5
СОДЕРЖАНИЕ
СОДЕРЖАНИЕ…………………………………..……………………….5
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………..….6
ГЛАВА 1. Методы, функции и сущность бухгалтерского учета
и налогообложения в малом бизнесе……………………………....….10
1.1 Малый бизнес как субъект экономики. Особенности нормативно-
правового регулирования развития малого бизнеса…………………....10
1.2 Понятие, функции и особенности бухгалтерского учета применимо
для организации малого бизнеса……………………………………...…20
1.3 Особенности налогообложения организаций малого бизнеса……..29
ГЛАВА 2. Методика и техника бухгалтерского учета и
налогообложения в организации (указать организацию)………….35
2.1 Общая характеристика организации………………………………...35
2.2 Ведение бухгалтерского учета в организации………………………39
2.3 Анализ налогообложения в организации……………………………44
ГЛАВА 3. Разработка предложений по развитию организации на
основе повышения эффективности бухгалтерского учета
и налогообложения……………………………………………………...55
3.1 Разработка предложений по улучшению политки бухгалтерского
учета в организации………………………………………………………55
3.2 Анализ влияния налогообложения на эффективность деятельности
организации……………………………………………………………….65
3.3 Рекомендации по совершенствованию экономической деятельности
организации на основе анализа бухгалтерского учета
и налогообложения……………………………………………………….68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………….82
БИБЛИОГРАФИЯ………………………………………………………86
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………90
6
ВВЕДЕНИЕ
В современной экономике России особое место принадлежит малому
предпринимательству. Именно в этой сфере сокрыт неисчерпаемый запас
идей, накоплен человеческий потенциал, что позволяет внести огромнейший
вклад в рост благосостояния страны и стать сильнейшим фактором, что
ускорит как экономическое, так и социальное развитие страны. Развитие
малого бизнеса способствует постепенному созданию значительного слоя
мелких собственников, который мог бы впоследствии стать основой
социально-экономических преобразований, своего рода гарантом
политической стабильности и обеспечения разного рода реформ.
Малое предпринимательство раскрывает внутренний потенциал
каждого из участников предпринимательской деятельности, а так же является
прекрасным источником обеспечения средств существования. Именно
благодаря малому бизнесу происходит такое явление, как снятие социальной
напряженности путем создания новых рабочих мест, и как следствие
снижение уровня безработицы.
Даже обладая весьма скромными размерами (как по объему продаж,
так и по числу работающих сотрудников), за счет их большого количества в
экономически развитых странах малые и средние предприятия выступают
важными субъектами экономики. В зависимости от страны малое
предпринимательство предоставляет до 90% рабочих мест, а доля его участия
в ВВП оценивается в 10-90%.
В последнее десятилетие в РФ много говорится об исключительной
важности малого бизнеса для развития экономики, формирования «среднего
класса», обеспечения политической и социальной стабильности в обществе.
В эти же годы принято немало законов, указов, постановлений и других
нормативных актов, направленных на поддержку малого
предпринимательства. Это не намного улучшило положение представителей
7
малого бизнеса в России. И самая главная причина этому – непосильные
налоги.
В нынешнее время, когда экономический кризис сильно подрывает
экономику, необходимость создания благоприятных условий для развития
малых предприятий крайне высока, поскольку именно малый бизнес может
стать той самой опорой для экономики страны, которая сможет помочь
государству выбраться из зоны кризиса.
Малое предпринимательство является одним из важных сегментов
современной экономики, влияющее как на развитие конкурентной среды, так
и на самозанятость многих граждан, на рынок труда, на некоторые сегменты
рынка, где эффективность крупного бизнеса не является явной. Сложная
система налогообложения и налогового администрирования является
барьером для развития малого предпринимательства, потому во многих
странах, в том числе, в России, используются специальные налоговые
режимы, упрощающие как налогообложение, так и администрирование.
В связи с этим, в настоящее время весьма актуально изучение
предприятий малого бизнеса, особенностей их бухгалтерского и налогового
учета, тенденций их развития и опыт разных стран в этой области.
