небольшим партиям обеспечивают достаточную уникальность товара и не
позволяют изделиям залеживаться на складах.
2. Приспособленность к запросам клиентуры. Очень часто
предприятие, к, примеру, холдинг, головной офис которого находится
территориально далеко, не может своевременно реагировать на запросы и
пожелания клиентуры. На крупных фирмах существует своя матрица
товаров, менять которую не всегда можно только благодаря желанию.
Перепрофилировать производство требует как материальных затрат, так и
оборудования и людских ресурсов. Малые же предприятия в этом плане
мобильнее: если не вид товара, то фасон, цвет и структуру можно изменить в
достаточно короткие сроки. Если малые предприятия специализируются на
перепродаже товара, то прислушаться к пожеланиям клиентов и учесть их
потребности еще проще.
3. Исключены лишние звенья управления. Структура управления на
малых предприятиях почти всегда линейная. При такой структуре
подчинения непосредственно руководителю, минуя всяких замов и
начальников отдела, решения принимаются оперативнее и эффективнее.
Руководитель держит в своих руках все обязанности управления
предприятием и самостоятельно управляет персоналом. В следствии этого,
все итого по принятым решениям ложатся также на него.
4. Наличие личной сети контактов поставщиков и покупателей.
Наличие личного знакомства и контактов благоприятно сказывается на
ведении бизнеса.
5. Тесные контакты между сотрудниками и руководством фирмы.
Руководитель лично видит потенциал, возможности и личные
характеристики подчиненных, что, часто, не заметно в безликой
многочисленной массе работников занятых в крупном производстве.
6. Наличие возможности переориентировать предприятие в
экономической сфере. На предприятиях, чаще всего, используется
универсальное оборудование. Если дело по каким либо причинам не
13
приносит успеха и дохода, то его всегда можно переориентировать на другую
сферу.
7. Экономичность малого бизнеса. Открыть малое предприятие и
основать свой бизнес сравнительно проще, чем открыть большое
производство. Не нужно капитальных строений, можно оформить в аренду,
так же как и автотранспорт, помещения под склад и офис. Высокая
оборачиваемость средств. Средний уровень заработной платы работников
малого предпринимательства значительно ниже, так как работают, в
большинстве, люди без высшего образования, не специалисты.
8. Развитие регионального рынка. Создание большого числа рабочих
мест, поддержка местных производителей, приток налогов в казну местного
бюджета.
Конечно, особенности и отличия деятельности субъектов малого
предпринимательства не состоят только из одних положительных сторон.
Очень много и отрицательных деталей.7
Одно из важных показателей является единоначалие предпринимателя.
Его фирма - продолжение его самого, его характера, устоев и взглядов на
жизнь. Поэтому, очень часто, решения часто носят импульсивный и
интуитивный характер. Не стоит забывать и того, что много
предпринимателей не имеют должного образования и слабо ориентируются в
вопросах экономики, бухгалтерской отчетности и руководства персоналом.
Постоянная нехватка финансирования так же играет свою роль.
Стартовый капитал часто бывает заемным. Нет дополнительных финансовых
притоков для расширения и модернизации бизнеса. Сложные
бюрократические процедуры для оформления кредита в банках. Высокий
процент кредитных средств. Почти нулевой процент инвестирования в
производство и реализацию товаров и услуг.
7 Корнева О.В. Российская модель развития малого бизнеса // Вопросы экономики и права. 2013. №12. - 184
185 с.
14
Недостаточная легитимность малого бизнеса. Многие предприятия
функционируют в теневой сфере экономики. Причин для этого достаточно:
высокий уровень налогов, конкуренты. Занижая свою прибыль,
предприниматели уменьшают отток налоговых выплат в бюджет региона и
страны, что негативно сказывается на развитии экономического сектора.
Для поддержки малого предпринимательства правительство
Российской Федерации старается максимально упростить процедуру
оформления, ведения деятельности, организации бухгалтерского учета.
Согласно изменениям в Федеральном законе «О бухгалтерском учете»
№402-ФЗ субъекты малого предпринимательства, а так же некоторые
некоммерческие организации могут формировать бухгалтерскую отчетность
в упрощенном виде, что значительно сэкономит время и деньги
налогоплательщиков.
