отчетность.
Приведем информацию о системе бухгалтерского учета индивидуального
предпринимателя ИП Ефанова Л.А. (таблица 10).
Таблица 10
Характеристика бухгалтерского учета в ИП ЕФАНОВА Л.А.
____
Ф орма ведения учета
Ж урнально-ордерная с применением средств
автоматизации 1С П редприятие
П ринцип организации
бухгалтерского учета
Отдельное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером
Уровень централизации учета
Учет централизован
Н алоговы й режим
Общая система налогообложения
Учетная политика для целей
бухгалтерского учета
Положение об учетной политики для целей бухгалтерского и
налогового учета, утвержденное приказом руководителя №1 от
1 января 2016 года
График документооборота
Приказ об утверждении графика документооборота как
приложения 3 к Учетной политике
Рабочий план счетов
Разработан
Внутрипроизводственны й
контроль
Частично осуществляется главным бухгалтером
Организация ведет бухгалтерский учет в соответствии с
законодательством Российской Федерации, федеральный закон от 06.12.2011 г.
№ 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №
34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в РФ», а также учетной политикой, которая
утверждена приказом руководителя индивидуальным предпринимателем
Ефановой Л.А.
Информационный процесс бухгалтерского учета ИП Ефанова Л.А.
реализуется путем выполнения строго регламентированной совокупности
этапов, процедур, операций, действий, направленных на преобразование
исходной информации в результатную. В системе обработка учетной
информации ИП Ефанова Л.А. от формирования первичных документов до
составления отчетности сводится к циклически повторяемой
последовательности действий в каждом отчетном периоде.
Производственный и бухгалтерский учет ведется в информационной
системе, которая объединяет следующие приложения 1С: Предприятие 8.8,
Зарплата и кадры 8.8. В отчетном году активно заводились новые пользователи
42
и к концу 2016 года в системе насчитывалось 8 пользователей. Одновременно в
системе работает около 6 сотрудников. Реализован доступ к базе 1С в режиме
реального времени для пользователей удаленных офисов.
Структура корпоративной локально-вычислительной сети на конец 2016
года: 2 сервера, 15 автоматизированных рабочих мест пользователей, 5
принтеров (из них 2 сетевых многофункциональных устройства). Все
пользователи ЛВС входят в домен reddon.local и имеют зарегистрированные
права пользователей. Доступ к системе Интернет безлимитный, скорость
доступа 20 Mb/c.
Для рациональной организации бухгалтерского учета индивидуальным
предпринимателем было принято решение учредить бухгалтерскую службу как
структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. Численность
работников бухгалтерии невелика. Она составляет 3 человека. Аппарат
бухгалтерии имеет линейную организацию, то есть все работники бухгалтерии
подчиняются непосредственно главному бухгалтеру.
Бухгалтерия предприятия обеспечивает обработку документов,
рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их
основе составление отчетности. Аппарат бухгалтерии взаимодействует со
всеми подразделениями предприятия.
Учетный процесс организуется главным бухгалтером и непосредственно
подчиняется индивидуальному предпринимателю. Организация учетного
процесса в ИП Ефанова Л.А. начинается с разработки учетной политики для
целей бухгалтерского учета, которую формирует главный бухгалтер, а
утверждает своим приказом ИП Ефанова Л.А. В ней создаются условия для
обеспечения учетного процесса организации методологией и применяемыми
методами бухгалтерского учета, вопросы составления и представления
бухгалтерской отчетности.
При составлении учетной политики главный бухгалтер формирует
структуру бухгалтерии (рисунке 4).
43
Рисунок 4 Структура бухгалтерии ИП Ефанова Л.А.
Помимо того, что главный бухгалтер ИП Ефанова Л.А. отвечает за
организацию бухгалтерского и налогового учета в ИП Ефанова Л.А. и
разрабатывает учетную политику, главный бухгалтер также занимается
ведением расчетов по налогам и сборам, составлением финансовой отчетности
организации, производит ежедневный контроль по предоставлению документов
прихода выручки в кассе организации.
Бухгалтер по оплате труда и расчетам начисляет заработную плату, прочие
выплаты и пособия по временной нетрудоспособности. Кроме этого, данный
специалист отвечает за правильное и своевременное отчисление во все
внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ТФОМС). Помимо этого ведет все счета по
учету расчетов. К таким счетам относят счета по учету с поставщиками,
покупателями, заемщиками, подотчетными лицами, прочими дебиторами и
кредиторами др.
