25
зательны к уплате на территории соответствующих местных муниципальных
образований. В исключении попадают города федерального значения РФ. К
данной группе налогов и сборов относятся: земельный налог, налог на имуще-
ство физических лиц, торговый сбор (НК РФ Часть 1, глава 2, ст.15).
Как говорилось выше, преимущество малого бизнеса состоит в возмож-
ности выбора системы налогообложения, соответствующей его критериям. Так
на территории Российской Федерации в соответствии с НК РФ Частью 2 Главы
26.1- 26.5 установлены специальные налоговые режимы для организаций и
предпринимателей.
Специальный режим - это особый порядок налогообложения и особый
вид федерального налога, переход на исчисление и уплату которых, освобожда-
ет от обязанности по уплате отдельных федеральных налогов и сборов, регио-
нальных и местных налогов. Перечень специальных режимов налогообложе-
ния, представленный в НК РФ, является исчерпывающим:
- Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей-
предусматривает уплату единого сельскохозяйственного налога.
- Упрощенная система налогообложения – предусматривает уплату еди-
ного налога при упрощенной системе налогообложения на основе доходов или
доходов минус расходов, а так же на основе патента.
- Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности - предусматривает уплату единого налога на
вмененный доход.
-Система налогообложений при выполнении соглашений о разделе про-
дукции.
Данный перечень может быть расширен исключительно путем внесения
соответствующих изменений в Кодекс. Следует также отметить, что специаль-
ные режимы, безусловно, отличаются от общего режима налогообложения, так
как, во-первых, не должны устанавливать более жесткие условия налогообло-
жения, а во-вторых, предусматривают возможность освобождения от обязанно-
26
сти по уплате ряда налогов. В частности освобождает от уплаты налога на при-
быль организации, налога на добавленную стоимость.
В связи с этим, можно сделать вывод, что на сегодняшний день государ-
ство возлагает на предприятия малого бизнеса определенные надежды как на
надежный резерв, использование которого поможет поднять экономику страны
на новый уровень. Разрабатывает, дополняет и совершенствует нормативно-
правовую базу, которая позволит ввести в действие механизмы поддержки
предприятий малого бизнеса.
Для этих целей Минэкономразвития России разработала Программу по
государственной поддержке малого и среднего предпринимательства, включая
крестьянские (фермерские) хозяйства. В соответствии
с постановлением Правительства Российской Федерации от 27 февраля 2009
года N 178 "О распределении и предоставлении субсидий из федерального
бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации на государственную под-
держку малого и среднего предпринимательства, включая крестьянские (фер-
мерские) хозяйства" (далее - Постановление N 178) Минэкономразвития России
предоставляет субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации на реали-
зацию региональных программ развития субъектов малого и среднего предпри-
нимательства.
27
Глава 2. Организация бухгалтерского учета и налогообложения в
ООО «АрмаКом»
2.1.Организационно - экономическая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью « АрмаКом» было организо-
вано в 2009 году, двумя учредителями, являющиеся физическими лицам, рези-
дентами Российской Федерации. Уставной капитал Общества составляет
10 000,00 рублей.
Юридический адрес Общества: Московская область, г.Подольск,
ул.Комсомольская,д.1. Общество является коммерческой организацией, и це-
лью деятельности Общества является извлечение прибыли, и распределение ее
между участниками Общества, согласно доли в уставном капитале.
С момента регистрации Общество приобрело права юридического лица,
имеет самостоятельные баланс, расчетные счета в банках, имеет право от свое-
го имени заключать договора, приобретать имущество, нести ответственность,
исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Трудовые отношения
в Обществе осуществляются с действующим законодательством Российской
Федерации. Общество может совершать сделки и иные юридические акты как с
юридическими, так и с физическими лицами, а так же участвовать в торгах,
тендерах.
Организация, действуетaна основании Устава, норм Гражданского кодек-
са, Российской Федерации, Федерального закона Российской Федерацииa «Об
обществах с ограниченной ответственностью».
Согласно Уставу ООО «АрмаКом», высшим органом управления Обще-
ства является общее собрание участников общества. Руководство текущей дея-
тельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом
Общества- Генеральным директором.
