65
Стоит отметить, что данные таблицы приведены к целым числам.
Прирост покупательского спроса товара 1 с дисконтом 5 процентов
рассчитывается как умножение коэффициента эластичности спроса 1,3 на 5
процентов скидки.
Количество товаров, которое планируется продать со скидкой,
определяется как сумма прироста спроса в натуральном выражении и
базового спроса в сентябре из таблицы 3.1, результаты расчета представлены
в таблице 3.3.
Таблица 3.3. Прогноз продаж товаров со скидкой в октябре
Сравнив данные таблицы 3.3 и количество товара в таблице 3.1, можно
сделать вывод, что максимальный прирост продаж при скидке 30 процентов
позволит компании распродать все остатки на складе только товара 5. Также
останется незначительный запас товара 4.
Скидка, %
Покупательский спрос с учетом скидок, ед.
Товар 1
Товар 2
Товар 3
Товар 4
Товар 5
5
80
108
86
131
77
10
85
115
93
142
84
15
90
123
99
152
91
20
95
130
106
163
98
25
99
138
112
174
105
30
104
145
118
185
112
66
По товарам длительного хранения необходимо разработать
мероприятия для ускорения их реализации. Это возможно путем введения
дополнительных скидок на них. Если по товарам, которые не пользуются
спросом у покупателей установить 30% скидку на цену реализации, то это
позволит увеличить товарооборот 140 тыс. руб. (т.е.200-200*0,3=140) и
сократить товарные запасы на 200 тыс. руб.
Проведение предложенных мероприятий повлечет за собой изменения
следующих финансовых показателей:
- остатки товаров снижаются на 0,7 тыс. руб.;
- увеличивается прибыль от продаж на 0,2тыс. руб.;
- снижается кредиторская задолженность на 24,0 тыс. руб.;
- сокращается дебиторская задолженность на 1257 тыс. руб.;
- запасы неликвидных товаров уменьшаются на 200,0 тыс. руб.
Денежные средства, которые дополнительно поступят на расчетный
счет при погашении просроченной дебиторской задолженности в сумме 1257
тыс. руб., предприятие может направить на приобретение товаров
повышенного спроса.
Для обеспечения рациональной организации бухгалтерского учета на
предприятии большое значение имеет разработка плана его организации.
План организации бухгалтерского учета состоит из следующих элементов:
план документации и документооборота; план инвентаризации, План счетов
и их корреспонденции; план отчетности; план технического оформления
учета; план организации труда работников бухгалтерии. В плане
технического оформления учета дается детальная характеристика формы
учета, которая будет применена на данном предприятии, а также
указывается, какие вычислительные машины, приборы и устройства будут
использованы в организации. При выборе формы учета организации обязаны
руководствоваться указаниями и инструкциями по этому вопросу, учитывать
конкретные условия работы организации, хорошо знать преимущества и
недостатки действующих форм бухгалтерского учета.
67
Следует отметить, что значение учетной политики недооценивается
многими организациями, в которых к разработке учетной политики
относятся формально, не изучают последствия применения тех или иных ее
элементов.
Между тем выбранная организацией учетная политика оказывает
существенное влияние на величину показателей себестоимости продукции,
прибыли, налога на прибыль, добавленную стоимость и имущество,
показателей финансового состояния организации. Следовательно, учетная
политика организации является важным средством формирования величины
основных показателей деятельности организации, налогового планирования,
ценовой политики. Без ознакомления с учетной политикой нельзя
осуществлять сравнительный анализ показателей деятельности организации
за различные периоды и тем более сравнительный анализ различных
организаций.
Несмотря на все вышесказанное, предприятия малого бизнеса
динамично развиваются, адаптируясь к внешним условиям и нововведениям.
Грамотная и четкая организация бухгалтерского учета в организациях,
являющихся субъектами малого предпринимательства, может обеспечить
весьма ощутимое снижение трудоемкости учетных процессов, повышение
точности и оперативности обработки бухгалтерской информации и,
следовательно, повышение качества принимаемых управленческих решений.