В его обязанности входят:
- прием и контроль первичной документации на участке учета расчетов с
персоналом по оплате труда и подготовка их к счетной обработке;
- отражение на счетах бухгалтерского учета операции по учету заработной
платы:
- начисление налогов, возникающих на данном участке;
- обеспечение руководителей, кредиторов и других пользователей
бухгалтерской отчетности сопоставимой и достоверной бухгалтерской
информацией по соответствующему участку учета;
- совместно с главным бухгалтером разработка рабочего плана счетов,
44
форм первичных документов, применяемых для оформления хозяйственных
операций, по которым не предусмотрены типовые формы, а также формы
документов для внутренней бухгалтерской отчетности, участие в определении
содержания основных приемов и методов ведения учета и технологии
обработки бухгалтерской информации;
- подготовка данных по соответствующему участку бухгалтерского учета
для составления отчетности, обеспечение сохранности бухгалтерских
документов, оформление их в соответствии с установленным порядком для
передачи в архив;
- составление отчетности по участку учета расчетов по оплате труда.
Бухгалтерский учёт в ведётся работниками бухгалтерии с помощью
системы «1С: Бухгалтерия 8.0», в которую они вводят информацию о
совершаемых хозяйственных операциях, используя предварительно
настроенные документы, справочники, счета и другие данные, а также готовые
алгоритмы обработки данных, и получают необходимую бухгалтерскую и
налоговую отчётность.
Автоматизация бухгалтерского учета представляет собой установку
специального программного продукта на компьютер и перевод всей
бухгалтерии на ЭВМ. Данная программа способна брать на себя функции
бухгалтера и значительно облегчать и ускорять процесс работы, а также
повышать эффективность и качество ведения бухгалтерии.
Программа позволяет автоматизировать бухгалтерский учет, быстрее
рассчитывать заработную плату, своевременно осуществлять расчеты с
бюджетом по налогам и сборам, в сроки сдавать отчетность.
Использование программы по автоматизации бухгалтерского учета
практически исключает человеческий фактор, способствуя упорядочению всего
бухгалтерского учета, повышает оперативность и экономичность работы
бухгалтерии.
Цель применения информационных технологий для решения задачи
организации учета сводится к:
45
- снижению трудоемкости выполнения расчетов;
- повышению точности результатов расчета суммы заработной платы,
НДФЛ и страховых взносов;
- получению достоверной информации о текущем состоянии расчетов с
персоналом по оплате труда и с бюджетом по налогу на доходы физических
лиц и страховым взносам;
- оперативному представлению достоверных данных.
Бухгалтер-кассир ведет счета по учету денежных средств на расчетном
счете и в кассе. Кроме этого, выполняет функции кассира предприятия, выдает
и принимает денежные средства в кассе. Помимо этого данный специалист
ведет учет МПЗ и затрат.
Существенным недостатком организации учетного процесса ИП Ефанова
Л.А. является то, что должностные инструкции в организации не созданы, а
распределение обязанностей осуществляется по устной договоренности между
сотрудниками бухгалтерии.
ИП Ефанова Л.А. имеет право составлять финансовую отчетность по
упрощенным формам бухгалтерской отчетности. Упрощенная система
бухгалтерской отчетности состоит из бухгалтерского баланса и отчета о
финансовых результатах. При этом отчеты включают показатели по группам
статей с детализациями по статьям. Но за 2015 г. баланс и отчет о финансовых
результат составлены по формам ОКУД 0710001 и ОКУД 0710002
соответственно.
Другие формы отчетности ИП ЕФАНОВА Л.А. как малое предприятие не
формирует и не предоставляет внешним пользователям. Бухгалтерская
отчетность по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2015 год
внешними аудиторами и внутренними контролерами не проверена.
Одним из важнейших условий успешного управления
предпринимательской фирмой является анализ ее финансового состояния.
Анализ финансовой устойчивости с помощью абсолютных показателей
представлен в таблице 11, с помощью финансовых коэффициентов - в таблице
46
12.
Таблица 11
Определение типа финансовой ситуации ИП Ефанова Л.А. за
______________
2013-2015 гг., тыс. руб.
