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности - по нормативу 100 процентов;
– единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 50 процентов;
– единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на территориях
сельских поселений, - по нормативу 70 процентов; (введено Федеральным
законом от 29.11.2014 N 383-ФЗ)
– единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на межселенных
территориях, - по нормативу 100 процентов;
– государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту
государственной регистрации, совершения юридически значимых действий
или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов:
В бюджеты городских округов согласно статье 61.2 БК РФ зачисляются
налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых
представительными органами городских округов в соответствии с
законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:
– земельного налога - по нормативу 100 процентов;
– налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов.
В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от
следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов,
предусмотренных специальными налоговыми режимами:
– налога на доходы физических лиц - по нормативу 15 процентов;
25
– единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности - по нормативу 100 процентов;
– единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 100 процентов;
– налога, взимаемого в связи с применением патентной системы
налогообложения, - по нормативу 100 процентов.
Все нормативы по налоговым и неналоговым доходам определяются
БК РФ в статьях 61, 61.1, 61.2, 62.
В общем объеме поступлений собственных налоговых доходов
наибольший удельный вес составляют следующие платежи: налог на доходы
физических лиц; налог на совокупный доход. Налог на доходы физических
лиц является стабильным источником налоговой базы местного бюджета.
Рост его поступлений объясняется повышением оплаты труда во всех
отраслях экономики и своевременным перечислением данного. Рост
поступлений налогов на совокупный доход (единый налог на совокупный
вмененный доход и единый с/х налог) объясняется расширением видов
деятельности и увеличением числа плательщиков данного налога.
Рост поступлений госпошлины обеспечен за счет увеличившегося
количества дел, рассматриваемых в судах общей юрисдикции, мировыми
судьями и государственной регистрации транспортных средств, выдачи
регистрационных знаков, и документов на транспортные средства.
Анализ формирования доходных поступлений органов местного
самоуправления имеет принципиальное значение для исследования
особенностей функционирования бюджета муниципального образования.
Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет:
– доходов от использования имущества, находящегося в
муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных
автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных
предприятий, в том числе казенных;
– доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в
капитале), находящегося в муниципальной собственности, за исключением
26
имущества муниципальных автономных учреждений, а также имущества
муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
– доходов от платных услуг, оказываемых муниципальными
бюджетными учреждениями;
– части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся
после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах,
определяемых в порядке, установленном муниципальными правовыми
актами представительных органов муниципальных образований;
– в бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов
подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую
среду;
– в бюджеты городских округов и муниципальных районов, городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению
сборы за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции,
выдаваемых органами местного самоуправления;
– доходы от передачи в аренду земельных участков;
– доходы от продажи земельных участков;
– в бюджеты поселений, муниципальных районов, городских округов
подлежит зачислению плата за пользование водными объектами в
зависимости от права собственности на водные объекты;
– доходы от продажи объектов недвижимого имущества одновременно
с занятыми такими объектами недвижимого имущества земельными
участками.
В случае существования на территории муниципального образования,
кроме города, иных муниципальных образований, источники дохода местных
бюджетов отделяются между собой законом субъекта РФ. Однако за каждым
муниципальным образованием фиксируются на постоянной основе в полном
объеме либо частично собственные налоги и сборы, и иные местные доходы.
По отношению к внутригородским муниципальным образованиям данное
27
разграничение собственных налогов и сборов и иных доходов местных
бюджетов регламентируется уставом города.
Органы местного самоуправления имеют интерес в наличии
собственных источников дохода. Собственные источники доходов
способствуют проявлению хозяйственной инициативы и увеличения
поступления платежей в бюджет.
В случае нехватки доходов местного бюджета, покрытие расходов
осуществляется дотациями либо субвенциями, исходя из решения
представительного органа следующего уровня.
Под субвенциями понимают бюджетные средства, которые
предоставляются бюджету другого уровня бюджетной системы Российской
Федерации либо юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной
основах с целью реализации определенных целевых расходов.
Под субсидиями понимают бюджетные средства, которые
предоставляются бюджету другого уровня бюджетной системы Российской
Федерации, физическому либо юридическому лицу на условиях долевого
финансирования целевых расходов.
Субсидии и субвенции подлежат возврату в соответствующий бюджет
при осуществлении нецелевого использования в сроки, определенные
уполномоченными органами исполнительной власти и в случаях не
использования субсидий и субвенций в определенные сроки.
Согласно данных предоставленных Министерством финансов
Российской Федерации за 2015 год объем доходов местных бюджетов
составил 3508,7 млрд. рублей, что выше на 122 млрд. рублей или 3,6%
показателя за 2014 год.
Рассмотрим структуру распределения доходов местных бюджетов в
соответствии с муниципальными образованиями за 2015 год (Рисунок 1).