3.2 Анализ влияния налогообложения на эффективность деятельности
организации
Применение упрощенной системы налогообложения носит
добровольный характер. Таким образом, индивидуальный предприниматель
свободен в принятии решения о применении упрощенной системы
налогообложения и выборе объекта налогообложения.
Минимальное значение уплачиваемого налога, в связи с применением
УСН говорит о минимальной налоговой нагрузке на ИП ИП Дидарова М.Б.
68
Так как ИП Дидарова М.Б. применяет УСН, то, согласно п. 2 статьи
346.11 НК РФ, он имеет право не уплачивать ряд налогов (НДС, налог на
прибыль организаций, налог на имущество организации и т.д.), а также
уменьшать сумму исчисленного налога (авансового платежа) на сумму
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное
социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи
с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм)
за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также
на сумму выплаченных работникам пособий по временной
нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу)
не может быть уменьшена более чем на 50 процентов (п. 3 статьи 346.21 НК
РФ).
Представим расчет суммы авансовых платежей по итогам 1 квартала
2018 года. Авансовый платеж по УСН, полученный расчетным путем, за
первый квартал 2018 года составил 7364 рубля (сумма полученных доходов
за I квартал – 245466 × 6% = 14728 руб., данную сумму уменьшаем на сумму
страховых взносов на ОПС и взносы на страхование от несчастных случаев и
профессиональных заболеваний – 7364 руб.).
Помимо налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, ИП
Дидарова М.Б. осуществляет ряд платежей, таких как: налог на доходы
физических лиц для сотрудников предприятия, уплата взносов в Пенсионный
фонд и Фонд социального страхования. В основном указанные платежи
зависят от начисленной заработной платы сотрудников предприятия.
ИП Дидарова М.Б. в ходе своей основной деятельности начисляет и
выплачивает заработную плату своим наемным, а, следовательно, исполняет
обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц в
соответствии с главой 23 НК РФ. Уплаченный налог на доходы физических
лиц за 2017 год составил 37440 руб. (в том числе за IV квартал – 9360 руб.).
69
Также ИП Дидарова М.Б. уплачивает взносы в Фонд социального
страхования (ФСС – 0,2%) с целью страхования работников от несчастных
случаев и профессиональных заболеваний. Размер данных взносов в 2017
году составил 576 руб.
Отсюда можно сделать вывод, что применение УСН позволяет ИП
Дидарова М.Б. в достаточно короткие сроки работать, получая прибыль.
В результате проведенного анализа можно сделать вывод, что при ИП
Дидарова М.Б. применяет наиболее эффективную систему налогообложения,
так как сумма уплачиваемого им налога минимальная.
В заключение данной главы можно сделать следующие выводы.
ИП Дидарова М.Б. применяет упрощенную систему налогообложения с
объектом «доходы минус расходы». Разница между доходами и расходами
образует объект налогообложения по налогу при упрощенной системе
налогообложения исследуемого предпринимателя.
ИП Дидарова М.Б. ведет в Книге учета доходов и расходов налоговый
учет своих доходов и расходов. Учет ведется для целей исчисления
налоговой базы по «упрощенному» налогу. На основе данных Книги учета
доходов и расходов заполняется налоговая декларация по УСН.
По результатам проведенного анализа и оценки эффективности
применения различных систем налогообложения было определено
следующее. Если учитываемые при налогообложении расходы превышают
75% от дохода, то предпринимателю можно применять обычную схему
налогообложения, но при этом можно попасть в зону налогового риска и под
пристальное внимание налоговых органов.
Если расходы ИП Дидарова М.Б. будут составлять меньше 60% от
полученных доходов, то выгоднее применять упрощенную систему
налогообложения с объектом «доходы».
Если же расходы предпринимателя будут составлять менее 75% от
дохода, но более 60%, то ИП Дидарова М.Б. выгоднее применять
70
упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус
расходы».
Приведенные расчеты и их анализ позволяют более осмысленно
оценивать преимущества и недостатки указанных способов налогообложения
ИП Дидарова М.Б. и использовать их в реальных условиях с целью снижения
налоговой нагрузки исследуемого субъекта для оптимизации его финансовых
результатов. Этот результат напрямую зависит от величины и структуры
денежного потока, генерируемого предпринимателем, в том числе и от его
налоговой составляющей.