Объектом выпускной работы является система организации
бухгалтерского учета и налогообложения малого предпринимательства. На
его примере показана организация бухгалтерского учета, налогообложения
ИП Дидарова М.Б.
Предметом исследования является особенности организации учета и
налогообложения малого предпринимательства.
Цель дипломной работы –исследовав теоретические и практические
вопросы учета и анализа расходов малого предприятия разработать
предложения по совершенствованию экономической деятельности ИП
Дидарова М.Б. на основе анализа бухгалтерского учета и налогообложения.
8
Для достижения намеченной цели в работе поставлены следующие
задачи:
- расрыть роль малого бизнеса как субъекта экономики;
- определить особенности нормативно-правового регулирования
развития малого бизнеса;
- исследовать понятие, функции и особенности бухгалтерского учета
применимо для организации малого бизнеса;
- рассмотреть особенности налогообложения организаций малого
бизнеса;
- рассмотреть методику и технику бухгалтерского учета и
налогообложения в организации ИП Дидарова М.Б.;
- рассмотреть общую характеристику организации ИП Дидарова М.Б.;
- проанализировать ведение бухгалтерского учета в организации;
- проанализировать систему налогообложения в организации;
- разработать предложений по развитию организации на основе
повышения эффективности бухгалтерского учета и налогообложения;
- разработать предложения по улучшению политки бухгалтерского
учета в организации;
- проанализировать влияние налогообложения на эффективность
деятельности организации;
- дать рекомендации по совершенствованию экономической
деятельности организации на основе анализа бухгалтерского учета и
налогообложения;
Степень разработанности рассматриваемой проблемы является
достаточно высокой. Изучению особенностей бухгалтерского учета и
налогообложения на предприятиях малого бизнеса посвящены работы таких
авторов как: И.Н. Бачуринская, Л.Ж. Бдайцева, С.А. Бороненко, В.Ю. Буров,
С. Г. Демченко, Д.Г. Демьянов, А.В. Дубынина, Н.М. Космачев, С.И. Крылов,
Л.И. Маслова, Н.С. Наговицына, О.Ю. Нетёсова, С.В. Распетюк, В.Н.
9
Скворцова, А.А. Туровец, О.Н. Харченко, А. Л. Файзханова, А.А.
Хрусталева, О.Г. Щеглова и др.
Методологической основой исследования являются, общенаучные
методы исследования, системный подход, анализ и синтез и др. В качестве
прикладных использовались математические, статистические и иные методы.
Источниками информации для написания выпускной квалификационной
работы послужили труды ведущих экономистов, по исследуемому вопросу,
годовые отчеты и другая документация ИП за 2015-2017 гг.
Структура работы обусловлена целью и задачами исследования и
состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной
литературы и приложений.
Методическую и теоретическую основу работы составили
нормативные акты РФ, российские и международные стандарты
бухгалтерского учёта, а также работы современных учёных.
Научная новизна исследования заключается в теоретическом
обосновании и разработке методики совершенствования экономической
деятельности организации на основе анализа бухгалтерского учета и
налогообложения.
Практическая значимость данной работы заключается в том, что
результаты исследования могут быть использованы в ИП Дидарова М.Б. для
повышения эффективности бухгалтерского учета и налогообложения
вследствие чего увеличится чистая прибыль компании.
В работе были использованы следующие методы: системный подход,
логический анализ, метод обработки и обобщения данных, метод
исследования операций, сравнительный анализ, графический метод, метод
построения аналитических таблиц и другие методы.
Структура работы обусловлена целью и задачами исследования и
состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной
литературы, глоссария и приложений.
10
ГЛАВА 1. МЕТОДЫ, ФУНКЦИИ И СУЩНОСТЬ БУХГАЛТЕРСКОГО
УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В МАЛОМ БИЗНЕСЕ
1.1 Малый бизнес как субъект экономики. Особенности нормативно-
правового регулирования развития малого бизнеса
Малый бизнес играет очень важную социальную и экономическую
роль в развитии экономики страны. Уровень его развития влияет на многие
показатели как уровень конкуренции, внедрение новых технологий,
эффективность производства и занятости населения. Все эти показатели
способствует развитию более качественного и исключительного бизнеса в
стране. Поэтому данная тема является актуальной не только на сегодняшний
день.