Упрощенная форма бухгалтерского учета на субъектах малого
предпринимательства может быть с использованием регистров
бухгалтерского учета имущества предприятия и без использования регистров
(простая форма).
Сущность ведения простой формы бухучета заключается в следующем:
все бухгалтерские операции (первичная документация, денежные суммы по
совершению операций, себестоимость товаров, работ и услуг,
непосредственно финансового результата) совершаются в одной ведомости, в
одном единственной регистре - Книга учета хозяйственных операций (форма
№К-1), предусмотренном Федеральным законом «О бухгалтерском учете»
№402-ФЗ ст.6 ч.4.8
Все субъекты малого предпринимательства на основе учетной
политики выбирают себе рабочий план счетов. Все счета, которые вошли в
рабочую программу, и должны отражаться в этой Книге. Количество счетов
на каждом субъекте малого предпринимательства индивидуально.
8 О бухгалтерском учете 1 Электронный ресурс Г: федер. закон от 06 декабря 2011 г. №402-ФЗ: (в ред. от
23.05.2016 №149-ФЗ) // «Консультант Плюс»: справочная правовая система. - Электрон. дан.
15
Данный вид учета так же предназначен для тех, кто не ведет бурную
деятельность. Если на предприятии не более тридцати хозяйственных
операций в месяц, то рациональнее применять простую форму
бухгалтерского учета.
Если же субъекты малого бизнеса используют форму бухгалтерского
учета с применением регистров для учета операций, то применяются
следующие ведомости:
- ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных
отчислений - форма №В-1. Ведомость подтверждает наличие и перемещение
основных средств, списания по амортизации. Задействуются счета 01
(основные средства), 02 (амортизация основных средств). Все операции
производятся по позициям, по каждому средству отдельно.
Персонально среди предприятия перемещения основных средств не
фиксируются. Обороты и суммы перемещения основных средств, когда они
имеются, подсчитываются, на первое число месяца следующего за
прошедшим отчетным), определяется остаток.
Ведомость ведется помесячно.
- ведомость учета производственных запасов и товаров, а так же
НДС, уплаченного по ценностям - форма №В-2. В этой ведомости
отражаются такие счета: 10 (материалы), 41 (товары), 19 (налог на
добавленную стоимость по приобретенным ценностям). Ведомость
предназначается для учета производственных запасов, товаров и готовой
продукции, денежных сумм налогов на добавленную стоимость.
Если, вдруг, движение ценностей не имелось, регистр все равно должна
быть веден материально-ответственным лицом, причем раздельно по
общепроизводственным запасам и товарам по всем видам ценностей.
Опираясь на затраты по сумме закупки товаров, автотранспортных
издержек и других сумм, подтвержденных в расчетных счетах поставщика,
определяется и выводится стоимость ценностей.
16
Если книги по форме №В-2 ведут несколько ответственных лиц, то
формируется еще одна такая ведомость для сводного общего учета.
Ведомость ведется помесячно.
- ведомость учета затрат на производство - форма №В-3. В этой
ведомости отражаются такие счета: 20 (основное производство) и 08 (
вложения во внеоборотные активы). Следует помнить, что для регистрации
учета по капитальным вложениям открывается своя ведомость.
Все операции по 20 счету собираются из первоначальных документов,
а, так же, из других ведомостей.
Ведомость ведется помесячно.
- ведомость учета денежных средств и фондов - форма №В-4. В этой
ведомости отражаются счета: 02 (амортизация основных средств), 50 (касса),
51 (расчетный счет), 52 (валютный счет), 99 (прибыли и убытки), 80
(уставный капитал), 84 (нераспределенная прибыль).
Все операции по расчетным субсчетам в банке определяются на
основании выписок по данным счетам из банка. Отдельно, каждой позицией,
записываются операции с дебиторами и кредиторами, а, так же, с
подотчетными лицами. По результатам каждого месяца выводится
детализированное сальдо (на основании первоначальных документов) в
разрезе каждого дебитора, кредитора и подотчетного лица.
По итогам месяца все операции по каждому счету просчитываются,
выводится переходящее сальдо.
Ведомость ведется помесячно.
- ведомость учета реализации - форма №В-6 (оплата). Ведомость
нужно применять только в том случае, если малое предприятие использует
метод начисления, то есть определяет финансовый результат по мере отпуска
товаров или исполнения работ и услуг и сдаче платежных документов в банк.