Ознакомившись с ИП Дидарова М.Б., проведя анализ его деятельности,
оценив налоговую нагрузку предпринимателя, можно сделать выводы, что
предприниматель работает вполне удовлетворительно. За последние три года
предприятие выплачивало единый налог по УСН по ставке 15%.
Минимальное значение уплачиваемого налога, в связи с применением
УСН говорит о минимальной налоговой нагрузке на предпринимателя. Но
необходимо обратить внимание на тот факт, что средняя налоговая нагрузка
по России для заявленного кода ОКВЭД составляет 17,2%. Поскольку
значения налоговой нагрузки ИП Дидарова М.Б. за 2015-2017 годы
значительно ниже средней по России, финансово-хозяйственная
деятельность ведётся с высоким налоговым риском. При наличии
существенных отклонений от этих цифр в невыгодную для
налогоплательщика сторону необходимо проверить данные, задействованные
в расчете, на наличие ошибок и при их правильности подготовить для ИФНС
аргументы, объясняющие причины низкой налоговой нагрузки.
Упрощенная система налогообложения удобна для субъектов малого и
среднего бизнеса с оборотами не выше 150 млн. руб., где численность
сотрудников составляет, как правило, не более 100 человек и предельная
остаточная стоимость основных средств – 150 млн руб.
ИП Дидарова М.Б. соответствует данным критериям, и поэтому, работа
по УСН – оптимальный выбор предпринимателя.
71
Так как ИП Дидарова М.Б. работает по наиболее подходящему ему
режиму налогообложения и налоговая нагрузка у него вполне соизмеримая,
то в дальнейшем вносить предложения по оптимизации налоговой нагрузки
не представляется целесообразным, но, можно обратить внимание на общие
финансовые показатели и предложить пути повышения экономической
эффективности функционирования ИП Дидарова М.Б., которые помогут
предпринимателю увеличить получаемый доход, а также снизить налоговые
риски
3.3 Рекомендации по совершенствованию экономической деятельности
организации на основе анализа бухгалтерского учета и налогообложения
В современных условиях, когда предприятиям дана самостоятельность
в разработке своих производственных программ, планов производственного
и социального развития, в определении стратегии в области ценовой
политики, существенно возрастает ответственность руководителей за
принимаемые ими управленческие решения. Для выработки эффективных и
оперативных решений управляющим необходима выработка рекомендаций
по совершенствованию организации учета и налогообложения предприятия.
Создание благоприятных условий для субъектов малого
предпринимательства, определяющих особенности роста и развития
государственного сектора экономики, является одним из приоритетных
направлений деятельности нашего государства в налоговой сфере. Более
того, законодательное обеспечение правовых гарантий для указанной
категории налогоплательщиков рассматривается как важный фактор
формирования системы экономической безопасности станы с учетом ее
национальных интересов.
Для развития и устойчивого функционирования малого бизнеса
необходимы четкие и простые в использовании и понимании схемы учета,
которые станут для руководства основой стабильного функционирования.
72
Для этого необходимо сформировать единую учетно-информационную
систему, включающую в себя бухгалтерский, налоговый учет, а также
данные оперативно-технического учета, отражающие объективную
информацию.
Предложения по совершенствованию налогового законодательства
должны быть направлены в первую очередь на достижение баланса
интересов государства и налогоплательщиков, смещение акцента в
формировании налоговых доходов бюджетов с фискальных интересов на
стимулирование роста производства, его структурную перестройку и
активизацию предпринимательской деятельности.
Налоговые преференции малому бизнесу призваны в определенной
степени устранить налоговую дискриминацию, которая проявляется в
следующих основных направлениях.
Во-первых, относительные издержки, связанные с уплатой налогов, для
малого бизнеса существенно выше, чем для крупного.