_____
_______
_______
П оказатели Нач. 2013 Нач. 2014 Н ач. 2015 Кон. 2015
И сходные данные
1. И сточники собственных средств
2699 2724 7649 11044
2. Д олгосрочны е обязательства
6333 13665 7842 2038
3. Внеоборотны е активы
2450 3869 3673 3598
4. Наличие собственны х источников
формирования запасов и затрат
249 -1145 3976 7446
5. Наличие собственных и долгосрочны х
заемных средств
6582 12520 11818 9484
6. Краткосрочны е кредиты и займы
0 0 0 0
7. Общ ая величина источников
формирования запасов
6582 12520 11818 9484
8. О бщ ая сумма запасов и затрат
9870 14273 18133 14070
Расчетны е показатели
И злиш ек или недостаток собственных
источников
-9621 -15418 -14157 -6624
И злиш ек или недостаток собственны х и
долгосрочны х заемны х источников
-3288 -1753 -6315 -4586
И злиш ек или недостаток общ ей величины
основных источников формирования
запасов и затрат
-3288 -1753 -6315 -4586
Тип финансовой ситуации Кризисное Кризисное Кризисное Кризисное
Анализ показывает, что у организации в течении всего периода было
кризисное положение.
Кризисное финансовое состояние характеризуется ситуацией, когда
сумма запасов и затрат превышает общую сумму нормальных (обоснованных)
источников финансирования. Данная ситуация означает, что организация не
может вовремя расплатиться со своими кредиторами и может быть объявлено
банкротом.
Анализ коэффициентов финансовой устойчивости подтвердил результаты
предыдущего анализа. Коэффициенты не соответствуют нормативам в течении
всего периода. Коэффициент автономии (финансовой независимости)
показывает, что в ИП Ефанова Л.А. в 2015 году доля активов, обеспеченных
собственными средствами, находится на неудовлетворительном уровне (около
41 %).
47
Таблица 12
Оценка финансовой устойчивости ИП Ефанова Л.А. за 2013
2015 гг.
П оказатели Нач. 2013 Н ач. 2014 Н ач. 2015 Кон. 2015 Н орматив
И сходные данны е, ты с. руб.
1. И сточники собственных
средств
2699 2724 7649 11044
2. Долгосрочны е обязательства
6333 13665 7842 2038
3. Краткосрочные кредиты и
займы , кредиторская
задолж енность и прочие
краткосрочны е обязательства
7894 7142 11720 13613
4. Внеоборотны е активы
2450 3869 3673 3598
5. О бщая сумма текущ их активов
14476 19662 23538 23097
6. Валю та баланса
16926 23531 27211 26695
7. Н аличие собственны х
оборотны х средств
249 -1145 3976 7446
Коэффициенты
- финансовой независимости
(автономии)
0,16 0,12 0,28 0,41 > 0,6
- финансовой зависимости
0,84 0,88 0,72 0,59 < 0,4
- финансового риска
5,27 7,64 2,56 1,42 < 0, 67
- финансовой устойчивости
0,53 0,70 0,57 0,49 > 0,75
- обеспеченности собственными
оборотны ми средствами
0,02 -0,06 0,17 0,32
>0,1
- маневренности
0,09 -0,42 0,52 0,67 0,2- 0,5
- коэффициент соотнош ения
заемных средств и собственных
5,27 7,64 2,56 1,42 <=1
Коэффициент финансового риска показывает, что в 2015 году ИП
Ефанова Л.А. привлекло 42 копейки заемных средств на 1 руб. вложенного в
активы собственного капитала, т.е. это не соответствует нормативным
значениям.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
показывает, что в ИП Ефанова Л.А. в конце 2015 году доля оборотных средств,
сформированных за счет собственного капитала, равна 32 % Это выше
требуемого нормативного значения.
Коэффициент маневренности, который показывает способность
организации поддерживать уровень собственного оборотного капитала и
пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных
источников, также не соответствует нормативу.
Таким образом, организация финансово неустойчивая в анализируемом
периоде и зависит от внешних источников финансирования.
48
Следующим этапом анализа финансового состояния является анализ
ликвидности баланса (таблица 13).
Таблица 13
Анализ ликвидности баланса ИП Ефанова Л.А. за 2013-2015 гг.
Показатель
Значение
П латеж ны й излиш ек (+) или
недостаток (-) (А-П)
Нач.
2013
Нач.
2014
Нач.
2015
Кон.
2015
Нач.
2013
Нач.
2014
Нач.
2015
Кон.
2015
А1 Наиболее
ликвидные
активы
56 7 16 586
-7838 -7135 -11704 -11527
П1 Наиболее
срочные
обязательства
7894 7142 11720 12113
А2 Быстро
реализуемые
активы
4550 5290 5297 8349
4550 5290 5297 6849
П2 Краткосрочные
пассивы
0 0 0 1500
А3 Медленно
реализуемые
активы
9870 14365 18225 14162
3537 700 10383 12124
П3 Долгосрочные
пассивы
6333 13665 7842 2038
А4 Трудно
реализуемые
активы
2450 3869 3673 3598
-249 1145 -3976 -7446
П4 Постоянные
пассивы
2699 2724 7649 11044
Анализ показал, что баланс нельзя назвать абсолютно ликвидным. Не
выполняется первое соотношение, требующее покрытие имеющимися
денежными средствами наиболее срочных кредиторских обязательств.