Основными видами деятельности Общества является:
- реализация, техническое обслуживание промышленного оборудования;
28
- оптовая торговля через агентов (за вознаграждение или на договорной
основе);
- деятельность агентов по торговле прочими видами машин и оборудова-
нием;
- оптовая торговля скобяными изделиями, ручными инструментами, во-
допроводным и отопительным оборудованием;
- предоставление услуг по монтажу, ремонту, техническому обслужива-
нию электрической, распределительной и регулирующей аппаратуры;
- производство проектных, инжиниринговых и изыскательных работ, раз-
работка проектно- сметной документации.
А так же другие виды деятельности, отвечающие целям Общества и не
противоречащие действующему законодательству Российской федерации.
ООО «АрмаКом» осуществляет закупку и поставку электрооборудования
на территории Российской Федерации. Предприятие несет ответственность за
выполнение своих договорных обязательств, за выполнение заказов государ-
ства, перед потребителем, банком и т.д. Поэтому ООО «АрмаКом» очень тща-
тельно подходит к выбору партнеров, среди них такие как ОАО «Мосэнерго»,
ОАО «Московская объединенная электросетевая компания», ОАО «Объеди-
ненная энергетическая компания», ОАО «Завод РЭТО», «АББ»-
Технологический концерн, ООО «ИЦ Бреслер», ОАО «НПП Контакт». На се-
годняшний день уже успешно реализовано множество государственных проек-
тов, таких как «Реконструкция ЗРУ 6-10 кВ ПС «Колодкино», «Ремонт разъ-
единителей ПС «Сырово». Несмотря на большое количество конкурентов ООО
«АрмаКом» занимает на внутреннем рынке сильные позиции. И нередко со-
трудничает с конкурентами. ООО «АрмаКом» обладает эксклюзивными права-
ми на поставку, монтаж и последующее гарантийное обслуживание электро-
оборудования.
Главным направление на ближайшие годы является расширение рынка
сбыта продукции, заключение новых договоров, разработка проектов, получе-
29
ние дополнительной прибыли, снижение затрат.
Штатная численность работников ООО «АрмаКом» составляет 25 чело-
век.
ООО «Армаком» имеет линейно-функциональную организационную
структуру. Данная структура базируется на линейных полномочиях, которые
передаются от начальника к подчиненному, и далее к другим подчиненным.
Представляет собой иерархичность управления, четкое распределения труда,
использование на каждой должности квалифицированных специалистов. Осно-
вывается на принципе единства распределения поручений, согласно которому
право отдавать распоряжения имеет только вышестоящая инстанция. Соблюде-
ние этого принципа обеспечивает единство управления.
Структура ООО «АрмаКом» основана на специализированном разделе-
нии труда, то есть работа между людьми распределена не случайно, а закрепле-
на за специалистами, способными выполнить ее лучше всех с точки зрения ор-
ганизации. На предприятии имеют место элементы рациональной бюрократии,
имеющие следующие характеристики:
-четкое разделение труда.
-иерархичность уровней управления.
-наличие стройной системы правил и стандартов.
-найма на работу в соответствии с техническими квалификационными
требованиями.
-защищенность служащих от произвольных увольнений.
Основные руководители выполняют следующие функциональные обя-
занности:
1. Генеральный директор (1 чел.). Подписывает приказы о назначении на
ту или иную должность или освобождении от нее. Осуществляет организаци-
онное руководство всем предприятием в целом.
30
2. Технический директор (1 чел.) непосредственно подчиняется генераль-
ному директору и выполняет все его распоряжения, касающиеся работы обще-
ства. В его подчинении находится главный инженер.
3. Главный инженер (1 чел.). В своей работе руководствуется положения-
ми, приказами генерального и технического директоров. Обеспечивает опера-
тивное руководство ходом производства и ритмичную его работу. Назначается
на должность и освобождается от нее приказом генерального директора.
4. Инспектор по кадрам (1 чел.) организует работу по подбору, изучению,
оформлению кадров, участвует в расстановке инженерно-технических работ-
ников и служащих, организует учет личного состава. Подчиняется непосред-
ственно генеральному директору предприятия. Назначается на должность и
освобождается от должности его приказом.
5. Главный бухгалтер (1 чел.) непосредственно подчиняется генеральному
директору и выполняет все его распоряжения, касающиеся работы Общества.
Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики,
ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и досто-
верной бухгалтерской отчетности, обеспечивает соответствие осуществляемых
хозяйственных операций, согласно законодательству РФ, осуществляет кон-
троль движения имущества и выполнения обязательств.
Бухгалтерский учет ведется в соответствии с рабочим планом счетов, раз-
работанным на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета, рекомен-
дуемого организациям к использованию Приказом Минфина Российской Феде-
рации от 31.10.2000 г. № 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по
его применению". Ответственность за организацию бухгалтерского учета и за
соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций в ООО
«АрмаКом» несет руководитель.
С момента образования Общество применяет общую систему налогооб-
ложения.
31
Финансовое состояние организации характеризуется системой показате-
лей, отражающих наличие, размещение, использование финансовых ресурсов
предприятия и всю производственно-хозяйственную деятельность.
ООО «АрмаКом» выполнен за период 2013-2015 гг. на основе данных
бухгалтерской отчетности организации.
Рассмотрим основные экономические показатели деятельности ООО
«АрмаКом», на основании «Отчета о финансовых результатах за 2013г.» (При-
ложение 1) и «Отчета о финансовых результатах за 2015г.» (Приложение 2)
представленные в таблице 2 на стр. 31.
Таблица 2
Основные экономические показатели
деятельности ООО «АрмаКом», тыс.руб.
Наименование
aпоκазателяa
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Абсолютное
aизменение
(+,-)
Темп прироста,
% формула ((
V2-
V1)/V1)*100
2014
г. κ
2013
г.
2015 г.
κ 2014
г.
2014
г. κ
2013
г.
2015 г.
κ 2013
г.
Выручка от реа-
лизации продук-
ции
79667
87697
58311
8030
-29386
10
(33)
Расходы по
обычным видам
деятельности
(76550)
(84017)
(54697)
7467
-29326
9
(34)
Прибыль (Убыток
от продаж)
3117
3680
3620
563
-60
18
(2)
Прочие доходы
46
5
1256
-41
1251
(89)
25020
Прочие расходы
(212)
(140)
(687)
(72)
547
(34)
390
Прибыль до упла-
ты налогов и сбо-
ров
2951
3545
4189
594
644
20
18
Изменение нало-
говых активов и
обязательств,
налог на прибыль
(591)
(710)
(835)
119
125
20
18
Чистая прибыль
2360
2835
3354
475
519
20
18
32
Анализ основных экономических показателей деятельности ООО «Ар-
маКом» показал, что годовая выручка от реализации товаров за 2015г.составила
58 311 тыс. руб., она уменьшилась по сравнению с 2014 г. и 2013 г. на общую
сумму 21 356 тыс.
Вместе с тем, расходы организации по обычным видам деятельности за
2015г. составили 54 691 тыс. руб, за анализируемый период они тоже уменьши-
лись в общем объеме на сумму 21 859 тыс. руб.
Прочие доходы организации за анализируемый период возросли на об-
щую сумму 1 210 тыс. руб., однако, прочие расходы на конец 2015г. по сравне-
нию с 2013г.,2014г., так же возросли на общую сумму 475 тыс.руб.
За 2015 г. прибыль от продаж составила 3 620 тыс. руб. , в общем объеме
за анализируемый период она возросла на 503 тыс.руб, что составило 16 % тем-
па прироста.
Хотя мы и видим упадок выручки от реализации, вместе с ней уменьша-
ются расходы организации, что позволяет показателю «Чистой прибыли» воз-
расти за анализируемый период в общем объеме на 44 тыс.руб.
Данный фактор говорит о том, что организация стабильно развивается,
является мобильной, и умеет приспосабливаться к конъюнктуре рынка и его
быстроменяющимся компонентам.
Главным источником информации о финансовом состоянии предприятия
являетсяaбухгалтерский баланс. Анализaбаланса является первой стадией ком-
плексногоaисследования состояний финансов коммерческой организации.
Проведем анализ финансово-экономические показателей актива баланса
ООО «АрмаКом» (Приложение 3), представленной в таблице 3, стр. 33.
Анализ финансово-экономических показателей актива баланса ООО
«АрмаКом» за период с 2013 - 2015 гг. позволяет сделать вывод о том, что ве-
личина внеоборотных активов на конец 2015 г. по сравнению с 2013 г. заметно
уменьшилась в общем объеме на 2 137 тыс. руб.