Во-вторых, при равных ставках налогообложения, при отсутствии
каких-либо специальных льгот, налоговая нагрузка на малое предприятие
будет больше, поскольку, как показывает практика, возможности
использования разрешенных для налогового вычета расходов (например,
амортизации, возможности списания основных средств в момент ввода в
эксплуатацию) у малых предприятий меньше.
Дополнительным стимулом развития малого бизнеса могут послужить
льготы в части уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Фонд
социального страхования.
Кроме того, некоторые льготы малым предприятиям должны лишь
компенсировать им объективно меньшие возможности самофинансирования,
получения кредитов и финансирования через финансовые рынки.
Проанализировав деятельность предприятия ИП Дидарова М.Б., мы
пришли к выводу, что функционирование предпринимателя как
коммерческого субъекта малого бизнеса – достаточно эффективно. Но ИП
73
Дидарова М.Б. имеет достаточно высокий уровень расходов. В части
налоговой нагрузки и налоговых выплат – здесь у предпринимателя не
возникает проблем с непосильными выплатами, его налоговая нагрузка
оптимальная. Поэтому можно внести ряд организационных мер по
повышению экономической эффективности непосредственно ИП Дидарова
М.Б. Возможно, вносимые предложения увеличат налоговые выплаты, но
посредством увеличения доходности.
В экономической литературе разработано множество вариантов
развития предприятий, повышения эффективности их функционирования, но
объектом нашего исследования является индивидуальный предприниматель,
а в отношении индивидуального предпринимательства разработок подобного
рода сравнительно мало.
Сокращение расходов влечет за собой увеличение доходов
предпринимателя, соответственно экономической эффективности его
функционирования.
У ИП Дидарова М.Б. удельный вес расходов в доходах составляет в
2015 году - 73,56%, в 2016 году - 84,5%, в 2017 году - 93,21%.
Одним из источников снижения расходов ИП Дидарова М.Б. могут
быть следующие: заработная плата наемного персонала; отчисления на
социальные нужды с зарплаты персонала; средства материального
стимулирования и т.д.
У ИП Дидарова М.Б. наибольший объем в расходах составляют
расходы на оплату труда и на уплату взносов во внебюджетные фонды.
Мы предлагаем провести кадровую перестановку с высвобождением 2
единиц персонала. В штате ИП Дидарова М.Б. числятся директор, главный
бухгалтер, водитель и менеджер. Если ведение учета перепоручить
директору, то освобождается 1 единица. Функция менеджера тоже может
быть совмещена с функциями водителя – это тоже дает освобождение 1
единицы.
74
Эффективное управление невозможно без современных технологий,
которые позволяют вне зависимости от объема работ, точно и быстро
рассчитать заработную плату или спланировать финансовые затраты,
сформировать различные виды отчетности, провести мониторинг и анализ
показателей деятельности предпринимателя, управлять продажами и
закупками. Кроме того, все полученные данные в работе ИП необходимо не
только обрабатывать, но и хранить, и в решении данных задач
целесообразнее всего использовать современные автоматизированные
системы управления.
Современные системы для автоматизации управления ИП способны
упростить выполнение не только привычных процедур налогового и
кадрового учета, но также позволяют отслеживать и оптимизировать процесс
управления в целом, учитывать денежные средства, регламентировать
управление, упростить взаимодействие и взаиморасчеты с потребителями
услуг.
Как один из вариантов успешного решения целого ряда вопросов
автоматизации в ИП Дидарова М.Б., предлагаем внедрение системы «1С:
Предприниматель 2017». Если предприниматель намерен самостоятельно
вести учет и сдавать отчетность, он может выбрать один из двух режимов:
работать в «облачном» сервисе фирмы «1С» или установить программу на
свой компьютер (использовать коробочную версию).
При внедрении системы основной задачей является максимальное
упрощение и оптимизация процессов управления деятельностью ИП.
Возможности программы «1С: Предприниматель 2017»:
- поддержка УСН, ЕНВД, патентной системы налогообложения и
общей системы налогообложения;
- встроенный сервис по выбору наилучшего варианта
налогообложения;
- расчет налогов и составление отчетности в строгом соответствии с
действующим законодательством;