Ведомость ведется помесячно.
17
- ведомость учета расчетов и прочих операций - форма №В-6
(отгрузка). Ведомость нужно применять только в том случае, если малое
предприятие применяет кассовый метод, то есть определяет финансовый
результат по мере расчета за товары или услуги и зачисления денежных
средств на расчетный счет в банке.
Ведомость ведется помесячно.
- ведомость учета расчетов с поставщиками - форма №В-7. Здесь
фиксируются проводки по счету 60 (расчеты с поставщиками и
подрядчиками). По операциям образовывается сальдо.
Все данные записываются по позициям.
Ведомость открывается помесячно.
- ведомость учета расчетов с персоналом по оплате труда - форма
№В-8. Здесь производятся операции по счету 70 (расчеты по оплате труда).
И, вместе с этим, эта ведомость приходится и платежным документом.
Ведомость предназначена удостоверять выдачу работникам заработной
платы.
Одновременно с этим производятся и отчисления во внебюджетные
фонды.
Ведомость открывается ежемесячно.
- ведомость шахматная - форма №В-9. По итогам отчетного периода
все хозяйственные операции завершаются обобщением в этой ведомости.
«Шахматка» обобщает данные бухучета, а так же проводит
контрольную поверку операций по каждому счету. Операции по кредиту и
дебетовым записям производятся врозь.
Этот регистр открывается помесячно. 9
Еще одной популярной формой бухгалтерского учета является
автоматизированная форма. На данный момент эта форма является самой
распространенной, позволяющая автоматизировать все учетные процессы.
9 Справочная информация: «Формы бухгалтерской отчетности» [Электронный Ресурс] // Консультант Плюс
- справочная правовая система. - Электрон. дан.
18
Наиболее распространенным программным продуктом является программа
1С «Бухгалтерия», используется в подавляющем большинстве коммерческих
организаций.
Автоматизированные программы для ведения бухгалтерского учета
позволяют оперативно управлять учетными процессами в организации,
повышать точность учетных данных, повышать производительность учетных
сотрудников (бухгалтеров).10
К ведению бухгалтерского учета предъявляют основные требования:
- ведение бухгалтерского учета на основании первичной
документации. Первичные учетные документы составляются при проведении
хозяйственных операций и должны соответствовать унифицированным
стандартным формам, утвержденным Г оскомстатом РФ.
- применение стандартного плана счетов (на его основе предприятие
самостоятельно формирует свой рабочий план счетов).
- проведение обязательной инвентаризации.
- ведение учета имущества, хозяйственных операций, обязательств
предприятия с момента регистрации до ликвидации.
- соответствие данных аналитического учета по счетам
синтетического учета.
- организация раздельного учета имущества находящегося в
собственности и имущества других организаций.
- ведение бухгалтерского учета в рублях (по валютным счетам и
операциям ведение учета производится в рублях с пересчетом по курсу ЦБ
РФ на дату совершения операции).
10 Антоненко И. Что изменится в применении спецрежимов в 2017 году [Электронный ресурс] // Я
бухгалтер. - 2016. - №31. - Электрон. версия печат. публ. - Доступ через систему СКБ Контур.
19
- на малых предприятиях ответственность за организацию
бухгалтерского учета и соблюдение всех законодательств несет руководитель
предприятия.11
Как видно из рисунка 1, к бухгалтерской отчетности предъявляют
следующие требования:
Требования, предъявляемые к
бухгалтерской отчетности.
С у щ е с т в е н н о с т ь П о л н о т а
Заклю чается в раскры тии т ех или
ины х сведен ий, п редставляю щ ий
интер ес для тех или ины х
пользователей
В случ ае н едостато ч но сти дан ны х
для пол ного пр едставлени я о
пол ож ени и организаци и
отчетность долж на быть
доп ол нен а необх о ди м ы м и
данны м и и пояснениям и
Д о с т о в е р н о с т ь Ц е л о с т н о с т ь
Д осто верн ой считается
тчетн ость. сф ор мир ов энная
исх о дя из правил, установленн ы х
актами систем ы нормативного
регулирования бухгал терского
учета в РФ
В бухгалтер скую отчетн ость
н ео б х од и м о вклю чать данны е о б о
всех хозяй ственны х операци ях,
осущ ествляем ы х в том числе
филиалами.