28
Рисунок 1-Структура распределения доходов местных
бюджетов по видам с муниципальных образований (%)
Данные рисунка 1 свидетельствуют о том, что наиболее обеспечены
доходами бюджеты городских округов с долей 49,3%. На втором месте по –
муниципальные районы с долей 34,1% (в 2013 доля составляла 32,5%). На
третьем месте бюджеты городских и сельских поселений 15,8%. В
сравнении со структурой 2013 года доля доходов городских и сельских
поселений выросла на 1,6%.
Рассмотрим налоговые доходы местных бюджетов в таблице 1.
Таблица 1
Общая динамика и структура налоговых доходов местных
бюджетов
Поступления
2014 год
2015 год
Темп
роста,
%
Млрд.
руб
%
Млрд.
руб
%
НДФЛ
729
78,7
615,8
63,5
84,5
Налоги на совокупный
доход, в ч
76,8
8,3
79,9
8,2
104,0
ЕНВД
72,8
7,8
75,2
7,8
103,3
ЕСХН
4,0
0,4
4,7
0,5
117,5
Налог, взимаемый в связи
с применением патентной
системы
налогообложения
1,5
0,2
2,3
0,2
154,9
Налоги на имущество, в
т.ч.
157,6
15,1
178,5
18,4
113,3
29
налог на имущество
физических лиц
19,8
1,9
23,2
2,4
117,2
земельный налог
137,8
13,2
155,3
16,0
112,7
Акцизы на
нефтепродукты
24,7
2,5
Налоговые доходы
926,7
100,0
969,3
100,0
104,6
Согласно данных таблицы 1 бюджетообразующим налогом местных
бюджетов является налог на доходы физических лиц. Его доля в общем
объеме налоговых доходов местных бюджетов в 2015 году составила 63,5 %.
Объем поступления от НДФЛ в 2015 году составило 615,8 млрд. руб., что
меньше показателя за 2014 год на 5,5% (729 млрд. руб.). Снижение доходов в
2014 году произошло вследствие изменения пункта 3 статьи 58 БК РФ,
согласно которому зачисления в местные бюджеты составляет не менее 15%
от налоговых поступлений НДФЛ, в 2014 году отчисления составляли не
менее 20%.
В 2015 году в сравнении с 2014 годом произошло увеличение
поступлений местных налогов на 13,2% или со 157,6 до 178,5 млрд. рублей.
Так же выросла доля в доходах местных бюджетов до 18,4% (в 2013 доля
составляла 15,1%).
Поступления от земельного налога в 2015 году выросли на 12,7% и
составили 155,3 млрд. рублей. Доля поступлений от земельного налога в 2014
году увеличилась до 16% (в 2013 году составляла 13,2%).
Поступления налога на имущество физических лиц в 2015 году
увеличилось на 17,2% и достигло уровня 23,2 млрд. рублей. Доля
поступлений налога на имущество физических лиц в доходах местных
бюджетов увеличилась с 1,9% до 2,4%.
Поступления от налогов на совокупный доход увеличились на 4%.
Данный рост произошел за счет увеличения поступлений от ЕНВД на 3,3%. В
структуре налоговых доходов местного бюджета доля поступлений от
единого налога на вмененный доход составляет 7,8%.
30
Поступления от единого сельскохозяйственного налога увеличились
на 17,5% или 0,7 млрд. рублей и составили в 2015 году 4,7 млрд. рублей. В
структуре налоговых доходов местного бюджета доля ЕСХН в 2015 году
составила 0,5 %.
В 2015 году произошел значительный рост в 1,55 раза поступлений от
налога, взимаемого в связи с применением патентной системы.
Стоит отметить, что в 2015 году впервые в доходы местных бюджетов
поступают отчисления от нефтяных акцизов и объем поступлений составил
24,7 млрд. рублей.
Структура поступлений от акцизов по видам муниципальных
образований представлена на рисунке 2.
Рисунок 2-Структура распределения поступлений акцизов по
видам с муниципальных образований (%)
Согласно данным рисунка 2 отметим, что наибольшая доля
поступлений от уплаты акцизов приходится на городские и сельские
поселения – 49%.
Рассмотрим поступления неналоговых доходов в местные бюджеты.
Согласно данным предоставленным Минфином РФ объем неналоговых
поступлений в местные бюджеты в 2015 году составил 301,4 млрд. рублей,
что больше на 26,4 млрд. руб. или 9,6% уровня за 2013 года.
31
Отметим, что происходит неравномерное распределение неналоговых
доходов по видам муниципальных образований (таблица 2).