33
Таблица 3
Основные финансово-экономические показатели актива баланса
ООО «Армаком», тыс.руб.
Наименование
aпоκазателяa
2013
г.
2014
г.
2015
г.
Абсолютное
aизменение
(+,-)
Темп приро-
ста, % фор-
мула (( V2-
V1)/V1)*100
2014
г. κ
2013
г.
2015
г. κ
2014
г.
2014
г. κ
2013
г.
2015
г. κ
2013
г.
Внеоборотные ак-
тивы, в том числе
2359
1209
222
-1150
-987
(48)
(81)
Основные средства
2359
1209
222
-1150
-987
(48)
(81)
Оборотные активы,
в том числе
16860
20048
16439
3189
-3610
18
(18)
Запасы
874
957
395
83
-562
9
(58)
Дебиторская за-
долженность
12425
13577
8209
1152
-5368
9
(39)
Денежные средства
и денежные экви-
валенты
3484
5387
7723
1903
2336
54
43
Прочие оборотные
активы
76
127
111
51
-16
67
(12)
Баланс
19219
21257
16661
2038
-4596
10
(21)
Это связано прежде всего с тем, что Общество, имея основные средства,
новое оборудование не закупала, часть которых из них выбыла.
Оборотные активы в 2015г. по сравнению с 2014 г. снизились на 3 610
тыс.руб., однако в 2014 г. по отношению к 2013 г. отмечается тенденция к уве-
личению на 3189 тыс. руб, данная динамика вызвана увеличением запасов и де-
биторской задолженности, а также прочих оборотных активов.
Стоимость запасов в 2015 г. по отношению к уровню 2014 г. уменьши-
лась 562 тыс.руб., в 2014 г. по сравнению с 2013 г. их размер увеличилсяaна 83
тыс.руб. , что составило 9 % темп прироста, данная динамика вызвана увели-
чением выпуска готовой продукции иaтоваров, это факт очень влияетaна риск
возникновения дополнительных издержек, вызванных хранением.
34
Дебиторская задолженность в 2015 г. по отношению к уровню 2014 г. со-
кратилась на 5 368 тыс. руб. , но в 2014 г. произошло увеличение дебиторской
задолженности по сравнению с 2013г. на сумму 1 152 тыс.руб., что составило
9% темпа прироста. При рассмотрении общего анализируемого периода видно,
что дебиторская задолженность снизилась на общую сумму 4 217 тыс. руб., это
связано прежде всего с уменьшение выданных поставщикам авансовых плате-
жей, в счет предыдущих поставок.
Денежные средства в 2014 г. по отношению к уровню 2013г.
увеличилисьaна 1 903 тыс.руб. , что составило 54 % темпа прироста, а в 2015 г.
по отношению к 2014г. темп прироста составил 43%, что в сумме 2 336 тыс.руб.
Данный показатель стабилен и наблюдается положительная динамика.
Прочие оборотные активы на протяжении 214г. по отношению к 2013г.
имеет восходящую тенденцию, это связано с увеличением расходов будущих
периодов, а в 2015г. по отношению к 2014г. наблюдается уменьшение прочих
внеоборотных активов, что говорит об уменьшении расходов будущих перио-
дов ООО «АрмаКом».
Теперь проведем анализ финансово-экономических показателей пассива
баланса ( Приложение 4), представленных в таблице 4, стр. 35.
При рассмотрении состава пассиваaбаланса ООО «АрмаКом», мы видим,
что уставной капитал Общества не увеличивался с момента его образования.
Нераспределенная прибыль на конец 2014г. составила 6 439 тыс. руб, она
уменьшилась по отношению к 2013г. на сумму 1166 тыс.руб. , это связано с
тем, что в 2014 г. было распределение прибыли, выдача, причитающихся диви-
дендов участникам Общества. В 2015г. по отношению к 2014г. нераспределен-
ная прибыль возросла на 354 тыс. руб.
Статья баланса «Долгосрочные обязательства» включает в себя долго-
срочные заемные средства, отложенные налоговые обязательства, оценочные
обязательства, прочие обязательства. У Общества долгосрочных обязательств
нет, что свидетельствует об отсутствии инвестиций в производство.