Н е й т р а л ь н о с т ь П о с л е д о в а т е л ь н о с т ь
Рисунок 1. Требования, предъявляемые к бухгалтерской
отчетности
1. Требование достоверности. Бухгалтерская отчетность должна
отображать самую полную и достоверную картину о хозяйственных
операциях предприятия, экономическом и финансовом положении.
2 Требование нейтральности. В бухгалтерском отчете должны
содержаться только цифры и факты, должна отсутствовать любая
заинтересованность в рекламе или антирекламе предприятия.
11 Бахолдина И.В. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / И.В. Бахолдина, Н.И. Голышева - М.:
Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 117 с.
20
3 Требование целостности. Бухгалтерский отчет должен содержать
максимальное и полное количество сведений.
4. Требование последовательности. Предприятие должно следовать
утвержденной учетной политики. Все изменения должны быть обговорены
заранее.
5 Требование существенности. В бухгалтерском отчете должна
содержаться та информация, без которой оценка деятельности предприятия
не будет полной.6. Требование сопоставимости. Показатели бухгалтерской
отчетности должны быть легко сопоставимы с этими же показателями за
любой отчетный период.
7. Требование осмотрительности. Бухгалтерская отчетность должна
содержать учет только тех доходов, что реально получены предприятием,
запрет на создание скрытых резервов.
8. Требование непротиворечивости. Данные в бухгалтерских отчетах и
в первичной документации должны совпадать, так же как данные
синтетических и аналитических счетов.
9. Требование рациональности. Бухгалтерская отчетность должна
вестись на предприятии с учетом его особенностей: размер, характер
производства и так далее.
10. Требование приоритета содержания над формой. Хозяйственные
операции должны отражаться в бухгалтерской отчетности прежде всего по
экономическим показателям.
11. Требование к оформлению бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерская отчетность должна вестись на бланках установленного
образца, на русском языке, в русской валюте. Каждая составляющая отчета
должна содержать наименование; отчетную дату или указание на период, за
который она была составлена; название предприятия и его реквизиты;
формат предоставления числовых показателей. Бухгалтерскую отчетность
21
подписывает руководитель предприятия и лицо, составившее отчетность
(Бухгалтер, главный бухгалтер).12
Основной принцип организации и ведения бухгалтерского учета в
каждой организации малого бизнеса - максимальное упрощение.
1.3. Системы налогообложения для малого бизнеса
Самое главное преимущество налоговых льгот для малого бизнеса в
том, что они напрямую снижают сумму налогов, которые бизнесмен должен
перечислить в бюджет. В России существует четыре специальных системы
налогообложения с низкими налоговыми ставками, воспользоваться
которыми могут только субъекты малого и микробизнеса. Данные режимы
отражены в таблице 3.13
Таблица 3
Специальные налоговые режимы, действующие на территории
__________________
Российской Федерации
___________________
Налоговый режим Критерии
Упрощенная система
налогообложения
(УСН)
Лимит годовой выручки в 2017 году - не более 150 млн.
руб., численность работников - не более 100 человек
[7].
Единый налог на
вмененный доход
(ЕНВД)
Размер реально полученного дохода значения не имеет,
количество работников не должно превышать 100
человек [8].
Патентная система
налогообложения
(ПСН)
Предприниматель теряет право на патент, если с начала
года его доходы, по видам деятельности, на которые
получен патент, превысили 60 млн. рублей, численность
работников ИП по всем видам предпринимательской
деятельности не должна превышать 15 человек [9].
Единый
сельскохозяйственн
ый налог (ЕСХН)
Лимит годовой выручки не установлен, однако доля
дохода от реализации сельскохозяйственной продукции
должна составлять не менее 70% от всего дохода.
Количество работников имеет ограничение (не более
300 человек) только для ИП и рыбохозяйственных
организаций. Для сельскохозяйственных организаций
такого ограничения нет [10].
Рассмотрим более подробно каждый режим налогообложения.
12 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий): учебное пособие / Н.П. Кондраков -
М.: НИЦ ИНФРА-М , 2016. - 58 с.
13 Кондраков Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н.
Кондраков - М.: Проспект, 2017. - 69 с.
22