Таблица 2
Структура отдельных видов неналоговых доходов по выдам
муниципальных образований за 2015 год
Собрание, Администрация города Курска, Контрольно-счетная города города Курска Курское городское Собрание, Администрация города Курска, Контрольно-счетная наделяются городское Курска палата с соответствии от Федеральным законом самоуправления г. принципах в в организации общих юридического Российской являются настоящим Уставом лица, для правами местного муниципальными образуемыми учреждениями, государственной подлежат управленческих качестве регистрации осуществления в соответствии и функций, федеральным законом.
В лиц с юридических и Город Курск собственный имеет бюджет разрабатывается города Курска.
Бюджет утверждается Курска правового города и форме в нормативного утверждение, акта Курского городского Собрания.
Формирование, бюджета исполнение за его Курска исполнением контроль и города бюджет осуществляются органами самостоятельно соблюдением местного Курска кодексом с самоуправления требований, установленных Бюджетным города Российской Федерации, Федеральным законом от г. принципах местного а общих организации соответствии Российской принимаемыми также в в области.
С составления законами Курской и Порядок проекта самоуправления рассмотрения срок внесения города Курска, ними в бюджета Администрацией города Курска и Курское исполнения Собрание, городское утверждения бюджета порядок его за Курска, исполнением утверждения города осуществление и исполнении контроля отчета его об устанавливаются городским Курска бюджета Курским с Собранием в соответствии иными Бюджетным законами.
Российской Федерации города и федеральными бюджета Доходы с формируются Курска и соответствии города кодексом в бюджетным городских законодательством Российской Федерации.
Бюджеты следующих округов налоговые зачисляются налогов от федеральных налоговым сборов, и числе доходы налога налоговыми налогов, специальными предусмотренных лиц по том доходы на в вмененный нормативу налога единого на процентов; отдельных доход по процентов;
Видов сельскохозяйственного физических для налога Единого нормативу по в нормативу соответствии государственной статьи деятельности пунктом с процентов; пошлины Бюджетного Кодекса;
Налога, патентной взимаемого применением с налогообложения, в нормативу связи системы по процентов
Неналоговые имущества, от собственности; доходы от услуг, использования муниципальной самоуправления платных бюджетными оказываемых местного органами в и ведении; самоуправления; находящимися учреждениями, находящегося доходов местного органов находящегося в от в имущества, собственности; в местный также неналоговые другие от продажи бюджет неналоговые поступают местных доходы муниципальной также формируются бюджетов унитарных за остающейся доходы части муниципальных налогов, уплаты после счет прибыли устанавливаемых в актами местного органов бюджета проекта самоуправления.
Размерах, Разработку осуществляет города города Курска предприятий, Комитет финансов и Курска.
Порядок проекта правовыми разработки сроки также документов Курска, и бюджета обязательных для с материалов, бюджета, представления определяются о проектом перечень города Положением процессе бюджетном городским в а Курске, городе Курским утверждаемым Собранием в и с Бюджетным кодексом Российской Федерации соответствии утверждение федеральными бюджета Рассмотрение и города иными законами.
Курска статья регламентирует Администрация города Курска бюджете проект вносит акта нормативного на города на Курска о финансовый.
Показатели
Сумма, млрд. руб., /
Доля в объеме по виду
дохода,%
Доля в общем объеме
неналоговых доходов,%
ГО
МР
П
Всего
ГО
МР
П
Всего
Доходы от
использования
имущества,
находящегося в
мун.
собственности
111,99
36,29
25,16
173,44
58,0%
52,9%
63,3%
57,5%
64,6%
20,9%
14,5%
100,0%
Платежи при
пользовании
природными
ресурсами
5,01
5,55
0
10,56
2,6%
8,1%
0,0%
3,5%
47,4%
52,6%
0,0%
100,0%
Доход от оказания
платных услуг и
компенсации
затрат
государства
8,03
7,53
1,53
17,09
4,2%
11,0%
3,9%
5,7%
47,0%
44,1%
8,9%
100,0%
Доходы от
продажи
материальных и
нематериальных
активов
51
12,41
11,3
74,71
26,4%
18,1%
28,4%
24,8%
68,3%
16,6%
15,1%
100,0%
Другие
неналоговые
доходы, в т.ч.
штрафы, санкции,
возмещение
ущерба и пр.
17,06
6,79
1,75
25,6
8,8%
9,9%
4,4%
8,5%
66,7%
26,5%
6,8%
100,0%
Всего
неналоговых
доходов
193,09
68,57
39,74
301,4
100%
100%
100%
100%
64,0%
22,8%
13,2%
100,0%
*ГО - городские округа, МР - муниципальные районы, П - городские и сельские поселения
Согласно данным представленным в таблице 2 можно сделать вывод о
том, что основная доля неналоговых поступлений приходится на бюджеты
городских округов – около 64%. Доля неналоговых поступлений в бюджетах
муниципальных районов и городских и сельских поселений составляет 22,8%
и 13,2% соответственно.