Малый и средний бизнес (МСБ) - это предпринимательская
деятельность, осуществляемая юридическими лицами (потребительские
кооперативы, коммерческие организации, за исключение государственных и
муниципальных унитарных предприятий) и физическими лицами
(индивидуальные предприниматели) таким образом, чтобы не превышать
установленные границы критериев.
Критерии субъектов малого предпринимательства регламентируются
Федеральным законом № 209-ФЗ от 24 июля 2007г. «О развитии малого и
среднего предпринимательства в РФ»
1
.
Основные критерии малого и среднего бизнеса:
1) Структура уставного капитала:
а) доля участия РФ, субъектов РФ, общественных и религиозных
организаций, благотворительных и иных фондов не должны превышать 25%;
б) суммарная доля участия в уставном капитале организации не должна
превышать 49%;
1
Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "О развитии малого и среднего
предпринимательства в Российской Федерации" (с изм. и доп. от 3 июля 2018 г. N 185-ФЗ)// "Собрание
законодательства РФ", 30.07.2007, N 31, ст. 4006.
11
в) доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам,
не являющимися субъектами малого и среднего предпринимательства не
должна превышать 49%.
2) Величина дохода с 1 августа 2016г. ограничения доходов нужно
определять исходя из дохода, полученного от осуществляемой
предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год.
Доход суммируется по всем видам осуществляемой деятельности и всем
применяемым налоговым режимам.
3) Среднесписочная численность работников не должна превышать
предельных значений.
а) для средних предприятий (от 101 до 250 человек);
б) для малых предприятий (от 15 до 100 человек);
в) для микро предприятий (до 15 человек).
Малый бизнес — это создание новых рабочих мест, оперативный
отклик на рыночные изменения спроса и предложения, пополнение
бюджетов. Развитие малого предпринимательства — это рост числа людей,
самостоятельно обеспечивающих достойный уровень жизни для себя и своих
семей. Это понятие раскрывается не только с социальной точки зрения, но и
с экономической, позволяя определить значение малого бизнеса для
экономики страны в целом.
Демченко С.Г. обращает внимание на то, что устойчивое конкурентное
преимущество получают фирмы, осуществляющие «постоянный и
систематический анализ потребностей рынка» т.к. это позволяет
ориентировать впуск товаров на конкретную группу покупателей,
максимально учитывая их ожидания и финансовые возможности.
Мониторинг рынка, близость к потребителю обеспечивает конкурентные
преимущества данному производителю
1
. Проведение мониторинга требует
дополнительные денежные вложения, которые для субъектов малого и
1
Демченко, С. Г. Файзханова, А. Л. Маркетинговые подходы к оценке конкурентных преимуществ услуг
медицинских учреждений //Вестник экономики, права и социологии. — 2013г.
12
среднего предпринимательства не всегда возможны, особенно в современных
условиях, когда вопрос о финансовом состоянии бизнеса стоит очень остро
1
.
Таким образом, крупные предприятия, обладая большей финансовой
устойчивостью, обеспечивают себе сильные конкурентные преимущества.
По данным Росстата на 1 августа 2018 г. в Российской Федерации
зарегистрировано и действует 5 922 420 субъектов МСП, на которых занято
около 16 053 300 человек, что составило 25 % от общего числа занятых в
экономике.
Проанализировав данные можно сделать вывод о том, что основу
сектора МСП по количеству хозяйствующих субъектов составляют ИП – 3
287 698 или 53,3% всех МСП и микропредприятия – 1 713 691 или 41% всех
МСП. Малые предприятия составляют 5,2%, а средние – 0,3% от общего
количества субъектов МСП. При этом на микропредприятиях и в сегменте
ИП трудится более половины всех занятых в секторе МСП - 55%.
Доходы от реализации товаров (работ и услуг) (без сумм налогов и
аналогичных обязательных платежей) малых предприятий составляют
44124,3, в том числе микропредприятий - 18587,0. Средних предприятий -
10362,7.