В динамике эта разница стала более существенной: в 2013 году разница
составляла 7838 тыс. руб., а в 2015 году - 11527 тыс. руб. Второе соотношение
соблюдается в течении всего периода, и означает что дебиторская
задолженность способна покрыть краткосрочные займы и кредиты. Третье
соотношение также соблюдается в течении всего анализируемого периода, и
означает что запасы организации способны покрыть имеющие долгосрочные
кредиты и займы. Четвертое соотношение соблюдается в конце
анализируемого периода, т.е. собственный капитал способен покрыть
долгосрочные активы.
49
Одним из показателей, характеризующих финансовое положение
организации, является его платежеспособность, т.е. возможность своевременно
погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами.
Платежеспособность - это возможность организации вовремя оплачивать свои
долги. Это основной показатель стабильности ее финансового состояния.
Результаты анализа платежеспособности представлен в таблице 14.
Таблица 14
Оценка платежеспособности ИП Ефанова Л.А. за 2013-2015 гг.
П оказатели Нач. 2013 Нач. 2014 Н ач. 2015 Кон. 2015
Н ормативное
значение
И сходные данны е, тыс. руб.
1. О бщая сум ма текущ их
активов
14476 19662 23538 23097
2. Бы строреализуемы е активы
4550 5290 5297 8349
3. Наиболее ликвидны е
активы
56 7 16 586
4. наиболее срочны е
обязательства
7894 7142 11720 12113
5. Краткосрочны е пассивы
0 0 0 1500
Расчетны е показатели
К оэффициент текущ ей
ликвидности
1,8338 2,7530 2,0084 1,6967 > 2
К оэффициент критической
оценки
0,5835 0,7417 0,4533 0,6564 > 1
К оэффициент абсолютной
ликвидности
0,0071 0,0010 0,0014 0,0430 > 0,2
Анализ показал, что все коэффициенты платежеспособности не
соответствуют нормативным значениям. Коэффициент текущей ликвидности
показывает достаточность оборотных средств для погашения текущих
обязательств. Он в динамике снижается до 1,70 в конце 2015 года. Однако в
2014 году он был выше нормативного значения.
Коэффициент критической оценки показывает возможность погашения
текущих обязательств за счет наиболее ликвидных и быстро реализуемых
активов. В 2013 году его значение было 0,58, что ниже норматива, в 2015 году
коэффициент равен 0,66, что все еще ниже оптимального уровня.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть
краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее
время. Показатель в динамике растет, на конец 2015 г. он равен 0,0,04. Но это
50
также ниже оптимального уровня. Следовательно, организация на конец года
не эффективно использует денежные средства.Таким образом, организация не
платежеспособна.
Заключительным этапом является диагностика вероятности банкротства.
Для диагностики вероятности банкротства воспользуюсь моделью Р.С.
Сайфуллина - Г.Г. Кадыкова. Расчеты представлены в таблице 15.
Таблица 15
Определение вероятности банкротства по методике
__________
Сайфуллина-Кадыкова
______ _______
______
Показатель 2013 2014 2015
1. С обственны й капитал, ты с. руб.
2724 7649 11044
2. О бщ ая сумма текущ их активов, тыс. руб.
19662 23538 23097
3. Краткосрочные обязательства, тыс. руб.
7142 11720 13613
4. Выручка-нетто от продаж, тыс. руб.
21345 21261 29221
5. Ч истая прибы ль, ты с. руб.
1720 3940 3166
6. Валю та баланса, ты с. руб.
23531 27211 26695
7. Коэффициенты :
К1 ( с. 1 / с. 6)
0,12 0,28 0,41
К2 (с.2 / с. 3)
2,75 2,01 1,70
К3 (с. 4 / с. 6)
0,91 0,78 1,09
К4 (с. 5 /с. 6)
0,07 0,14 0,12
К5 (с. 5 / с. 1)
0,63 0,52 0,29
R
1,24
1,41
1,42
Вероятность банкротства
Есть Нет Нет
Таким образом, несмотря на тяжелое финансовое положение у ИП
Ефанова Л.А. нет вероятности банкротства.
51