Количество занятых в секторе МСП составляет 25% от общей
занятости в экономике
2
.
Как показывает практика, одной из причин недостаточного уровня
изменение российской экономики может быть то, что малые и средние
организации не всегда способны справляться с периодами спада, так как это
делаю крупные предприятия. Это объясняется тем, что новые предприятия
сталкиваются с трудными условиями ведения бизнеса, а так же
неконкурентной средой.
Сегодняшнее положение экономики России среди других стран мира
отличается и, к сожалению, не в лучшую сторону. В связи с этим государство
1
Демченко, С. Г. Файзханова, А. Л. Маркетинговые подходы к оценке конкурентных преимуществ услуг
медицинских учреждений //Вестник экономики, права и социологии. — 2017 г.
2
Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства [Электронный ресурс] //
https://ofd.nalog.ru/index.html (дата обращения 01.08.2018).
13
направило свои силы на поддержку малого и среднего бизнеса в России с
целью превратить его в один из двигателей экономического развития.
Государственная помощь осуществляется в виде финансовой,
материально – технической, консультативной и информационной поддержки,
а так же создает специальную рыночную инфраструктуру для привлечения и
создания благоприятного климата для малого и среднего бизнеса. Уже в мае
2008 года был подписан указ, нацеленный на снятие ограничений для
предпринимательской деятельности, а малый бизнес назван «способом
возрождения России».
Поэтому, в настоящее время, заниматься малым и средним бизнесом
очень выгодно, ведь существует большое количество плюсов. Для субъектов
малого и среднего предпринимательства возможны:
1) Применение сокращенного плана счетов;
2) Использование сокращенных систем регистров бухгалтерского
учета;
3) Принятие решений об использовании кассового метода учета
доходов и расходов;
4) Переоценка основных средств и нематериальных активов для целей
бухгалтерского учета может не производиться;
5) Резервы предстоящих расходов можно не создавать;
6) Составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном виде;
7) Могут функционировать в условиях одной из пяти систем
налогообложения и т.д.
Малый и средний бизнес, являясь очень гибкой формой
хозяйствования, быстро реагирующей на происходящие изменения на рынке,
способен активно генерировать новые точки финансово-экономического
роста, оказывая действенное влияние на диверсификацию и повышение
эффективности экономики.
По словам В. В. Путина, малое предпринимательство действительно
становится стратегическим фактором не столько развития страны, сколько в
14
первую очередь ее сохранения. Такая высокая значимость малого бизнеса для
развития экономики Российской Федерации нашла отражение и в Указе
Президента РФ от 14 ноября 2017 г. № 548 «Об оценке эффективности
деятельности органов исполнительной власти субъектов Российской
Федерации».
Хоть и малого и среднего бизнес обеспечивает население занятостью,
увеличению регионального валового внутреннего продукта и роста
налоговой базы, все равно состояние экономики страны по прежнему требует
принятия необходимых мер. Например таких, как строгий контроль над
соблюдением реализации всех нововведений, реальная активация процессов
разработки, принятия и реализации поддержки малых и средних предприятий
на региональном уровне, активное совершенствование действующего
законодательства по регулированию деятельности предприятий, усиление
информационно-консультативной поддержки малого и среднего бизнеса на
всех уровнях российской власти.
Формирование предпринимательского сектора для стабильности нашей
страны очень важный период в развитии экономике России. Если малому и
среднему бизнесу государство будет уделять большое внимание, и если будет
дальше укреплять их взаимоотношения, то мы сможем не только укрепить
нашу экономику, но и выйти на новый уровень развития и построить новую
модель экономики, которая позволит быть нашей стране более
конкурентоспособной.
На сегодняшний день государственная политика в сфере поддержки и
развития малого и среднего предпринимательства является одним из
ключевых направлений деятельности государства. Предпринимательство в
современной экономической модели государства выступает как один из
важнейших экономических институтов. Особенно важны с данной точки
зрения категории малого и среднего предпринимательства, которые с
большей эффективностью позволяют решать не только экономические, но и
социальные проблемы.